《税法二》第七章 契税 全部讲义

第七章契税题型分值

分值：6—8分

占比：4.28%--5.71%

第七章契税---大纲

第一节概述（熟悉、了解）

第二节征税范围、纳税人和税率（掌握、熟悉）

第三节计税依据和应纳税额的计算（掌握）

第四节减免税优惠（熟悉）

第五节征收管理（熟悉、了解）

第一节概述（熟悉、了解）

一、契税的概念（熟悉）

二、契税的特点（熟悉）

三、契税的立法原则（了解）

第二节征税范围、纳税人和税率（掌握、熟悉）

一、契税的征税范围（掌握）

二、契税的纳税人（熟悉）

三、契税的税率（熟悉）

第三节计税依据和应纳税额的计算（掌握）

一、契税的计税依据（掌握）

二、契税的应纳税额的计算（掌握）

第四节减免税优惠（熟悉）

一、减免的基本规定（熟悉）

二、减免的其他规定（熟悉）

第五节征收管理（熟悉、了解）

一、契税的纳税义务发生时间（熟悉）

二、契税的纳税期限（了解）

三、契税的纳税地点（熟悉）

四、契税的征收管理（了解）

第一节概述（熟悉、了解）

一、契税的概念（熟悉）

二、契税的特点（熟悉）

三、契税的立法原则（了解）

一、契税的概念（熟悉）

契税是以所有权发生转移的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。

二、契税的特点（熟悉）

（1）契税属于财产转移税

（2）契税由财产承受人缴纳

2013年考题多选题

下列关于契税的特点及立法原则的说法，正确的有（）。

A.契税是地方税种

B.契税属于财产转移税

C.契税由财产售卖人缴纳

D.契税有利于通过法律形式确定产权关系

E.契税有助于调节财富分配，体现社会公平

答案：A,B,D,E

选项C：契税由财产承受人缴纳。

第二节征税范围、纳税人和税率（掌握、熟悉）

一、契税的征税范围（掌握）

契税的征税对象为发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋。

其具体征税范围包括：

（一）国有土地使用权出让；

（二）土地使用权转让，

（三）房屋买卖

1.以房产抵债或实物交换房屋按房屋现值缴纳。

2.以房产作投资或作股权转让按投资房产价值或房产买价缴纳.

自有房产作股投入本人独资经营企业,免纳契税

3.买房拆料或翻建新房，应照章征收契税。

（四）房屋赠与：

房屋的受赠人要缴纳契税。

以获奖方式取得房屋产权的照章缴纳契税。

（五）房屋交换：

房屋产权相互交换，双方交换价值相等，免纳契税

其价值不相等的，按超出部分由支付差价方缴纳契税。

（六）企业事业单位改制重组的契税政策

1.企业公司制改造

（1）非公司制企业整体改建为有限责任公司或股份有限公司，或有限责任公司整体改建为股份有限公司的，对改建后的公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税。

（2）非公司制国有独资企业或国有独资有限责任公司，以其部分资产与他人组建新公司，且该国有独资企业（公司）在新设公司中所占股份超过50%的，对新设公司承受该国有独资

企业（公司）的土地、房屋权属，免征契税。

（3）国有控股公司以部分资产投资组建新公司，且该国有控股公司占新公司股份85%以上的，对新公司承受该国有控股公司土地、房屋权属免征契税。

2.企业股权转让

在股权转让中，单位、个人承受企业股权，企业土地、房屋权属不发生转移，不征收契税。

3.企业合并

两个或两个以上的公司，合并改建为一个企业，且原投资主体存续的，对其合并后的企业承受原合并各的土地、房屋权属，免契税。

4.企业分立

依据法律规定、合同约定分设为两个或两个以上,投资主体相同的企业，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属，免征契税。

5.企业出售

国有、集体企业出售，被出售企业法人予以注销，并且买受人按劳动法等国家有关政策妥善安置原企业全部职工，与原企业30%以上职工签订服务年限不少于3年劳动用工合同的，

对其承受所购企业的土地、房屋权属，减半征收契税；与原企业全部职工签订服务年限不少于3年的劳动用工合同的，免征契税。

6.企业注销、破产

企业依照有关法律、法规的规定实施注销、破产后，债权人（包括注销、破产企业职工）承受注销、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税；

对非债权人承受注销、破产企业土地、房屋权属，凡按照规定妥善安置原企业全部职工

与原企业30%以上职工签订服务年限不少于三年劳动用工合同对其承受所购企业的土地、房屋权属，减半征契税；与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，免征契税。

2011年考题多选题

王先生是某企业债权人，2010年11月该企业破产，王先生获得抵债的门面房一间，评估价20万元;当月王先生将门面房作价30万元投资于甲企业;另外甲企业又购买了该破产企业60万元的房产。下列税务处理，正确的有()。

A.甲企业应缴纳契税3.6万元

B.王先生应缴纳契税0.08万元

C.破产企业应缴纳契税2.4万元

D.王先生将门面投资需缴纳契税

E.王先生承受破产企业的门面房免征契税

答案：A,E

企业破产清算期间，对债权人承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税;

对非债权人承受破产企业土地、房屋归属的，征收契税。

王某取得破产企业抵债的门面房免征契税;

将门面房投资，王某不缴纳契税，被投资方甲企业应当缴纳契税。

甲企业应缴纳契税=(30+60)×4%=3.6(万元)，

王某应缴纳契税为0，破产企业不缴纳契税。

7.债权转股权

经国务院批准实施债权转股权的企业，对债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属，免征契税。

8.资产划转

对承受县级以上人民政府或国有资产管理部门按规定进行行政性调整、划转国有土地、房屋