各科目重要审计程序自查表

项目/科目序号流动资产：
货币资金1、
2、
3、
4、
5、
6、
7、
交易性金融资产1、
2、
3、
4、
5、
应收票据1、
2、
3、
4、
5、应收账款1、
2、
3、
4、
5、
6、
7、
8、
9、
10、
11、
12、预付款项1、
2、
3、
4、
5、
6、
7、
8、
应收利息1、
2、
3、
应收股利1、
2、
3、
4、
其他应收款1、
2、
3、
4、
7、
8、
9、
存货1、
2、
3、
4、
5、
6、
7、
8、
9、
10、一年内到期的非流动资产
其他流动资产1、
非流动资产：
可供出售金融资产1、持有至到期投资1、
长期应收款1、
2、
长期股权投资1、
2、
3、
4、
5、
投资性房地产1、
2、
3、
4、
5、
固定资产1、
2、
3、
4、
5、
6、
7、
8、
9、
10、
11、
12、
13、
在建工程1、
2、
工程物资1、
2、
固定资产清理1、
2、
无形资产1、
2、
3、
开发支出1、
2、
3、
4、长期待摊费用1、递延所得税资产1、其他非流动资产
流动负债：
短期借款1、
2、
3、
4、
5、
6、
应付票据1、
2、
3、
应付账款1、
2、
3、
4、
5、
6、
7、
8、
9、
10、
预收款项1、
2、
3、
4、
5、
6、
7、
8、
9、
应付职工薪酬1、
2、
3、
4、
5、
6、
应交税费1、
2、
3、
应付利息1、
2、
应付股利1、
2、
其他应付款1、
2、
3、
4、
5、
6、
7、
8、一年内到期的非流动负债1、其他流动负债
非流动负债：
长期借款1、长期应付款1、长期应付职工薪酬1、专项应付款1、
预计负债1、
2、
递延收益1、
2、
3、递延所得税负债1、其他非流动负债
所有者权益：
实收资本（股本）
资本公积
其他综合收益
专项储备
盈余公积
未分配利润
利润表：
营业收入1、
2、
3、
4、
5、
6、
7、营业成本1、
2、营业税金及附加1、销售费用1、
2、
3、
4、管理费用1、
2、
3、
4、财务费用1、
2、资产减值损失
公允价值变动收益
投资收益
营业外收入/其他收益1、
2、营业外支出1、所得税费用1、
内容
库存现金监盘，账实差异处理
取得银行对账单、调节表，未达账项处理
银行函证，检查质押、冻结等受限情况，函证统计表，回函金额不符处理
取得银行定期存单，检查权属，检查其质押或限制使用情况
取得银行理财产品协议书，检查收益性质，对于不固定收益的需重分类至其他流动资产
贷款卡查询
截止测试
取得被审计单位管理层对金融资产和投资项目进行分类的书面文件
监盘程序，实质性分析程序
如有必要，检查委托代管文件或函证保管人
检查股票、债券、基金等账户对账单和流水清单
复核公允价值
取得应收票据备查簿，期末明细表
票据监盘
如果发生额及余额较大，考虑选取样本向出票人进行函证，未回函替代
期末已经背书或贴现且在资产负债表日尚未到期的应收票据，终止确认金额（不附追索权），未终止确认金额 （附追索权）记录因出票人未履约而将其转应收账款的票据
实质性分析程序（参见程序表）
检查是否有同时挂账的项目，核算内容是否重复，必要时作出适当调整
获取或编制账龄分析表，分析合理性
函证程序，函证控制表，替代程序（获取合同、凭证检查、期后收款等）
检查函证项目期后回款情况
真实性抽查，对未函证应收账款抽查有关原始凭据，如销售合同、销售订单、销售发票副本及发运凭证等，以验证与其相关的坏账准备测算，检查坏账准备转回或收回情况，坏账核销情况
截止测试（结合主营业务收入）
外币余额期末汇总损益测算
标明关联方的款项
按报告披露要求，列示期末余额前十名（或前五名）
按报告披露要求，编制应收账款披露表
标注所有预付账款的款项性质，需将长期资产预付款余额重分类至其他非流动资产
检查是否有同时挂账的项目，核算内容是否重复，必要时作出适当调整
获取或编制账龄分析表，分析合理性
函证程序，函证控制表，替代程序（获取合同、凭证检查、期后收货等）
检查预付账款长期挂账的原因
外币余额期末汇总损益测算
标明关联方的款项
按报告披露要求，列示期末余额前十名（或前五名）
检查程序，重新测算
检查期后收款
标明关联方的款项
取得相关分配文件，股东会决议、董事会决议
重新测算
检查期后收款，关注长期挂账情况
标明关联方的款项
标注所有其他应收款的款项性质，分配挂账的合理性，了解是否有费用性质款项挂账，必要时作出适当调整
获取或编制账龄分析表，分析合理性
检查是否有同时挂账的项目，核算内容是否重复，必要时作出适当调整
函证程序，函证控制表，替代程序（获取合同、凭证检查、期后收款等）
坏账准备测算，检查坏账准备转回或收回情况，坏账核销情况
检查长期挂账项目，查明原因，确定其可回收性。

标明关联方的款项
按报告披露要求，按款项性质披露
按报告披露要求，列示期末余额前十名（或前五名）
实质性分析程序（参见程序表），检查存货余额构成及总体合理性。

存货监盘程序，盘点小结或盘点报告
结合应付账款，检查暂估入账，暂估价是否合理
复核主要原材料采购单体变动的合理性
存货跌价准备
截止测试
计价测试
发出商品检查
结合主营业务成本检查成本计算过程，重新测算
在底稿中描述成本结转过程，以及结转过程中涉及到的原始单据，获取除财务外的生产销售部分业务数据以验证财务核算的准税金负值重分类
同交易性金融资产，减值测试
同交易性金融资产，重新计算持有期间的利息收入和投资收益
取得相关文件、合同
复核入账金额的准确性，完整性
首次承接，取得投资协议、公司章程、产权交易文件，确定长期股权投资的存在性
检查确认投资项目的核算方法是否正确
检查长期股权投资在审计截止日是否存在减值
采用权益法核算的，获取被投资单位已经注册会计师审计的年度财务报表，复核投资收益
检查长期股权投资增减变动的记录凭证
实质性分析程序
检查投资性房地产备查登记簿、各方租赁协议、实地查看房产使用情况、核实土地房产权属证明等程序确定投资性房地产的存后续计量采用公允价值模式计价的会计处理是否正确
后续计量选用成本计量模式，摊销(折旧)的计提是否正确
投资性房地产与其他资产发生转换，是否经过有效批准，转换日房地产成本计量是否正确。

检查固定资产的所有权或控制权，如审核采购发票或合同、权属证书、财产税单、抵押借款的还款凭据、保险单、运营证件等检查被审计单位制定的折旧、摊销政策和方法是否符合相关会计准则的规定，是否符合企业实际情况
检查本期固定资产的增加的正确性，取得大额合同，检查在建工程转入的时点及金额是否正确
检查本期固定资产的减少，检查出售、盘亏、转让、报废或毁损的固定资产是否经授权批准，会计处理是否正确。

折旧测算，取得固定资产卡片
折旧钩稽，检查进成本费用金额的合理性
固定资产盘点，检查固定资产是否存在减值
检查并取得暂时闲置的固定资产清单
检查通过融资租赁租入的固定资产，根据附注要求披露
检查通过经营租赁租出的固定资产，根据附注要求披露
取得未办妥产权证书的固定资产清单，并查明原因
检查有无与关联方的固定资产购售活动，记录并范围内的购售活动对应金额，在合并时抵销。

检查固定资产的抵押、担保情况。

取得在建工程项目台账
结合附注披露，取得重大在建工程项目的预算、完工进度、资金来源等信息
对于重大工程项目，审核相关立项批复、会议记录、资本项目预算、工程支出的各类原始凭证、竣工决算报告、资产
在建工程盘点，确认重要工程项目的存在和完工程度，关注是否存在长期停工、长期闲置、实体毁损、技术淘汰等减值情形
检查本年度增加的工程物资，检查购买工程物资的原始凭证，如发票、请购申请、付款单据、购买合同、运单、验收报告等，检查本年度减少的工程物资，结合在建工程审计，检查领用手续是否齐全，账务处理是否正确。

检查固定资产清理的发生是否有正当理由, 是否办理审批手续，会计处理是否正确
检查固定资产清理是否长期挂账，必要时进行适当调整
检查无形资产的取得，如审核购买或接受投资协议、资产验收交接清单、资本项目预算、研发支出的各类原始凭证、无形资产检查无形资产的权属是否归被审计单位所有。

检查无形资产的摊销
取得研发项目台账并取得相关项目的立项、预算、会议纪要、可行性研究报告、审批手续等
审查研究阶段的支出在期末是否全部费用化
审查开发阶段的支出是否符合资本化条件
审查已经在用或已经达到预定用途的研究开发项目是否已结转至无形资产，并按规定摊销
取得摊销明细表，重新测算
重新测算
取得并检查有关借款合同、协议
结合贷款卡查询信息检查借款的完整性，并关注贷款卡中列示的被审计单位对外担保的信息
检查是否存在有抵押/质押/诉讼等情形，并记录
函证程序，函证控制表
借款利息测算
检查借款产生的关联交易和关联往来，并披露
取得应付票据备查簿，期末明细表
函证程序，函证控制表
检查应付票据是否计息并测算
标注所有预付账款的款项性质，如属于资本性支出（应付工程款等），请注明，为编制现流准备
检查是否有同时挂账的项目，核算内容是否重复，必要时作出适当调整
获取或编制账龄分析表，分析合理性
函证程序，函证控制表，替代程序（获取合同、凭证检查、期后付款等）
检查应付款项入账的完整性，如监盘存货和在建工程、检查资产负债日前后的存货验收报告或入库单、从采购部门索取供应商检查应付账款长期挂账的原因
外币余额期末汇总损益测算
标明关联方的款项
按报告披露要求，按款项性质披露
按报告披露要求，列示期末余额前十名（或前五名）
标注所有预付账款的款项性质，如属于资本性支出（应付工程款等），请注明，为编制现流准备
检查是否有同时挂账的项目，核算内容是否重复，必要时作出适当调整
获取或编制账龄分析表，分析合理性
函证程序，函证控制表，替代程序（获取合同、凭证检查、期后发货等）
检查预收账款长期挂账的原因
外币余额期末汇总损益测算
标明关联方的款项
按报告披露要求，按款项性质披露
按报告披露要求，列示期末余额前十名（或前五名）
实质性分析程序（参见程序表）
取得员工花各册，了解现行工资、社保、公积金政策，缴纳比例
了解奖金计提政策，及核算是否正确
取得各月计提工资人数，分析各月波动情况是否异常
取得各月社保、公积金缴费基数，复核计提是否正确
工资社保钩稽，检查进成本费用金额的合理性
否取得被审计单位的纳税鉴定/通知、减免税批准文件等，了解被审计单位适用的税种和计税基础、税率，以及征免税的范围与取得上一年度汇算清缴资料或税审报告
各税种的测算
取得相关合同、文件
测算利息计提是否正确
取得股东会决议或董事会决议，利润分配方案
复核应付金额是否正确
标注所有其他应付款的款项性质，分配挂账的合理性
获取或编制账龄分析表，分析合理性
检查是否有同时挂账的项目，核算内容是否重复，必要时作出适当调整
函证程序，函证控制表，替代程序（获取合同、凭证检查、期后收款等）
检查长期挂账项目，查明原因。

标明关联方的款项
按报告披露要求，按款项性质披露
按报告披露要求，列示期末余额前十名（或前五名）
关注长期借款、长期应付款是否有1年内到期的，重分类至此科目
同短期借款
取得协议，检查记账的准确性
同职工薪酬
取得协议，检查记账的准确性
取得相关资料，复核预计负债金额的合理性、完整性
预计负债包括但不限于：对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务、待执行的亏损合同
取得政府补助相关文件及审批资料，确认递延收益和补贴收入的确认期间是否正确
检查性质：与资产相关、与收益相关
检查摊销金额是否正确
重新计算
分析性复核程序
检查主营业务收入的确认原则，分析合理性
在底稿中描述各业务类型收入确认依据、确认时点以及对应的原始单据
复核大额收入项目的准确性
毛利分析，两期比较毛利率的合理性，或与同行业比较毛利率的合理性
截止性测试，检查收入的完整性
检查关联销售的情况并记录
分析性复核程序
成本倒轧表
与应交税费的钩稽
分析性复核程序，对分析程序中发现的差异和重大波动予以解释说明
月波动分析
异常费用检查
截止测试
分析性复核程序，对分析程序中发现的差异和重大波动予以解释说明
月波动分析
异常费用检查
截止测试
分析性复核程序，对分析程序中发现的差异和重大波动予以解释说明
抽查凭证，检查利息支出、利息收入的真实性
复印所有政府补助现金流入凭证，取得所有政府补助相关文件
对异常项目（如各类罚款收入、无法支付的应付款项等）给予必要的追查
对异常项目（如各类罚款支出、违约金、滞纳金、盘亏毁损净损失、预计负债等）给予必要的追查纳税调整事项测算过程放到TB中
（附追索权）
证等，以验证与其相关的应收账款的真实性
证财务核算的准确性
序确定投资性房地产的存在性据、保险单、运营证件等
理是否正确。

决算报告、资产验收交接清单、实物资产保险证明、资本化利息计算表等、技术淘汰等减值情形
同、运单、验收报告等，检查是否经过授权审批，账务处理是否正确。

各类原始凭证、无形资产处置转让合同等
、从采购部门索取供应商对账单、资产负债表日后大额付款项目记录等
率，以及征免税的范围与期限。