汽车维修行业纳税评估指导手册范本

汽车维修行业纳税评估指导手册

市国家税务局

目录

第一篇行业介绍 (3)

1.1 行业概况 (3)

1.2 企业类型划分 (3)

1.3 工艺简介 (4)

1.4 行业特点 (5)

1.4 行业特点 (6)

第二篇行业评估方法 (8)

2.1 收入项目计算法 (8)

2.2 保本经营计算法 (11)

第三篇纳税评估案例 (13)

3.1 市DC汽车维修纳税评估案例 (13)

3.2 市GJ汽车修理厂纳税评估案例 (19)

第一篇行业介绍

1.1 行业概况

汽车修理修配行业就是以汽车大小修理、专项修理、总成大修、日常维护等为主要经营项目的行业。

1.2 企业类型划分

汽车修理修配企业共分为三类：

一、从事汽车大修和总成修理，也可从事汽车维护、小修和专项修理。

汽车大修是指新车或经过大修后的汽车在行驶一定里程或时间后，经过检测诊断和技术鉴定，用修理或更换汽车零部件的方法，完全或接近完全恢复车辆技术性能的恢复性修理。

总成大修是指汽车的总成经过一定使用里程或时间后，用修理或更换总成零部件包括基础件的方法，恢复其完好技术善的恢复性修理。

二、从事汽车一、二级维护和汽车小修。

汽车小修是指用修理或更换个别零件的方法，保证或恢复汽车工作能力的运行性修理，主要是消除汽车在运行或维护过程中发生或发现的故障和隐患。三类: 专门从事汽车专项修理和维护，主要如车身，涂漆，装饰座垫，水箱，轮胎，曲轴修磨，镗缸，电气等专项维修。

零件修理是指对因磨损、变形、损伤等不能继续使用的零件进行

修理。

不同类型的企业具有不同的专业技术人员、组织管理及设施设备、经营规模等。

1.3 工艺简介

需要维修的车辆进厂后，维修企业按照客户的要求对车辆进行检测、诊断，根据所需工时、配件作价，经车主同意后双方签定维修合同，实施车辆维修。维修种类一般包括车装饰装潢、创面整形、维修大架底盘、修发动机、检修电路、喷漆等。维修结束，检测合格后由车主验收。

工艺流程图如下：

工艺流程图

1.4 行业特点

一、国家统一制定的《机动车维修管理规定》从2005年8月1日起正式实施，对机动车维修经营规及经营者义务、监督检查、法律责任等都进行了重新调整和规。

二、行业企业普遍为中小规模，操作以手工技术为主，工种划分比较细，有漆工、板金、底盘、油路、电路等，整车维修以协作为主，维修的级别、等次划分比较细。

三、私家车成为主要维修保养主体，需求向快速化、专业化发展。目前我国私家车不论在保有量还是消费规模上都处于高速发展阶段，私家车维修和保养成为汽车维修行业的最主要市场，私家车车主在维修和保养方面将会呈现几个特点：（1）城市私家车主购买汽车主要是用于日常工作及休闲，使用频率非常高，依赖性较强，所以对于维修和保养的快速化、便捷化较为看重；（2）随着中高档汽车消费比例的增高，车主对汽车的保养意识越来越强，汽车修理修配行业对汽车保养、检测设备的需求将越来越大。同时，私人车主维修汽车索要发票意识不强，发票金额无法全面反映汽车维修企业的经营情况。

四、维修费用价值构成中，人工费所占比重相对较高，一般在30％至40％；配件作价一般高于市场价格，差价率一般在15％至30％，行业总体增值率比较高，因此增值税负担率也相应较高。

五、该行业属专业性技术行业，工人分熟练工人和学徒工，熟练工人多数掌握多项或单项技术，一般工资待遇比较高，计酬方式多采用计件工资、计时工资或效益工资；学徒工工资待遇相对较低，学徒

期多采用定额工资。

受行业特征影响，汽车维修行业在税收上较易出现以下问题：

一、不开票收入未进行申报，或者采取账外经营、设置两套账等手段隐瞒营业收入。

二、零配件销售收入未进行申报。部分维修企业特别是小规模企业，对某些零配件需使用时才向供应商采购，并要求供应商直接开具发票给维修客户，在自己的营业收入中不反映该部分材料成本。

三、废旧配件材料销售收入不申报。在维修过程中换下的旧零件，车主一般不再需要。但是旧零件尤其是金属件，可以变卖取得收入。部分维修企业往往在账上没有反映该项业务收入。

四、费用核算不准确。费用支出，如租金、电费、零配件等没有合法凭证入账。

第二篇行业评估方法

2.1 收入项目计算法

一、适用对象

主要适用于一、二类维修企业。由于三类企业往往规模较小，账面不能准确反映技术工人工时以及材料成本，因此较难使用本方法。

二、原理描述

收入项目计算法，就是根据维修企业的主要收入来源集中在工时费收入和材料费收入，分别计算评估期企业各收入项目的收入并汇总，与纳税人申报信息进行对比分析的方法。

三、评估模型

评估期测算营业收入＝工时费收入 + 材料费收入 + 其他收入工时费收入＝∑（工时单价Ⅹ结算定额工时）

材料费收入＝维修用新材料成本Ⅹ（1+成本利润率）+ 修旧零配件费用

测算税收差异=（测算营业收入-申报营业收入）×适用税率（征收率）

四、标准值参考围

（一）工时单价

含税工时单价的一般计算标准（单位：元/工时）

注：上述工时单价为中准单价，维修企业可上、下各浮动20％。

（二）定额工时

定额工时按中华人民国交通部令2005年第7号《机动车维修管理规定》中规定的各级维护作业项目执行标准计算；标准围以外的其他附加项目，按该项小修定额工时另外加计。

小修定额工时，即车辆运行中发生的临时性修理项目及维护车辆进修理厂经检测、诊断后，确定的附加修理项目的工时。

如汽车小修工时定额规定，拆换发动机总成：微型轿车26工时、普通轿车35工时、中级轿车46工时、高级轿车55工时（无车型维修工时定额的，参照同类车型工时定额执行）。

在各维修企业日常经营中，一般已经将工时单价以及定额工时转换为各维修项目收费标准。

（三）材料费收入

维修用新材料成本包括汽车维修过程中耗用的各种配件、材料、油漆、油料等材料的总和。

成本利润率一般在15％至30％之间。

修旧零配件是指经修复后符合质量标准的基础件、总成件和零部件。修旧基础件（如缸体、车架、变速器、前桥、后桥等）按不超过新件市场价的50％结算，修旧总成件按不超过新件市场价的60％结