外文翻译-- 欧盟成员国的增值税

毕业设计/论文

外文文献翻译

院系经济管理学院

专业班级会计1202班

姓名

原文出处Bruce. V AT Between EU Member States[J].Int-

ernational Tax and Public Finance.2013,(6).

评分

指导教师

2016年3 月1 日

欧盟成员国的增值税

布鲁斯.欧盟成员国的增值税[J].国际税收与公共财政.2013,(6).

本文结合了法律、经济等方面的知识对增值税（V AT）的征收过程中存在的问题进行了分析。其主要目的是提供全面的教学工具、法律、案例和分析演习，并通过对世界各国的税务专家和学者的研究分析得出的启发，为未来应对的增值税问题提供借鉴意义。通过本文的比较介绍，提供了一个分析有关税收结构和税收基础的政策问题，以及深入了解为何产生增值税纠纷，从而使增值税纠纷得到解决。作者扩大了覆盖范围，包括在欧洲，亚洲，非洲和澳大利亚，介绍了这些国家新增值税的相关发展。最后用一章对生活服务业进行了补充和案例分析。

增值税作为政府收入的主要来源正在被130 多个国家所使用。增值税是一个具有普遍性和基础性的消费税，它增加了商品和服务的价值评估。增值税是在生产的每一个阶段普遍征收的附加值，它也是一个让卖方为买方支付己购买的商品和服务的税款（进项税额）的一中税收信贷机制（销项税额）。一般而言，增值税有以下几层含义：一个普通税适用于所有涉及生产和销售商品以及提供服务的商业活动；消费税最终由消费者承担；是间接征收消费的商品或服务价格的一部分；在每个阶段的生产和分配阶段间接税可见多级税收征收消费的商品或服务价格；一个小幅收税款，已被控在其所有的采购系统，它采用的是由卖方收取了相应的信贷索赔其所有销售的增值税或增值税的部分付款。

增值税纳税义务的计算方法有三种：信贷发票的计算方法是—加减法，还有另外的两种方法，但是仅仅只有信用发票的计算方法是相对使用广泛的。信贷发票的方法突出了增值税的定义功能：使用销项税（销售缴纳的税款）和进项税（采购缴纳的税款）一般纳税人收取的增值税应税销售额和采购所支付的应税进项税额之间的差额作为计算其增值税纳税义务。因此这种方法需要使用发票，分别列出所有应税销售额的增值税部分。从而销售货物的一方为买方提供购货发票。销售发票显示的是收取的销项税额，则购货发票显示的就是支付的进项税额。最后，纳税人通过使用增值税发票抵免的计算方法来计算需汇到税务机关的增值税额。方法如下：销售发票中的增值税（销项税额）减去购货发票所示的增值税（进项税额），减去进项税额后的余额汇给税务机关；如果进项税大于了销项税一般需退款。美国是唯一一个作为经济合作与发展组织的成员不征收增值税的国家，然而，增值税已经成为联邦税收改革辩论争议的重要对象。

间接税如增值税产生的税收收入是许多国家的重要税收部分。在实践中，增值税制

度产生全球四分之一的税收收入。近130个国家现在有一个增值税制度（包括过去10年中已经采用该系统的70个国家）（肯尼和明茨2004年）。更多专注于国际流动性税基，备受外界关注更多的是税负、间接税、消费税或增值税制度，少缴纳企业所得税，特别是资本所得（戈登和尼尔森1997年）。在欧盟统一增值税期间，间接税和增值税制度的协调受到重视（费尔等人，1995年）。一项涵盖所有私人物品和服务的增值税法律都是现行欧盟制度的特点，但仍有许多豁免，这一普遍的指令，在2001年挪威的增值税改革也同样存在。改革引入了服务增值税一般法，但许多豁免仍然特别存在着。

相比于不完善的、不均匀的系统更多的支持一般的、统一的增值税系统。这样的系统可以提高经济效率，降低行政成本，寻租和欺诈活动的行业，低利率和零评级大堂（肯尼和史密斯2006）。一般的、统一的增值税系统相当于一个统一的消费税的所有商品和服务。这样的系统也意味着，生产者的物质投入净增值税税率为零，不论速度结构。根据生产效率定理（德蒙和米尔利斯）。一个增值税制度与豁免是不遵守生产效率定理，因为中间的税收将产业之间的差异，这是最佳的。在另一方面，它覆盖了增值税制度，但有较低的利率，对他们的销售零的评级行业的青睐，它们可以在全速率撤销支出增值税中间体，只减少销售率或为销售率零。

一个一般的和统一的增值税制度也可能正面影响家庭福利的分配。如果初始情况的特点是在大部分商品和少数服务征收增值税的税率不同，福利分配就相对较小，因此实行对所有商品和服务的统一税率可能会提高福利，因为服务消费随收入的分配提高福利分配。

热衷缺乏价值利益点（肯尼2007年）从理论的角度出发讨论了这一观点，尽管在实际的税收政策以及增值税的普及增加了税收。正如上面所提到的，增值税系统一般不统一。理论分析要求相对简单的模型和简单的税制结构分析的实际政策，经济和税收制度的结构是非常复杂的，需要有一个详细的数值模型，以分析不同增值税的影响系统。本文主要分析了不完善和不均匀增值税系统的福利效应，通过分析和比较不同的不完善，不均匀增值税系统，做出了一个统一的以增值税体系为基础的动态和可计算的一般小型开放型经济均衡模型（CGE）。该模型反映了实体经济在许多方面有所不同，从更简单的理论模型，满足规范税收理论的假设，并建议统一商品税，以便减少税务。

在我们的分析中，我们提出了下面的问题。不完善的增值税制度可以导致经济发展更加糟糕，纳税对象是服务行为的增值税体系还不如纳税对象仅仅只包括商品的增值税体系，这是为什么呢？2001年进行增值税改革的挪威和从1990年底开始增值税改革的

欧盟都出现过这种情况。将一个不完善的增值税体系扩展成一个统一的和一般的增值税体系，会带来很多福利，那么它的先决条件又是什么呢？美国对其进行了解释，不能纯粹依据理论来建立增值税制度系统，因为这样会存在税收楔子和扭曲市场经济。基线增值税系统是一个非均匀增值税系统，它的增税对象主要包括商品。这个基线增值税系统与2001年挪威增值税改革相比较，它的特点是统一了所有商品和服务，包括公共产品和服务的增值税税率。2001年挪威的增值税改革迈出了一步，它的一般增值税系统包括许多服务，但仍有许多免税、零税率和较低的税率。特别是增值税税率对食品和不含酒精的饮料的征税，其征税率是一般增值税率的一半。本文对公开收入的中性政策改革、一次性转移的变化以及系统中特定的增值税率都进行了研究，从中得出系统特定的增值税率对收入没有影响变化，但对其家庭福利有所影响。

综上所述，研究增值税对企业税收影响的影响是一项非常系统的工程。首先，要对该项工程的必要性与重要性有一个清晰认识；其次，要对该项工程的研究现状有一个全面分析；最后，要对该项工程的加强路径有一个科学把握。只有这样，才能真正夯实该项工程的基础，增强该项工程的有效性与实效性。