纳税筹划理论与实务
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关于法人与自然人 收入区别问题
四大焦点背后的税法原理
关于收入挂帐问题
关于虚列支出问题
税务律师理论
引领纳税人过“四关”
事实关
证据关 适用法律关
程序关
CEO差距
CFO差距
CEO、CFO CEO、CFO
事实关
注融采生销分并破 册资购产售配购产
证据关
意识差距
沟通差距
技巧差距
信息差距
适用法律关
标
地
相
准
纳税筹划理论与实务
主讲人: 张中秀 教授
第一讲 筹划理论要点
要点
第三条道路 税务律师 涉税零风险 纳税人俱乐部
纳税人权利
生存权、自保权、发展权、筹划权等
第
三
条
尚方宝剑 依法治国
国际惯例
道
路
依法治税 纳税筹划
OECD
WTO
理
论
现行税制启示
刘晓庆税案启示
家族企业启示 税务律师启示
控辩焦点启示
关于境外收入问题
筹划
政策寻租法
行业协会——哭诉政策 中介机构——游说政策 反倾销——应诉政策
政策利用法 地区 行业 产品 性质 机构 环节 项目
政策规避法
转
膨
价
让
胀
格
定
成
拆
价
本
分
法
法
法
价
临
值
界
替
利
代
用
法
法
谢谢大家 再 见！
电话：13801306660 邮箱：zhonghaoxc6666sina
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税收筹划理论与实务的剖析
力， 只有营造 出浓厚 的企业 文化 氛围 ， 强员 工的 内部控 制风 险 加 防范意识 ， 使各项工作 顺利 进行 。网络环境 下内部会 计从业人 员
应 具 备 两 方 面 的 素 质 ， 是 最 基 本 的 业 务 技 能 ， 有 员 工 掌 握 了 一 只 基本 的业务 技能 ， 能保 证其 操作是 符合 相关 规章 制度 的 ； 是 才 二 最 重 要 的 道 德 水 平 ，这 是 保 证 员 工 是 否 遵 守 制 度 规 定 的 重 要 保
取 机 密 信 息 ， 就 要 求 企 业 在 选 择 内 部 会 计 控 制 软 件 时 要 重 点 考 这
活 动 有 重 大 影 响 的 是 员 工 ， 院 的 领 导 层 首 先 应 该 充 分 认 识 到 员 医
虑其信 息安全 性能 ， 加 强会计 人员 的信息 安全 培训 ， 并 提高信 息 安全意识 ， 防止由于工作疏 忽所造成 的信息安全事 故发生 。 其次 ， 医院应根 据会计 电算 化的要 求 ， “ 、 、 ” 按 责 权 利 相结 合 的原 则 ， 建
计 控 制 面 临 的 风 险 评 估 难 度 加 大 的 问 题 ，应 从 制 度 建 设 方 面 着
手 。 然 用 户 系 统 授 权 功 能 存 在 隐 患 ， 并 不 是 说 有 问题 的制 度 虽 但
训和定 期考核等制 度 ， 在积 极提升相 关员工 职业技能 水平 的基础 上， 严格考 察会 计人 员的操 作能 力和工 作能 力 ， 让竞 争 机制在 机 构内部得 到有效地 运行 ，对 在工作 中有突 出表现 的人大力表扬 ， 而对长 久以来一直 不能适应工 作需求 的员工则要坚决处 理 。 在会
《税收筹划理论与实务》第二章教案
2.熟悉和掌握企业筹资活动、投资活动、经营活动以及利润分配活动的税收筹划基本
思路和方法；
3.熟悉行业(产业)特征所带来的税收筹划思路。
教学方法：
板书、多媒体视频、课堂提问、课后练习拓展等
课程内容：
第一节 不同税种税收筹划的基本方法
一、纳税人身份选择的税收筹划方法
纳税人身份不同，涉及的税种范围也存在差异，导致其所承担的税负亦有所差异，这就为其进行税收筹划提供了空间。
房产税纳税范围也存在着可筹划的空间，针对不同情况下房产税的政策，可筹划要点如下：
(1)对于坐落在农村的房产免征房产税。据此，企业可以利用该政策把仓库、厂房等
设在农村，一方面可以降低成本，另一方面又可以节约房产税。
(2)《中华人民共和国房产税暂行条例》(以下简称《房产税暂行条例》)中规定：房产
税的纳税人是房屋产权所有人。
(2)减免税的分类。减免税实质上相当于财政补贴，一般有两类减免税：一类是照 顾性的减免税，另一类是政策性的减免税。
(3)减免税在税收筹划使用中应该注意两点：一是尽量使减免税期最长化。许多减免税都有期限规定，减免税期越长，节减的税收就越多；二是尽量争取更多的减免税待遇。在税法允许的范围内争取尽可能多的项目获得减免税待遇。
3. 税收抵免
(1)税收抵免的概念。税收抵免原意是纳税人在汇算清缴时可以用其贷方已纳税额冲减其借方应纳税额。
(2)税收抵免在税收筹划使用中应该注意两点：一是抵免项目最多化。在税法规定的可以抵免的范围内尽可能地把能参与抵免的项目全部抵免，参与抵免项目越多就意味着节减的税款越多；二是抵免金额最大化。
4. 税前扣除
( 一 ) 一人身份的选择是否恰当，会对纳税人的税负产生较大影响。我国增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两种类型。
税务会计与税务筹划的理论与实务
税务会计与税务筹划的理论与实务税务会计与税务筹划是现代财务管理中不可或缺的重要组成部分。
税务会计是指基于税法规定，根据企业实际经营情况，编制和报送涉税财务报表的一项会计工作；而税务筹划则是指通过合法的手段，优化税收筹划，达到降低企业税负、增加企业利润的目的。
一、税务会计的理论与实务税务会计作为一门学科，有着广泛而深入的理论研究。
其中，最基础的是明确税务会计的基本概念和分类，并了解税法对企业会计核算的规定。
通过了解不同类型企业的税收政策，以及税务会计在不同类型企业中的应用，能够更好地掌握税务会计的理论知识。
在实务操作方面，税务会计有着一系列的程序和流程。
首先是收集企业财务和税务信息，了解企业纳税义务。
然后是编制企业的涉税财务报表，比如纳税申报表、税务报告等。
最后是依法及时申报税金，完成相关的税务申报工作。
税务会计的实务操作需要遵守一定的会计准则和税务法律法规。
税务会计人员需要熟悉并掌握这些准则和法规，以确保企业的涉税财务报表符合法律的要求，并且为企业避免税务风险。
二、税务筹划的理论与实务税务筹划作为税收政策的应用，旨在通过合法的方式来降低企业的税负，增加利润。
税务筹划需要结合企业的实际情况和相关的税收政策，通过合理的操作手段达到优化税收的效果。
在理论方面，税务筹划主要涉及税收法律法规、税收优惠政策等方面的研究。
税务筹划人员需要了解国家和地方的税收法律法规，以及各种涉税优惠政策的具体实施规定，从而能够合理地进行税务筹划。
在实务操作方面，税务筹划需要综合考虑企业的经营模式、产业特点和税收政策等因素。
通过合理规划企业的经营活动、资金流动、投资组合等方面，结合税收政策的变化和优惠政策的调整，实施具体的筹划方案。
税务筹划的实施需要合法合规，不能违背税收法律法规的规定。
税务筹划人员需要遵守税法，避免违法行为，确保筹划的合法性和合规性。
三、税务会计与税务筹划的关系税务会计和税务筹划是密切相关的。
税务会计提供了企业财务数据的基础，为税务筹划提供了实际运作的依据。
消费税的纳税筹划理论及实务研究
消费税的纳税筹划理论及实务研究作者：吕蕾来源：《农村经济与科技》2017年第18期[摘要]消费税是国家在税收环节对消费品征收的价内税，由于企业向国家缴纳的消费税会影响企业的经营利益，所以如何在国家法律允许的情况下有效地进行纳税筹划，使企业达到利润最大化是经营人员所关注的重点。
本文将几种主要的消费税纳税筹划的方法进行了介绍，并指出在纳税筹划过程中需注意的几个方面。
[关键词]消费税；纳税筹划；计税依据[中图分类号]F275.4 [文献标识码]A1 征税范围的纳税筹划我国消费税的征收范围有：烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮及焰火、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、实木地板、木制一次性筷子、电池、涂料。
如果企业想要从源头避免缴纳消费税，应在经营中避开消费税征收税目，选择其他在国家税收优惠条件中的产品经营。
2 消费税计税依据的纳税筹划2.1 关联企业转移定价在企业的生产经营中商品价格是由产品成本和产品利润决定的。
因此，可以利用关联企业间的业务往来对货物、租金等制定内部交易价格，以此实现企业的经营目标并减轻或递延税负。
由于关联企业间的内部价格一般低于市场定价，是企业各种税负进行纳税筹划的方法之一。
案例一：某化妆品企业生产的化妆品市场售价为3000元/套（不含增值税），现该企业以每套2600元（不含增值税）销售给其关联企业100套。
则：化妆品企业转移定价前应缴纳的消费税：3000*100*15% = 45000（元）化妆品企业转移定价后应缴纳的消费税：2600*100*15% = 39000（元）转移定价使企业减少：45000-39000=6000（元）税负。
2.2 选择合理的加工方式进行纳税筹划在企业生产应税消费品的过程中由于生产环节不同，对计税依据的规定也会不同。
如果企业经营者在生产应税消费品的过程中选择了正确的加工方式，就可以有效地减少税负。
当纳税人自己生产应税消费品时，计税依据为产品的实际销售价格，而当纳税人采用委托加工方式时，计税依据为受托方同类产品的平均销售价格或组价。
企业税务筹划理论与实务设计
企业税务筹划理论与实务设计1. 简介企业税务筹划是通过合法合规的方式，优化企业税收负担，提高企业竞争力的一种管理手段。
本文将从理论和实务角度，探讨企业税务筹划的根本概念、原那么以及设计方案。
2. 企业税务筹划的根本概念企业税务筹划是指企业根据税法规定的税收政策，并通过合理的安排和优化财务结构，减少纳税义务，从而最大限度地降低税务风险和税收本钱的活动。
其核心目标是合法避税而非逃税。
3. 企业税务筹划的原那么3.1 合法合规原那么企业税务筹划必须遵守国家税法的规定和各项税收政策，坚持合法合规的原那么。
合法合规是企业开展税务筹划的前提和根底，任何违法行为都将带来严重的法律后果。
3.2 经济合理性原那么企业税务筹划应当基于经济合理性原那么，即在合法合规的前提下，根据企业实际情况和经营需求，利用税收政策和制度的灵巧性，合理安排财务结构，到达最优化的税务效果。
3.3 风险控制原那么企业税务筹划需要充分考虑税务风险，合理评估各种筹划安排的风险性并进行控制。
在风险可控的根底上，选择风险适度、效果明显的筹划方案，确保企业税务筹划的可持续开展。
4. 企业税务筹划的设计方案4.1 财务结构调整企业税务筹划中的一个重要环节是通过调整财务结构，优化税务效果。
包括但不限于合理选择企业类型、注册地点、组织结构，设计合理的财务管理制度和税务管理体系等。
4.2 投资和资产优化通过合理的投资和资产优化，企业可以利用税收政策和制度的灵巧性，降低纳税义务。
例如，选择适当的投资工程，合理计算资产减值损失，进行资产增值等。
4.3 跨境税务筹划对于跨境经营的企业来说，跨境税务筹划尤为重要。
包括但不限于利用双重税收协定、防止跨境利润转移、合理配置外国税收负担等。
4.4 税收优惠政策的合理运用政府发布的税收优惠政策是企业税收筹划的重要依据和工具。
企业可以通过合理运用税收优惠政策，减少税务负担，提高盈利能力。
4.5 风险防范和合规管理企业税务筹划必须充分考虑风险防范和合规管理的要求。
人民大2024蔡昌税收筹划：理论、实务与案例(第4版)PPT第十一章
3.把资产交易转变为产权交易，就可以实现资产、负债的打包出售，而规 避资产转让环节的流转税，达到了利用并购重组筹划节税的目的。
股权转让的税收筹划
股权转让的税收问题
1、股权的性质界定： 2、股权是财产吗？ 3、股权转让缴纳流转税吗？
（三）并购会计处理方法的税收筹划
2.权益联合法
仅适用于发行普通股票换取被兼并公司的普通股。参与合并的各公司 资产、负债都以原账面价值入账，并购公司支付的并购价格等于目标公司 净资产的账面价值，不存在商誉的确定、摊销和资产升值折旧问题，所以 没有对并购企业未来收益减少的影响。吸收合并、新设合并以及股票交换 式并购采用此种会计处理方法。
（二）选择并购出资方式的税收筹划
税法规定，对企业或其股东的投资行为所得征税，通常以纳税人当期 的实际收益为税基；对于没有实际收到现金红利的投资收益，不予征税。
并购按出资方式可分为现金购买资产式并购、现金购买股票式并购、 股票换取资产式并购、股票换取股票式并购。
股票换取资产式并购也称为“股权置换式并购”，这种模式在整个资 本运作过程中，没有出现现金流，也没有实现资本收益，因而这一过程是 免税的。
股权转让的税收筹划
股权转让缴纳所得税吗？
“税务机关应加强对股权转让所得计税依据的评估和审核。对扣缴 义务人或纳税人申报的股权转让所得相关资料应认真审核，判断股权 转让行为是否符合独立交易原则，是否符合合理性经济行为及实
际情况。 对申报的计税依据明显偏低（如平价和低价转让）且无正当理由的， 主管税务机关可参照每股净资产或个人股东享有的股权比例所对应的 净资产份额核定。——国税函[2009]285号文
纳税申报与筹划实务学习心得体会汇总五篇
为了生活中努力发挥自己的作用，热爱人生吧。
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纳税申报与筹划实务学习心得体会1我已在大同煤矿集团有限公司从事财会工作18年，第一次接触到了纳税筹划。
纳税筹划是指纳税人出于自己经济利益最大化的初衷，在对国家相关法律与法规熟练掌握的前提下，全面，综合地发挥自己的内在潜质，通过周密的策划，做出以减少税负为目的地一系列决策与付诸实施的经济行为。
在纳税筹划运作中，要引入变化制造创新，从而体现了一种创新思维模式，是冲破税收制度和环境约束的最佳选择。
创新思想的应用在技术上的具体手段是灵活多变，不拘一格。
企业有许多业务可以通过创新思想达到筹划节税的目的。
例如：购买业务可以通过创新转化为代购业务，销售活动可以通过创新转化为代销活动，运输业务可以通过创新转化为代理运输，建房可以通过创新转化为委托建房，无形资产转让可以通过创新合理转化为投资或合营业务，工程招标中介可以通过创新合理转化为转包人或承包人，而这些创新思想的业务模式的转化使得企业具有迥然不同的税收特征，适用不同的税收政策，自然形成税收负担和财务风险的差异，显示出了不同经营模式下的筹划节税空间。
企业从筹资到投资，从投资到生产经营，从生产经营到会计成本核算，从会计成本核算到利润分配，从利润分配到再投资，从再投资到资产重组，从企业设立到破产清算，筹划活动总是伴随着纳税活动而存在。
我所在的工作单位是一家典型的煤炭生产企业，辅助以配套设施的工矿配件及劳保用品的生产，是标准的一般纳税人。
需要缴纳17%的增值税和25%的企业所得税。
一、增值税的筹划近期煤炭市场的价格和需求量相对稳定，所以从销项税的角度筹划的空间并不是很大，只能从进项税的角度出发，来研究如何减轻增值税税负。
（一）选择适当的供货人降低增值税税负我单位平时日常生产所需的所有机电设备，生产资料，工矿配件，劳保用品绝大部分要从外部购入，如何选择最佳的供货人才会达到最佳的节约成本目标？选择不同的纳税人不仅会影响自身的增值税负担，而且会影响采购方产品的增值税负担。
四川2016年4月税务筹划理论与实务真题
四川省2016年4月高等教育自学考试税务筹划理论与实务试卷(课程代码05294)一、单项选择题(本大题共20小题,每小题1分,共20分)在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的,请将其代码填写在题后的括号内。
错选、多选或未选均无分。
1.税收筹划的客体是A.注册税务师B.税法C.经济活动D.纳税人2.纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售货物,纳税义务发生时间为A.发出货物的当天B.按合同约定收款日期的当天C.购货方收到货物的当天D.发出货物并办妥托收手续的当天3.连接税收筹划理念与实务的桥梁是A.税收筹划目标B.税收筹划模型C.税收筹划动机D.税收筹划思路4.税收法律关系产生、变更或消灭的决定因素是A.某些税法的废止B.纳税义务的免除C.税收法律事实D.纳税人履行纳税义务5.下列属于根据税收筹划目标建立的税收筹划一般模型是A.相机抉择模型B.纳税禁区模型C.统一调度模型D.纳税最小化模型6.当企业所得税税率为25%时，利用税后利益无差别点模型可以测算出免税债券与应税债券利率之比无差别点是A.0.6B.0.75C.0.3D.0.857.以下应当进行纳税调增的情况是A.会计确认为费用，税法不予扣除B.会计确认为收益，税法不作为应税收入C.会计不确认为费用，税法准予扣除D.会计不确认为损失，税法准予扣除8.下列基于税率筹划技术要点的表述中,不正确的是A.尽量寻求税率最低化B.在累进税率下,尽量降低税率档次C.减少纳税环节D.尽量寻求低税率的稳定性和长期性9.对内资企业关于增值税出口退税政策表述正确的是A.出口退增值税,但不退增值税附加B.出口退增值税和增值税附加C.出口不退增值税,退增值税附加D.出口不退增值税和增值税附加10.在销售额和进货额均不含税的情况下，如果增值税一般纳税人增值税税率为17%，小规模纳税人征收率为3%，那么无差别平衡点增值率是A.26.47%B.27.27%C.17.65%D.23.08%11.2015年初A居民企业以实物资产500万元直接投资于B居民企业，取得B企业30%的股权。
纳税筹划理论与实践讲义(共74页)
课程名称：纳税筹划理论与实践主讲人：今天有时机能和在座的各位领导，来学习一下，感到非常荣幸！今天准备讲一下在我们国家税制的背景下，作为企业大家知道，企业最主要的经营目标是尽可能少的投入，获得最大的产出。
在企业运行过程当中，只要我们有经营的活动，这就要涉及到税收。
这个税收我们大家看到，比起我们企业的其他各项支出来看，有一个典型的特点就是无偿的支出。
如果税款的支出不合理，显然就要受到国家的法律制裁，在这种情况下，无论是对企业的开展还是对我们作为各层的领导个人来讲，都不会有太大得好处。
从这个角度来看，我们一定要在国家税法允许的范围之内，在合法的前提下，我们怎么样来减少我们税款的支出？这就是我们的纳税筹划。
要想进行纳税筹划，我们看因为现在不光是我们国家，从世界各国的情况来看，一个国家税收制度的规定，都不是通过一个简单的税种来构造，一般都是由多个税种来构成的完整的税收体系。
在多个税种当中，每一个税种有很多细致的法规、条款的规定，然后各个税种之间有多多少少有一定的相互联系。
在这种情况下我们从事一个企业的运作经营，要想节税，而是从全方面去节税，我们是从不同的角度来考虑税收筹划问题。
具体到我们国家，我们国家现在的税制体系是由20多个税种构成。
而这20多个税种在经济的不同层面分析可以归一些类。
这些就是说不同层面的税收有一定的共同点，当然也有一些区别点。
我们要想进行税收筹划，我们首先第一个问题就是必须把现有的税制有一个整体的了解；第二个方面我们大家也都知道，因为税收是从宏观角度来要求微观经济主体向我们每一个企业来缴纳税收。
这个税制的设计一定是和我们企业财务的设计衔接的。
我们要进行筹划，另一个前提必须对企业的财务会计的核算运转的体系有一个根本的了解；第三个方面的要求，因为税收作为宏观政策，要作用于企业。
要引导企业的行为，实际上这个税收政策也是国家的宏观政策的一个重要的组成局部。
在不同的时期，经济开展的不同阶段，国家运用这个税收政策的方向和力度等等都不一样，因此我们在进行纳税筹划的时候，也要了解国家通过这种税收政策要到达什么目的？我们在平时的税收筹划过程当中，一方面比方说：一定时期国家为了鼓励某一方面的经营，或者某一方面的行为，就要通过税收政策来鼓励它。
税务筹划理论与实务(ppt 94页)
担保企业：税务筹划理论与实务
主讲：安广实 杜建菊
安徽财经大学会计学院
2012.5
担保企业：税务筹划理论与实务
第一部分，税收制度及其要素 第二部分，税务筹划基本原理 第三部分，担保企业税务筹划
第一部分，税收制度及其要素 一、税收及其分类 二、税制及其要素 三、税款征缴程序
此后，不少税务专家和学者对税务筹划理论研究不断向深度和广度发展。
随着社会经济的发展，税务筹划日益成为纳税人理财或经营管理整体中不 可缺少的一个重要组成部分，尤其近三十多年来，在许多国家中得到蓬勃发 展。正如美国南加州大学W·B· 梅格斯博士谈到的那样，“美国联邦所得税变 得如此复杂，这使为企业提供详尽的税务筹划成为一种谋生的职业。现在几 乎所有的公司都聘用专业的税务专家，研究企业主要经营决策上的税收影响， 为合法的少纳税制定计划。”
第二部分，税务筹划基本原理
一、税务筹划的形成与发展 二、税务筹划的定义与特征 三、税务筹划的作用与目的 四、税务筹划的策略与方法
一、税务筹划的形成与发展
税务筹划为社会关注和被法律所承认，可以追溯到20世纪30年代。
1935年，英国上议院议员汤姆林爵士针对“税务局长诉温斯特大公”一案， 作了有关税务筹划的声明：“任何一个人都有权安排自己的事业，依据法律 这样做可以少纳税，为了保证从这些安排中得到利益……不能强迫他多缴 纳。”汤姆林爵士的观点赢得了法律界的认同，英国、澳大利亚、美国在以 后的税务判例中经常援引这一原则精神。
四、税务筹划策略与方法
（一）税务筹划的策略 税务筹划,在实践中有两种主要策略： 1.比较税负筹划的策略，即围绕税种进行研究，筹划的结果 最终体现在税种上。在此方法下，纳税人在设计依法合理纳税 方案时，应对每一税纳税方案的税收负担进行测定，选择税负 较轻的纳税方案。 2.比较效益筹划的策略，即围绕经营方式进行研究，筹划的 结果最终体现在适应税收优惠政策上。在此方法下，纳税人进 行税务筹划，不仅是为了降低税负，更主要的是提高经济效益， 实现税后利润最大化。为了实现这一目标，纳税人应从税收政 策、财务核算、利润分配、市场营销等多方面综合考虑加以运 筹。
052941810税务筹划理论与实务
贵州省2018年10月高等教育自学考试税务筹划理论与实务(课程代码：05294)一.单项选择题（本大题共15小题，每小题1分，共15分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。
错选.多选或未选均无分。
1.采用加速折旧方法属于税收优惠中的DA.税额优惠B.税率优惠C.税基优惠D.时间优惠2.《企业所得税法》及实施条例规定：符合条件的小型微利企业，征收企业所得税的税率为AA.20%B.21%C.22%D.23%3.房产税的征收办法为DA.按月征收B.按季征收C.按半年征收D.按年征收4.对于个人所得税法中的居民企业“在境内居住满--年”，是指在—个纳税年度中在中国境内居住DA.100 天B.180 天C.360 天D.365 天5.房产税的税率，依照房产租金收入计算缴纳的，税率为AA.12%B.15%C.18% D22%6.关于城市维护建设税税率，纳税人所在地不在市区.县城或镇的，税率为AA.1%B. 3%C.5%D.7%7.某企业销售商品收入为100万，给客户的销售折让为9%，则收入净额为CA.9B.82C.91D.1008.车辆购置税的税率为DA.3%B.4%C.6%D.10%9.企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，再按照支付给残疾职工工资的一定百分比扣除，该比例为DA.10%B.15%C.50%D.100%10.企业用于公益性.救济性捐赠支出的扣除标准是DA.全部收入的3%比例扣除B.年度利润总额的3%扣除C.全部收入的12%比例扣除D.年度利润总额的12%扣除11.下列各行业中适用3%营业税税率的行业是AA.文化体育业B.金融保险业C.服务业D.娱乐业12. 娱乐业税率由各省在规定的幅度内根据当地情况确定，其适用的幅度税率为DA.3%~20%B.15%〜20%C.5%〜15%D.5%〜20%13. 适用消费税比例税率的税目有BA.啤酒B.烟丝C.黄酒D.成品油14. 暖气和天然气适用的增值税税率为CA.6%B.10%C.13%D.17%15. 国家需要重点扶持的高新技术企业，征收企业所得税的税率减按CA.5%B.10%C.15%D.20%第二部分非选择题（共85分)二.填空题（本大题共6小题，共12空，每空1分，共12分)16. 税收筹划的范畴包括节税和避税.17. 企业财务循环包括筹资、投资和分配等。
纳税筹划理论与实务
涉 税 零 风 险
三大手段
政 策 寻 租 法
政 策 利 用 法
政 策 规 避 法
四大特点
超 前 性
全 局 性
成 本 性
屏 蔽 性
纳税筹划是纳税人的一项基本权利，它是指纳税人及其顾问在 不违法的前提下采用政策寻租、政策利用、政策规避等手段实 现降低纳税负担和涉税风险行为的总称，他有以下四个特点： 超前性、全局性、成本性、规避性。
关于境外收入问题
关于法人与自然人 收入区别问题
关于收入挂帐问题
关于虚列支出问题
税务律师理论
引领纳税人过“四关”
事实关
证据关
适用法律关
程序关
CEO差距
CFO差距
CEO、CFO
CEO、CFO
事 实 关
注 册
融 资
采 购
生 产
销 售
分 配
并 购
破 产
证 据 关
意识差距
业 务 流 程 风 险
灵 活 处 置 风 险
制 度 安 排 风 险
故 意 偷 税 风 险
空 白 漏 洞 风 险
弹 性 寻 租 风 险
纳 税 筹 划 风 险
应该缴税
实际缴税
纳税人俱乐部理论
新型税务顾问
财税政策 信息服务
业务流程 设计服务
税企关系 协调服务
全方面企业 管理服务
专 线 咨 询
专 网 答 疑
第二讲 筹划方法要点
要 点
政策规避法
政策利用法
政策寻租法
方 法
政策寻租法
政策利用法
政策规避法
政策寻租法是 指税法尚未出 台之前，纳税 人及其群体通 过寻租影响税 法政策本身， 使之对已有利 的一种方法
税收筹划理论与实务课程
一、名词解释1、避税：是纳税人通过合法不合理的途径获得税收利益的经济活动。
2、欠税：纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款的行为。
3、税率优惠：是指通过降低税率的方式来减轻纳税人税收负担的税收优惠。
4、税负转嫁：是指纳税人为达到减轻税负的目的，通过价格调整和变动，将税负转嫁给他人承担的经济行为。
5、转让财产收入：是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。
6、转让定价：是指公司集团内部结构之间或关联企业之间相互提供产品、劳务或财产而进行的内部交易作价。
7、税金：是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。
8、国债利息：是指个人持有中华人民共和国财政部发行的债券而取得的利息。
9、关联企业：发生交易的企业之间直接或间接的存在管理或控制资本现象，这些企业就形成关联企业。
10、股权重组：是指企业股东持有的股份或出资发生变更的行为。
11、权益资金：是指企业股东提供的资金，它不需要归还，筹资的风险小，但其期望的报酬率高。
12、销售折让：是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。
13、保税制度：是对保税货物加以监管的一种制度，是关税制度的重要组成部分。
14、税收风险：是指国家在组织税收收入过程中，由于税收制度和征税手段本身的缺陷以及各种经济因素的不确定性，造成税收损失和税收可能的可能性。
15、税收效应：是纳税人因国家征税而在其经济选择或经济西欧年高位方面作出的反应，或者说国家征税对纳税人在经济选择或经济行为方面的影响。
二、简答题1、简述税收公平的衡量标准。
答：1）受益原则标准：受益原则的税收公平认为，个人从政府受益的多少可以用财富、收入、消费和成本四个指标来衡量。
2）支付能力原则标准：所得、财产、消费标准都有合理的理由也都有缺陷，因此，按照能力标准来衡量税收公平，应该主要以个人所得作为课税基础，同时，可以选择支出和财富作为辅助课税基础。
纳税筹划理论与实务
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7、最具挑战性的挑战莫过于提升自我 。。20 20年5 月上午1 时27分 20.5.22 01:27 May 22, 2020
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8、业余生活要有意义，不要越轨。20 20年5 月22日 星期五1 时27分 50秒01 :27:502 2 May 2020
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9、一个人即使已登上顶峰，也仍要自 强不息 。上午 1时27 分50秒 上午1时 27分01 :27:502 0.5.22
行政复议 法律服务
给纳税筹划一个科学的定义
一大前提 两大目的 三大手段
四大特点
非 违 法
降 低 税 负
涉 税 零 风 险
政政政 策策策 寻利规 租用避 法法法
超 前 性
全 局 性
成 本 性
屏 性
纳税筹划是纳税人的一项基本权利，他是指纳税人及其顾问在 不违法的前提下采用政策寻租、政策利用、政策规避等手段实 现降低纳税负担和涉税风险行为的总称，他有以下四个特点：
• 10、你要做多大的事情，就该承受多大的压力。5/22/2
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• 11、自己要先看得起自己，别人才会看得起你。5/22/2
谢 谢 大 家 020 1:27 AM5/22/2020 1:27 AM20.5.2220.5.22
• 12、这一秒不放弃，下一秒就会有希望。22-May-2022 May 202020.5.22
纳税筹划理论与实务
第一讲 筹划理论要点
要点
第三条道路 税务律师 涉税零风险 纳税人俱乐部
纳税人权利
生存权、自保权、发展权、筹划权等
第
三
条
尚方宝剑 依法治国
国际惯例
道
路
依法治税 纳税筹划
OECD
WTO
理
论
现行税制启示
刘晓庆税案启示
家族企业启示 税务律师启示
控辩焦点启示
关于境外收入问题
关于法人与自然人 收入区别问题
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4、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的 错儿。 01:27:5 001:27: 5001:2 7Friday , May 22, 2020
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5、知人者智，自知者明。胜人者有力 ，自胜 者强。 20.5.22
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6、意志坚强的人能把世界放在手中像 泥块一 样任意 揉捏。 2020年 5月22 日星期 五上午1 时27分 50秒01 :27:502 0.5.22
• 13、无论才能知识多么卓著，如果缺乏热情，则无异 纸上画饼充饥，无补于事。Friday, May 22, 202022-May-
2020.5.22
• 14、我只是自己不放过自己而已，现在我不会再逼自 己眷恋了。20.5.2201:27:5022 May 202001:27
纳行行 税政政 检复诉 查议讼
涉税零风险理论
多缴税的风险
政业 策务 信流 息程 风风 险险
灵制 活度 处安 置排 风风 险险
应该缴税
少缴税的风险
实际缴税
故空弹 纳 意白性 税 偷漏寻 筹 税洞租 划 风风风 风 险险险 险
纳税人俱乐部理论 新型税务顾问
财税政策 信息服务
纳税方案 设计服务
税企关系 协调服务
超前性、全局性、成本性、规避性。
第二讲 筹划方法要点
要点
政策寻租法
政策利用法
政策规避法
方法
政策寻租法
政策寻租法是 指税法尚未出 台之前，纳税 人及其群体通 过寻租影响税 法政策本身， 使之对已有利
的一种方法
政策利用法
政策利用 法是指纳 税人最大 限度的利 用现有税 法中的优
惠政策
政策规避法
政策规避 法是指纳 税人充分 利用现有 税法中漏 洞，进行 合理避税
筹划
政策寻租法
行业协会——哭诉政策 中介机构——游说政策 反倾销——应诉政策
政策利用法 地区 行业 产品 性质 机构 环节 项目
政策规避法
转
膨
价
让
胀
格
定
成
拆
价
本
分
法
法
法
价
临
值
界
替
利
代
用
法
法
谢谢大家 再 见！
电话： 邮箱：zhonghaoxc6666@ 地址：人民大学财税研究所纳税筹划研究室 邮编：100872
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1、有时候读书是一种巧妙地避开思考 的方法 。20.5. 2220.5. 22Friday, May 22, 2020
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2、阅读一切好书如同和过去最杰出的 人谈话 。01:2 7:5001: 27:5001 :275/2 2/2020 1:27:50 AM
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3、越是没有本领的就越加自命不凡。 20.5.22 01:27:5 001:27 May-20 22-May -20
四大焦点背后的税法原理
关于收入挂帐问题
关于虚列支出问题
税务律师理论
引领纳税人过“四关”
事实关
证据关 适用法律关
程序关
CEO差距 CFO差距 CEO、CFO CEO、CFO
事实关
注融采生销分并破 册资购产售配购产
证据关
意识差距
沟通差距
技巧差距
信息差距
适用法律关
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法
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