试析我国财政收入结构

试析我国财政收入结构

财政收入结构是指财政收入的构成在因素以及各因素之间的相互关系。主要指财政收入的来源的多种构成、比例及其相互关系。它反映了财政收入的基本构成内容及其各类收入在财政收入总体中的地位；同时，也反映了一定时期内财政收入的来源和财政收入政策调节的目标、重点和力度。

将财政收入作为整体结构来分析，目的在于从整体上把握各种财政收入来源之间的有机联系，使它们保持恰当的比例关系；便于有的放矢地加强财政收入的宏观调节,实现利益的兼顾分配;推进财政收入结构优化，以提高结构的整体功

能。（一）我国财政收入的总体情况

据中国统计年鉴2009年的最新数据，2008年我国财政总收入累计完成61330.35亿元, 比上年同期增收10008.57亿元，增长19.5%。其中，税收收入54223.79 亿元，比上年增收8610.8亿元，同比增长18.88%，占财政总收入的比重为88.41%；非税收入7106.56亿元，比上年同期增收1415.52亿元，增长24.9%，占财政总收入的比重为11.59%。

改革开放三十多年以来，中国特色社会主义的建设是全面的。综合国力由弱到强，经济实力显著提升，尤其是近年来，我国财政收入一直处于高增长态势，如下表1的国家财政收支总额及增长速度，以及表2直观反应财政收入增长态势的折线图。从1978年的1132.26亿元到2008年的61330.35亿元，财政收入可谓发生了天翻地覆的变化，我国在经济方面取得的进取可见一斑。

表2：中国财政收入增长折线图

由图表可直观的看出，近年来，我国财政收入一直处在高速增长的态势。但是，在当前全球经济仍面临复杂形势的背景下，这种快速增长的势头预计难以为继。财政部财政科学研究所副所长白景明表示，随着我国整体经济的持续稳定增长，以及我国消费.投资的持续复苏，预计今年财政收入整体上也将呈现稳定的增长态势，但是过快的增速恐将消失。当前我国经济发展面临的形势仍然十分复杂。价格因素对财政收入和支出影响都比较大，而随着我国物价水平开始稳步上行，在拉升财政收入的同时，也会造成财政支出的大幅上涨，给我国严峻的财政收支形势带来更大压力。

（二）财政收入的项目结构分析

财政收入由税收收入和非税收入构成。其中,税收二十一种，非税收入种类比较多，其中纳入预算的包括专项收入、行政事业性收费、罚没收入和其他收入

由上表可以看出，08年我国税收收入为54223.79亿元，占财政收入比例为

88.41%；非税收入为7106.56亿元，所占比例为11.59%，即税收收入为我国财政收入的主要来源。税收收入中，流转税仍是我国的主体税种。而非税收入中，除了其他收入，行政事业性收费所占比例相对较大，为30.0%。

表4：财政收入中各项目与非税收入各项目所占比例图

较2007年税收收入45621.97亿元，所占比例为88.89%；非税收入5699.81亿元，所占比例11.11%而言，08年税收收入占财政收入的比例则略有下降。同时，与07年同期相比，税收收入的增长比率为18.9%，非税收收入增长比率则为24.7%，有一定的差距，财政收入结构不平衡趋势略显端倪。

而这一趋势在近两年继续发展，09年前10月财政收入中的税收收入51,317.65亿元，同比增长只有4.7%；而非税收入为7,046.15亿元，同比增长达到33.8%。非税收入增长过快与税收收入增长较低形成鲜明对照，非税收收入过快增长会影响经济运行效率，不平衡的局面值得引起重视，财政结构亟待优化。

（三）税收收入结构分析

财政收入中的税收收入项目包含多种我国现行税种：增值税、营业税、消费税、企业所得税、个人所得税、关税和进口环节税、契税、资源税、证券交易印花税、车辆购置税、以及土地、房产相关税等每个税种都有其特定的征收办法、税率和税基，这些税制要素的变化决定着税收收入的变化。

08年全国税收总收入完成54223.79亿元，比07年同期增长18.9%，同比增收8597.65亿元，增速比2007年的增速回落了14.9个百分点(2007年税收收入增长33.7%)。流转税、所得税仍为主要增收税种，也在财政收入的税收收入中占有很大一部分比例。

由表3可以看出，08年国内增值税17996.94亿元，占税收收入的33.2%。由于近年来固定资产投资增长较快,使得增值税税基的增长略高于第二、三产业增加值的增长。由于近年来经济结构的不断调整，在构成GDP 的第一、二、三产业增加值中，第一产业增加值的增长率通常低于GDP 的增长率，第二、三产业增加值的增长率通常高于GDP 的增长率，使得增值税税基的增长高于GDP 的增长。

88.41%

11.59%

由于第一产业增加值占GDP的比重有所下降，二、三产业增加值占GDP的比重不断提高，增值税占GDP的比重也在不断上升。

同样占较高比例的还有企业所得税11175.63亿元，占税收收入的20.6%，其数量比上年增长27.4%。不同行业的所得税增长幅度有所差别，企业所得税快速增长的主要原因是企业经济效益大幅度提高，愈加在财政收入的税收收入中扮演者重要的角色。

2008年，国内增值税增长16.3%，增收2526.67亿元，占税收收入总增收额8597.65亿元的29.4%。企业所得税增长27.3%，增收2393.8亿元，占增收总额的27.8%。进口环节税收增长20.1%，增收1237.66亿元，占增收总额的14.4%。营业税增长15.9%，增收1044.16亿元，占增收总额的12.1%。上述四税增收为税收增收总额贡献84个百分点左右。

综上，流转税和所得税为我国财政收入中税收收入的主要构成部分，其中又以流转税为重，占54.8%。

表5：2008年税收总量结构图

来源：税源调查分析处

（四）财政收入的地区结构分析

财政收入的地区结构指财政收入在中央和地方之间以及各地区之间的分布，组成的具有层次特性的结构。国家集中的财政收入在中央和地方之间的分布，组成财政收入的级次构成。中央支配的财政收入比例，不但制约中央财政的宏观调控能力，而且直接影响地方积极性的发挥