内部审计技术-复核工作底稿
内部审计技术-复核工作底稿
TopiC A-7复核工作底稿7.1 在工作底稿编制完成后，一旦条件可行，就要对工作底稿实施复核程序。
对工作底稿进行复核的目的是保证：（1）所有必要的业务程序均已完成；（2）记载的内容恰当地支持了最终审计报告。
7.1.1 对工作底稿充分性的检查，就是要检查工作底稿是否全面地记录了审计目标和方法，使一名新审计师，从工作中的任何一个阶段人手，都能够通过工作底稿充分理解业务过程，得出一致的结论。
7.1.2 首席审计执行官对工作底稿的复核负有全面责任，他（她）既可以直接完成复核工作，也可以委派内部审计部门中有经验的职员来完成这项工作。
除了保证按照高标准质量要求完成业务工作之外，工作底稿复核还可以使首席审计执行官或其委派的人评估每位内部审计师目前具备的业务能力，并针对存在的问题提出有关未来发展的要求。
7.1.3 复核人员需要确定工作底稿是否能够充分支持审计发现、审计结论以及审计建议，具体地说，需要确定：·内部审计师遵循了业务工作程序；·内部审计师遵守了所收到的特定指令要求；·工作底稿反映出内部审计师实施了可接受的业务；·在充分考虑得到证实的信息资料前提下，内部审计师作出的结论是充分的；·内部审计师完成了所有的计划步骤；·内部审计师向审计业务客户（被审计单位）就审计发现、结论和建议作出了说明，并且这些探讨过程得到了记录，争议得到了解决；·内部审计师遵守了有关工作底稿编制指南。
7.2 《实务公告》规定内部审计师应该提供复核工作底稿的证据。
通常来说，可以利用下列方法来实现这一要求：·复核结束后，由复核人员在每一张工作底稿上签字并注明复核日期；·编制已接受复核的工作底稿清单； .·编制说明复核性质、范围和结果的复核备忘录，或者编制说明电子工作底稿软件的评估结果和认可度的复核备忘录。
复核备忘录是复核人员将复核过程中发现的问题记录下来而形成的。
内部审计工作底稿案例分析优秀4篇
内部审计工作底稿案例分析优秀4篇（经典版）编制人：__________________审核人：__________________审批人：__________________编制单位：__________________编制时间：____年____月____日序言下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。
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医院内部审计工作底稿
医院内部审计工作底稿[关键词]医院内部审计问题对策我国自1983年开始实行内部审计制度以来，内部审计工作取得了较大的发展，成为企业健康成长一个不可缺少的部分。
原卫生部部长陈敏章1997年3月1日签署了中华人同共和国卫生部第51号令即《卫生系统内部审计工作规定》，规定中明确指出，二级乙等以上的医院应设置独立的与本单位财务机构相同级别的内部审计机构。
内部审计机构的设立促进了卫生事业的健康发展，提高了医院的经济效益，维护了医院各种规章制度的执行，也存着许多善待解决的问题。
1、存在的问题对内部审计工作认识不足，没有设立独立的内部审计机构内部审计机构是单位内部设置的履行独立检查职能的部门，其任务是检查和评价单位的各种活动。
内部审计对其所检查的活动要提出分析、评价、建议、咨询，其基础是具有独立性。
没有独立的内审机构，内审工作就很难开展。
目前的状况了有些医院设置了内部审计部门，却没有配备相应的审计人员;而有些医院配备了审计人员，却没有相应的独立审计机构如有些单位将所内审机构置于监察室之下，根本谈不上内部审计机构的独立性。
究其原因：首先是领导干部对内部审计职能和作用的的认识存在误区，认为单位内部审计部门的设立只是为了应付上级检查而设置的，没有具体工作目标，甚至于将内部审计等同于纪检监察，职能和作用认识的错位，使设立独立的内审机构成为一件不能实现的事情。
人员的素质与内审要求不一致。
内审工作是一项专业性、技术性很强的工作，要求内部审计人员具有较高的政治素质和较好的专业知识，即当前的内审人员不仅要懂审计、财务知识，更掌握经济学其它方面的知识如市场学、管理学以及工程技术等等。
但目前，内审人员队伍存在着数量和质量的问题。
从数量上来看，内审人员还不能适应我国医疗卫生事业单位工作的需要;从结构是看，一方面，内审人员年龄结构不合理，显老龄化;另一方面，内审人员大部分是由长期担任财会工作的人员转任或兼任，这些人员具有丰富的财会知识及经验，但对审计工作还不胜任的，而且这支队伍也不稳定。
内部审计工作底稿的范文
内部审计工作底稿的范文内部审计工作底稿是内部审计人员在审计过程中形成的工作记录和资料，是审计证据的载体。
以下是内部审计工作底稿的范文，供您参考：审计项目名称：XXX公司财务报表审计审计期间：XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日审计人员：XXX、XXX审计对象：XXX公司财务报表（资产负债表、利润表、现金流量表等）审计目的：验证XXX公司财务报表的准确性、完整性和合规性，揭示潜在的财务风险和舞弊行为。
审计程序：1. 了解被审计单位的基本情况，包括组织架构、经营状况、内部控制等；2. 对财务报表进行全面审查，包括资产负债表、利润表、现金流量表等；3. 对重要科目和交易进行详细核查，包括应收账款、存货、关联方交易等；4. 执行分析性程序，包括趋势分析、比率分析等，以发现异常波动和不合规情况；5. 询问管理层和员工，了解可能存在的财务风险和舞弊行为；6. 对内部控制进行测试，评估其设计和执行的有效性；7. 收集其他必要的审计证据，包括合同、发票、银行对账单等。
审计结果：1. 发现财务报表存在以下问题：a) 应收账款科目存在异常波动，经核查发现存在虚构收入的情况；b) 存货科目存在账实不符的情况，经核查发现存在存货盘亏和报废未及时处理的问题；c) 关联方交易存在不公允的情况，经核查发现存在通过关联方输送利益的问题。
2. 针对以上问题，提出以下整改建议：a) 加强应收账款的管理，建立完善的内部控制制度，防止虚构收入的情况发生；b) 对存货进行全面盘点，及时处理盘亏和报废的存货，确保账实相符；c) 对关联方交易进行重新评估，确保其公允性和合规性。
审计结论：根据以上审计结果，得出以下结论：XXX公司财务报表存在一定的问题和风险，需要进行整改和完善。
建议采取以下措施：加强内部控制和财务管理、提高信息披露质量和透明度等。
同时要求被审计单位对本次审计提出的问题和建议进行整改并提交整改报告。
审计工作底稿应根据具体审计项目的要求和实际情况进行编写，同时要注意收集充分的审计证据和记录详细的审计过程。
内部审计工作底稿案例分析
《内部审计》课程小组作业（一）作业名称：内部审计工作底稿案例分析所在班级：任课教师：小组成员作业时间：作业成绩：【案例】东方公司的内部审计机构——审计室根据2005年度的审计计划安排对其所属的东方装备厂进行了内部审计。
对本审计项目的审计，审计室王处长介绍，内部审计人员从审计计划到审计实施到报告阶段的所有审计工作底稿，在审计项目完成后，进行了及时的归类整理并归档。
其中两份审计工作底稿如下所示：内部审计工作底稿内部审计工作底稿被审计单位：东方装备厂要求：1、根据审计工作底稿准则的要求，编制审计工作底稿的目的有哪些？答：根据审计工作底稿准则的要求，内部审计人员在审计工作中应编制审计工作底稿，以达到以下目的：（1）为形成审计报告提供依据；（2）说明审计目标的实现程度；（3）为评价内部审计工作质量提供依据；（4）证实内部审计机构及人员是否遵循内部审计准则；（5）为以后的审计工作提供参考；（6）提高内部审计人员的专业素质。
2、审计工作底稿准则指出的审计工作底稿包括的基本要素有哪些？请分析东方公司审计室装备厂审计组编制的审计工作底稿要素是否齐全？答：审计工作底稿准则指出，审计工作底稿应当包括以下基本要素：（1）被审计单位的名称；（2）审计事项及其期间或截止日期；（3）审计程序的执行过程和执行结果记录；（4）审计结论；（5）执行人员姓名和执行日期；（6）复核人员姓名、复核日期和复核意见；（7）索引号及页次；（8）审计标识与其他符号及其说明等。
根据审计工作底稿准则，东方公司审计室装备厂审计组编制的审计工作底稿要素并不齐全。
首先，两份工作底稿都没有编制索引号和页次；其次，工作底稿中审计工作底稿中没有记录审计过程；再则，第一份底稿中，审计事项不明确；最后，工作底稿中复核意见一栏中没有填列内容。
审计工作底稿复核制度探析
审计工作底稿复核制度探析作者：陈丽来源：《科教导刊》2011年第35期摘要与其他领域一样，对审计工作底稿最好的控制就是由知识丰富、有经验的、比工作底稿编制人员职位更高的人员进行复核。
本文从专业化的审计工作底稿标识、符号、索引使对工作底稿的复核更加简单，完整的复核记录也是组成审计工作底稿的重要部分，审计项目负责人应加强对审计工作底稿的现场复核，分级复核、同级复核及后续复核等多个方面对审计工作底稿复核制度进行了探析。
关键词工作底稿复核探析中图分类号：G64 文献标识码：AA Probe into the Review System of Audit Working PapersCHEN Li(He'nan Mechanical and Electrical Engineering College, Xinxiang, He'nan 45300)Abstract As in other areas, the best control on audit working papers is to review by a more knowledgeable, more experienced person with a higher position than the working paper personnel.This paper applies a professional audit working paper identity, symbols and index to make a probe into the review system of audit working papers, mainly covers the field of the simplicity of working review's check, the review record as an important part of audit papers, and the audit project leader's responsbility on the strengthen of the on-site review, sub-level review, peer review and subsequent review on the audit working papers.Key words working papers; review; probe审计工作底稿是对审计工作的记录，它们记录的是审计过程中所获得的信息以及对这些信息所作的分析，也是审计质量控制与质量检查的重要依据，从内部审计师最初安排审计工作直至复核纠正措施并结束审计，整个过程都要编制工作底稿。
内部审计工作底稿(财务收支)
D15
本年利润
审计工作底稿目录
被审计单位名称:
编 号 E E1 E2 E3 E4 J *J1 *J2 *J3 *J4 *J5 *J6 *J7 *J8 *J9 *J10 *J11 J12 J13 J14 J15 营业执照 政府批文 公司成立合同、协议、章程 纳税鉴定文件 董事会会议纪要或摘录 内部控制的调查与评价 重要长期经济合同、协议 验资报告（复印件） 评估报告书（复印件） 主要资产的所有权证明 上年度审计报告 关联交易 期后事项 或有损失 持续经营 九、备查资料工作底稿 组织机构及管理人员结构资料 档 案 内 容 八、重要事项类工作底稿 具 备（√） 页 码
具Байду номын сангаас备 （√）
页
码
审计工作底稿目录
被审计单位名称:
编 号 Y Y1 Y2 Y3 Y4 Y5 Y6 Y7 Y8 A A1 A2 A3 A4 A5 A6 A7 A8 A21 A31 A41 A42 A44 A45 A46 A51 A52 A53 A54 货币资金 短期投资 应收票据 应收帐款 坏帐准备 预付帐款 其他应收款 待摊费用 存货 待处理流动资产损失 长期投资 固定资产及累计折旧 固定资产清理 在建工程 待处理固定资产净损失 无形资产 递延资产 筹建期间汇兑损失 待转销汇兑损失 四、资产类工作底稿 档 案 内 容 三、符合性测试工作底稿 销售与收款循环符合性测试 购置与付款循环符合性测试 仓储与存货循环符合性测试 生产循环符合性测试 工薪与人事循环符合性测试 融资与投资循环符合性测试 现金和银行存款符合性测试 具 备（√） 页 码
客户提供法律文件和企业情况及会计报表附注资料的目录
档 案 内 容
一、综合类工作底稿 审计报告书 管理建议书 已审会计报表 当年重大会计政策变动记录 审计过程中重大问题请示报告 合并报表工作底稿 合并抵销分录底稿 试算平衡表工作底稿 审计调整——调整分录汇总表 重分类差异汇总表——重分类分录汇总表 审计差异汇总表——未调整不符事项汇总表 客户管理部门声明书 与客户交换意见记录 未审会计报表及分析 审计工作小结 二、管理类工作底稿
内部审计-审计工作底稿模板2 精品
会计师事务所审计工作底稿客户名称：会计期间：审计工作底稿目录（一）客户： ABC有限责任公司会计期间：编制：复核：客户： ABC有限责任公司会计期间：编制：复核：客户： ABC有限责任公司会计期间：编制：复核：客户提供相关资料情况表被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/日期：编制：复核：日期：日期：被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/日期：编制：复核：日期：日期：被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/日期：编制：复核：日期：日期：业务约定书甲方：乙方：兹由甲方委托乙方对甲方年年度财务报表进行审计，经双方协商，达成以下约定：一、业务范围及目的乙方接受甲方委托：对甲方按照企业会计准则编制的年月日的资产负债表以及截止年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注（以下统称财务报表）进行审计；乙方将根据《中国注册会计师审计准则》，通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：（1）财务报表是否按照企业会计准则和相关会计制度的规定编制；（2）财务报表是否在所有重大方面公允反映甲方的财务状况、经营成果和现金流量。
二、甲方的责任与义务（一）甲方的责任1．根据《中华人民共各国会计法》及《企业财务会计报告条例》，甲方及甲方负责人保证会计资料的真实性和完整性。
因此，甲方管理层有责任妥善保存和提供会计记录，这些记录必须真实、完整地反映甲方的财务状况、经营成果和现金流量。
2．按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任，这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。
（二））甲方的义务：1、及时为乙方的审计提供其所要求的全部会计资料和其他有关资料。
2、为乙方派出的有关人员提供必要的工作条件及合作，具体事项将由乙方审计工作人员于工作开始前提供清单。
内部审计工作底稿模板
内部审计工作底稿模板
内部审计工作底稿模板通常包含以下内容：
1. 简介：介绍审计项目的目的和范围，以及审计计划和时间安排。
2. 审计对象描述：描述被审计对象的背景信息，包括组织结构、业务流程、风险和控制措施等。
3. 审计目标和问题陈述：明确审计的目标，并列出需要验证的问题陈述。
4. 审计程序：列出进行审计的具体步骤和方法，包括了解业务流程、评估风险、检查文件和记录、采集证据等。
5. 采集证据：记录对被审计对象进行调查和采集证据的过程，包括面谈部门负责人、检查文件
和记录、观察业务过程等。
6. 风险评估：对发现的问题和风险进行评估，确定风险等级和影响范围。
7. 异常分析：分析并解释发现的问题和异常情况，找出原因和潜在影响。
8. 建议和改进措施：根据分析结果提出针对问题的改进建议和措施。
9. 结论和总结：总结审计结果，包括对问题的评价和建议的重要性。
10. 附件：附上相关的分析表格、检查记录和调查问卷等。
以上仅为一般性的底稿模板内容，实际的底稿模板可以根据审计项目的特点和要求进行调整和
补充。
内部审计工作底稿,模板
内部审计工作底稿,模板篇一：内部审计流程简易模版内部审计模版目录审计实施方案内部审计通知书内部审计承诺书内部审计工作底稿内部审计意见交换书内部审计报告审计实施方案（回目录）****股份有限公司内部审计实施方案20xx审字第号关于对**（公司、部门）**（项目）实施方案根据20xx年审计工作计划（董事会审计委员会工作安排），审计监察部结合本次审计任务实际情况制定“xx内部审计实施方案”如下：审计项目：被审计单位名称：审计范围：审计方式：审计目的：审计步骤：审计分工：****股份有限公司审计监察部（盖章）年月日福建金森集团有限公司内部审计通知书20XX审字第 001 号关于对福建金森集团本部经营业绩（项目）实施审计的通知福建金森集团本部:根据审计部年度审计计划，审计部自20xx年xx月xx 日起对你部门20XX年度经营业绩（项目）进行审计，必要时将追溯其他年度或延伸审计其他单位。
请予积极配合，并提供有关资料和必要的工作条件。
特此通知组长：***成员：***福建金森集团有限公司审计部（盖章）年月日福建金森集团有限公司内部审计承诺书20xx审字第号关于对**（公司、部门）**（项目）审计承诺书审计监察部：为配合贵部实施对本单位的**审计工作，我们谨对所提供的资料作出如下承诺：1、我公司所提供的资料是完整、真实、准确的。
2、……..被审计单位负责人（签字）：被审计单位接待负责人（签字）：**公司（部门）（公章）年月日内部审计工作底稿（回目录）福建金森集团有限公司内部审计意见交换书篇二：审计工作底稿XXX会计师事务所审计差异事项调整表编制人员：日期：// 复核人员：日期：// XXX会计师事务所银行存款余额明细核对表编制人员：日期：// 复核人员：日期：// XXX会计师事务所货币资金收入凭证抽查表编制人员：日期：// 复核人员：日期：// XXX会计师事务所货币资金支出凭证抽查表编制人员：日期：// 复核人员：日期：// XXX会计师事务所篇三：内部审计工作底稿内部审计工作底稿内部审计证明材料索引号：审计组长:审计人员:年月日。
医院内部审计工作底稿（范本）
医院内部审计工作底稿医院内部审计工作底稿医院内部审计工作底稿医院内部审计工作底稿文章阐述了当前医院内部审计工作存在着没有设立独立的内部审计机构、人员的素质与内审要求不一致、内审工作内容过于单一、制度不完善等问题以及针对上述问题提出设置独立的内审机构、提高内审人员的素质、拓宽审计范围、完善制度建设等对策，医院内部审计工作底稿。
医院内部审计问题对策我国自1983年开始实行内部审计制度以来，内部审计工作取得了较大的发展，成为企业健康成长一个不可缺少的部分。
原卫生部部长陈敏章1997年3月1日签署了中华人同共和国卫生部第51号令即《卫生系统内部审计工作规定》，规定中明确指出，二级乙等以上的医院应设置独立的与本单位财务机构相同级别的内部审计机构。
内部审计机构的设立促进了卫生事业的健康发展，提高了医院的经济效益，维护了医院各种规章制度的执行，也存着许多善待解决的问题。
1、存在的问题1.1 对内部审计工作认识不足，没有设立独立的内部审计机构内部审计机构是单位内部设置的履行独立检查职能的部门，其任务是检查和评价单位的各种活动。
内部审计对其所检查的活动要提出分析、评价、建议、咨询，其基础是具有独立性。
没有独立的内审机构，内审工作就很难开展。
目前的状况了有些医院设置了内部审计部门，却没有配备相应的审计人员;而有些医院配备了审计人员，却没有相应的独立审计机构如有些单位将所内审机构置于监察室之下，根本谈不上内部审计机构的独立性。
究其原因：首先是领导干部对内部审计职能和作用的的认识存在误区，认为单位内部审计部门的设立只是为了应付上级检查而设置的，没有具体工作目标，甚至于将内部审计等同于纪检监察，职能和作用认识的错位，使设立独立的内审机构成为一件不能实现的事情。
1.2 人员的素质与内审要求不一致。
内部审计工作底稿指南全套
内部审计工作底稿指南全套1、内部审计工作底稿概要工作底稿(Workirlg Papers)主要是帮助审计师执行审计工作，为审计师的审计意见提供重要的支持，它是一系列审计测试和程序的记录，包括工作项目，分析备忘录，往来信函，函证以及由审计师编制的公司文件、进度表、评论等的摘要。
如果没有清晰的工作底稿，即使是有意义的审计发现、逻辑很强的分析和有力的结论也没有办法表达出来。
工作底稿对于内部审计的作用在于：(1)记录和组织所收集和分析的各种审计证据，包含了所检查领域的所有书面信息；(2)形成对审计报告中审计发现和审计建议的权威支持；(3)保证审计程序的一致性；(4)为审计工作提供了集中、持续的信息管理手段，使审计工作高效进行；(5)是对审计项目组及其成员的业绩评价、质量保证评价的依据；(6)为未来审计工作提供了便利，是未来审计工作的基础和指弓I。
2、编制和管理工作底稿的一般原则(1)完整性和正确性工作底稿应该完整、正确，有力的支持审计测试、审计发现和审计建议，并能体现内部审计的性质和范围。
(2)内容清晰和易于理解工作底稿应该清晰易懂，无需额外资料的解释和说明。
内部审计工作底稿经常会被其他人检查和参考，比如外部审计师或者公司其他部门。
他们通过工作底稿的信息，可以容易地理解审计目的、性质和范围，以及审计结论。
(3)相关性工作底稿中的内容应该仅限于既定审计目标、审计范围有关的必需的重要信息。
(4)组织上的逻辑性工作底稿应该有一个逻辑顺序。
从审计计划阶段到审计实施，到审计报告，应该按照预先编制好的索引进行编号存档。
(5)形式清楚、整洁混乱的工作底稿可能会使审计证据丧失价值，所以工作底稿从形式上应该一目了然。
3、审计底稿的文件格式(1)签字和曰期(2)标题应列在工作底稿的左上角第一行：公司名称第二行：被审计单位第三行：审计项目标题和序号第四行：工作底稿名称文字描述第五行：审计截止日或者审计期间(3)内容测试类工作底稿应该说明审计目标、测试程序摘要和结论，也可以通过交叉索引的方法在其他底稿说明。
内控审计工作底稿-财务报告
单位名称：预审编制人：预审日期：预审截止日：预审复核人：
项目：财务报告-控制测试记录年度审计编制人：年审日期：年审截止日：年度审计复核人：一、了解内部控制阶段
通过实施询问程序，已确定下列事项：
二、内部控制测试阶段
1、内部环境
单位名称：预审编制人：预审日期：预审截止日：预审复核人：
(第十条)
单位名称：预审编制人：预审日期：预审截止日：预审复核人：
财务数据并与公司
单位名称：
预审编制人：预审日期：预审截止日：预审复核人：
十七条、第十八条、第十九条、第二
十条)
预审复核人：复核日期：年度审计复核人：复核日期：
人：复核日期：
人：复核日期：
人：复核日期：。
内部审计工作底稿范文
内部审计工作底稿范文一、审计概况日期：___________________年_________月_________日审计对象：_________公司审计目的：对_________公司的财务状况进行审计，以评估其准确性和合规性。
审计范围：_________公司___________________年_________月_________日至___________________年_________月_________日的财务记录和财务报表。
二、审计方法和程序1. 审计方法：我们采用了风险导向的审计方法，以系统化的方式对财务记录和财务报表进行了审计。
同时，我们还采用了比较分析法和抽样法等具体审计方法。
2. 审计程序：我们实施了以下审计程序：（1）对_________公司的财务报表进行了详细审查，包括收入、成本、利润、资产和负债等项目；（2）对_________公司的会计记录进行了抽样检查，以确认其准确性和完整性；（3）与_________公司的管理层和员工进行了访谈，以获取关于公司财务状况的更多信息；（4）对_________公司的内部控制系统进行了评估，以确定其有效性和合规性。
三、审计发现和结论1. 审计发现：（1）在收入确认方面，发现一些销售收入没有及时入账，导致财务报表中的收入和利润不准确；（2）在存货管理方面，发现一些存货的账面价值与实际价值存在较大差异；（3）在应收账款管理方面，发现一些逾期账款没有及时追回，存在坏账风险。
2. 审计结论：（1）我们建议_________公司在收入确认方面要严格按照会计准则进行操作，对于未及时入账的销售收入要进行调整；（2）我们建议_________公司在存货管理方面要加强盘点和核算工作，确保账实相符；（3）我们建议_________公司在应收账款管理方面要加大追款力度，避免坏账风险。
四、审计建议和行动计划1. 审计建议：我们建议_________公司根据我们的审计发现和结论，采取以下措施：（1）对财务报表进行调整，确保其准确性和合规性；（2）加强存货管理和应收账款管理，避免潜在的风险。
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TopiC A-7 复核工作底稿7.1 在工作底稿编制完成后，一旦条件可行，就要对工作底稿实施复核程序。
对工作底稿进行复核的目的是保证：（1）所有必要的业务程序均已完成；（2）记载的内容恰当地支持了最终审计报告。
7.1.1对工作底稿充分性的检查，就是要检查工作底稿是否全面地记录了审计目标和方法，使一名新审计师，从工作中的任何一个阶段人手，都能够通过工作底稿充分理解业务过程，得出一致的结论。
7.1.2首席审计执行官对工作底稿的复核负有全面责任，他（她）既可以直接完成复核工作，也可以委派内部审计部门中有经验的职员来完成这项工作。
除了保证按照高标准质量要求完成业务工作之外，工作底稿复核还可以使首席审计执行官或其委派的人评估每位内部审计师目前具备的业务能力，并针对存在的问题提出有关未来发展的要求。
7.1.3复核人员需要确定工作底稿是否能够充分支持审计发现、审计结论以及审计建议，具体地说，需要确定：•内部审计师遵循了业务工作程序；•内部审计师遵守了所收到的特定指令要求；•工作底稿反映出内部审计师实施了可接受的业务；•在充分考虑得到证实的信息资料前提下，内部审计师作出的结论是充分的；•内部审计师完成了所有的计划步骤；•内部审计师向审计业务客户（被审计单位）就审计发现、结论和建议作出了说明，并且这些探讨过程得到了记录，争议得到了解决；•内部审计师遵守了有关工作底稿编制指南。
7.2 《实务公告》规定内部审计师应该提供复核工作底稿的证据。
通常来说，可以利用下列方法来实现这一要求：•复核结束后，由复核人员在每一张工作底稿上签字并注明复核日期；•编制已接受复核的工作底稿清单；•编制说明复核性质、范围和结果的复核备忘录，或者编制说明电子工作底稿软件的评估结果和认可度的复核备忘录。
复核备忘录是复核人员将复核过程中发现的问题记录下来而形成的。
在整理复核记录时，内部审计师要注意保证工作底稿中包含能够证明复核中发现的问题已经得到解决的充分证据。
关于复核记录的处置问题：•可以作为复核人员发现问题的记录和作为解决问题所采取的步骤而保存下来，或在发现的问题已经得到解决并且相应地修改了工作底稿、补充了需要的资料后，可以不再保留。
7.3 工作底稿的所有权归组织拥有，所有档案文件由内部审计部门保管，并且在内部审计部门的控制之下，只有获得授权的人才能接触到这些底稿。
在得到首席审计执行官批准的情况下：•外部审计师可以调用工作底稿，这是一种惯例。
•被审计单位管理层或其他成员为了证实和解释审计结果，可以调用工作底稿。
当然，在有些情况下，例如刑事诉讼、民事纠纷、税务审计、法规检查、政府合同检查等，其他的组织外部单位也可以要求调用工作底稿。
这时，首席审计执行官应该获得高级管理层或法律顾问的批准。
7.4 工作底稿应该被妥善保管。
•在现场工作中，工作底稿可以被暂时看作是内部审计师的财产，并由其管理。
例如，内部审计师可以借用审计业务客户（被审计单位）的安全设施来保存底稿。
•注意防火、防盗。
任何时候，内部审计师都应该知道工作底稿所在的位置并且确定它们是安全的。
•如果采用电子媒介来形成、传递和储存工作底稿，要求内部审计师提高对安全性的关注。
例如，若采用密码对计算机文件进行保护，则必须建立一套系统来保障密码的安全。
保证只有经过授权的人才能接触文件；只有制作底稿的审计师才能修改电子工作底稿，其他人“只读”该底稿；制作文件复制件或文件备份以备原件丢失或损坏时使用。
•首席审计执行官负责制定工作底稿保存政策，并应该获得本组织法律顾问的批准以保证符合法律、法规或合同的规定。
关于工作底稿的保存期没有明确规定，当底稿完成其使命后，就可以被销毁。
. 而那些仍有价值的底稿应该并入当前的工作底稿中，或作为永久性文件保存。
对于咨询业务的记录，也需要首席审计执行官制定有关管理和保存政策。
按照《实务公告》：内部审计师应该记录为实现正式咨询业务的目标并支持其结果所开展的全部工作。
但是，为保证业务制定的文件记录规定不一定适用于咨询业务。
鼓励内部审计师采取恰当的记录保存政策并解决好相关事项，以便充分保护组织利益，避免引起不必要的误会。
典型试题1. 内部审计师的工作底稿应该由以下哪个部门复核?A. 被审计单位管理层。
B. 内部审计部门的管理层。
C. 董事会的审计委员会。
D. 组织安全部门的管理层。
[ 答疑编号911070101]答案：B解题思路：A. 不正确。
工作底稿是内部审计师的工作记录，由首席审计执行官负责复核。
被审计单位可以查阅工作底稿，而不是复核工作底稿。
B. 正确。
记录审计业务的工作底稿是由内部审计师编制的，由内部审计部门的管理层进行复核。
底稿应该记录收集的证据和作出的分析，并且能够作为支持审计发现、审计结论和建议的基础。
C. 不正确。
审计委员会更可能复核总结报告，而不是工作底稿。
D. 不正确。
安全部门的管理层可能会看到与调查有关的工作底稿，但不是作为复核者去检查这些底稿。
2. 一名内部审计经理正在复核由职员编写的工作底稿。
下列哪项复核说法是正确的?A. 每份工作底稿应该包括与该审计工作相关的实际和计划时间。
B. 工作底稿包括被审计单位的所有表格和指令的复印件，会构成“不必要” 的和过度文档。
C. 当审计目标已经达到时，结论不需要记录在工作底稿中。
D. 每个工作底稿中都应该包括在审计执行过程中被审计单位合作情况的陈述。
[ 答疑编号911070102]答案： B 解题思路：A. 不正确。
应该将实际和计划时间记录在工作底稿中的计划部分，而不是记录在每一张工作底稿中。
B. 正确。
应该对所有的工作底稿进行复核以保证它们能够支持最终审计报告，并且保证执行了所有必要的业务程序。
但是，工作底稿的内容只应该包括那些与业务、审计发现、结论和建议有关的表格和指令，而将被审计单位所有的表格和指令的复印件都包括在工作底稿中没有必要，必然会形成过度文档。
C. 不正确。
无论是否完成审计目标，审计结论都应该包括在工作底稿中。
D. 不正确。
只有被审计单位不合作时，才需要在工作底稿中记录这一情况。
3. 下列哪个概念区分了电子工作底稿的保留与传统的手写工作底稿保留的区别?A. 分析、结论和建议都在电子媒介中归档，因此受到计算机系统控制和安全程序的支配。
B. 在退出会议上当地管理部门和收到最终审计报告的每个人都将得到所有支持审计发现的审计证据。
C. 电子证据档案可用于信息系统审计程序。
D. 可以对审计方案标准化以减少对每个地点进行初步调查的需要。
[ 答疑编号911070103]答案： A 解题思路：A. 正确。
电子工作底稿必须依靠计算机程序来记录审计业务工作以及获得、形成和保存各种文件，因此必然受到计算机系统控制和安全程序的支配。
B. 不正确。
保存和提供审计证据的目的是为了支持审计发现口如果被审计单位对审计发现没有异议，或者没有提出要求，包含有审计证据的工作底稿不必一定给被审计单位看。
C. 不正确。
这项能力不是电子工作底稿的独有功能。
D. 不正确。
是否实施初步调查，不是由是否使用电子工作底稿而决定的。
4. 工作底稿是组织的财产，对其好的控制是A. 不允许给被审计单位看工作底稿。
B. 要求保存工作底稿至少三年。
C. 要求电子工作底稿只能由制作底稿的内部审计师更改。
D. 当政府机构发出传唤需要底稿时，拒绝交出。
[ 答疑编号911070104]答案： C 解题思路：A. 不正确。
如果需要，经过首席审计执行官批准，工作底稿可以给被审计单位看。
B. 不正确。
工作底稿应该一直保存到不需要它为止，没有时间限制。
C. 正确。
电子工作底稿无法让编制人和检查人手写签字，所以需要采用特殊的规定来保护其完整性和真实性。
其中一个办法就是要求电子工作底稿只能由编制此底稿的审计师修改，其他人无权修改。
D. 不正确。
如果工作底稿与政府工作需要相关，法庭认为必须交出这些底稿时，则必须交出。
5. 当工作底稿没有进一步的用处时，它们需要被处理掉。
保存政策应A. 指定一个三年的最短保存期。
B. 由审计委员会制定。
C. 由法律顾问批准。
D. 由外部审计师批准。
[ 答疑编号911070105]答案：C解题思路：A. 不正确。
工作底稿不应该有强制性的保存期限，其保存应该出于有用和法律方面的考虑。
B. 不正确。
首席审计执行官应该制定保存政策。
C. 正确。
首席审计执行官应该提出关于审计工作底稿的保存政策，该政策规定必须与组织章程和法规要求相一致。
这样一来，由公司的法律顾问批准是适合的。
这也是美国人的一种思维方式，采取行动之前首先考虑的就是是否与法律规定相冲突。
D. 不正确。
底稿保存政策不需要外部审计师的批准。
6. 下列哪种情形下，内部审计师最有可能让被审计单位看到工作底稿?A. 当怀疑存在欺诈行为时。
B. 当内部审计师记录了具体的对被审计单位不利的结论时。
C. 当内部审计师认为内容没有争议时。
D. 当需要被审计单位的评论来评价重要性和准确性时。
[ 答疑编号911070106]答案：D解题思路：A. 不正确。
当怀疑存在舞弊时，是不能将底稿给被审计单位看的；否则影响工作效果。
B. 不正确。
当审计师与被审计单位的关系可能因为记录的结论受到伤害，进而可能危害审计目的时，通常不将底稿给被审计单位看。
C. 不正确。
被审计单位接触到内容没有争议的底稿仍然可能会阻止审计程序的进行。
D. 正确。
在不妨碍审计目标的实现时，内部审计师可以将全部或部分底稿给被审计单位看。
例如，某些审计检查的结果可以与被审计单位共享以鼓励其及时采取纠正行动。
因此，底稿和报告草稿可以请被审计单位阅读以检查其准确性、完整性和重要性。
但是完全将底稿暴露给被审计单位也可能导致被审计单位阻止审计师执行正当审计程序。
此外，还要注意：在舞弊调查中，不应该与被审计单位分享底稿内容。
7. 当审计主管对一系列工作底稿进行检查时，下列哪项可被认定为工作底稿中的不足?A. 解释部分审计项目的实施时间超过预算时间原因的备忘录。
B. 记录在工作底稿和审计报告草稿中的一个审计发现省略了评价标准。
C. 解释了某个审计步骤被省略原因的备忘录。
D. 发送给被审计单位的信件，简要说明了审计范围6[ 答疑编号911070107]答案：B解题思路：A. 不正确。
该备忘录的存在不构成工作底稿的不足。
B. 正确。
复核底稿的主要目的是决定工作底稿是否足以支持审计发现、结论和报告。
审计发现包括四个属性：标准、条件、原因和效果。
如果叙述审计发现时缺少了其中一个属性，就不能提供充分的证据来支持审计结论。
因此，在底稿和报告中遗漏了评价标准就构成了工作底稿的不足。
C. 不正确。
该备忘录应包括在工作底稿中。
D. 不正确。
说明审计范围是恰当的，该信件可以包括在工作底稿中。
8. 某内部审计主管在复核内部审计师的工作底稿时，认为“被审计单位正在无效率经营”这项表述没有充分的证据支持。