营改增后 住宿费抵扣应注意哪些方面
营改增后费用报销注意增值税进项税额的抵扣事项
营改增后费用报销1、住宿费营改增后发生的差旅费中住宿费可以凭专票抵扣。
注意：开专票，并且公司税号、名称必须明确。
案例：情况一、公司员工出差，收到小规模纳税人酒店自行开具的“住宿费”增值税专用发票可以按照3%进行抵扣。
借：管理费用-差旅费 300元应交税费-应交增值税(进项税额)9元贷：库存现金 309元情况二、公司员工出差，收到一般纳税人酒店自行开具的“住宿费”增值税专用发票可以按照6%进行抵扣。
借：管理费用-差旅费 300元应交税费-应交增值税(进项税额)18元贷：库存现金 318元2、餐费营改增后，餐饮招待费不可以抵扣，餐费开票无太大区别。
3、交通费营改增后，变化不大，按照增值税要求，不可以抵扣，报销发票也没有太大区别。
4、员工福利费作为福利费购买的物品、服务不可以抵扣。
即使取得增值税专用发票，也不可抵扣并且不可报销。
5、会议费营改增后会议费取得专用发票是可以抵扣的。
如果会议期间的餐费包含在合同或者发票中，是不可以抵扣的。
案例：会议费企业所得税前扣除要点有哪些？答：《企业所得税税前扣除办法》对企业的会议费列支规定为：纳税人发生的与其经营活动有关的合理的会议费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实的合法凭证，否则不得在税前扣除。
会议费证明材料应包括：（1）会议费的协议（2）会议时间（3）地点（4）出席人员(签到簿、到场的会议照片)（5）会议的内容（6）会议的目的（7）会议的费用标准或预算（8）银行存款的支付凭证6、办公用品费营改增后购买办公用品可以区分不同情况部分可抵扣增值税进项税额。
1、必须取得专用发票2、汇总开具发票的，清单必须加盖发票专用章。
案例：购买的办公用品等费用既用于一般计税也用于简易计税项目，能否抵扣增值税？答：对于一般纳税人既有简易计税项目又有一般计税项目的，其取得进项税额的抵扣问题应分为以下情况：（1）纳税人取得的进项税额专用于简易计税项目的，不得抵扣；（2）纳税人取得的进项税额既用于简易计税项目又用于一般计税项目的，其中涉及固定资产、无形资产、不动产的进项税额可全额抵扣；（3）其他进项税额应按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额主管国税机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。
营改增后可抵扣费用要点大全
营改增后可抵扣费用要点大全营改增后,企业为增值税一般纳税人,可就取得的增值税专用发票上注明的税款进行抵扣,具体的项目及税率分别如下:一、差旅费员工因公出差、洽谈业务、拜访客户等所发生的机票费、车船费等交通费用不得抵扣;因公出差所发生的餐费、业务招待费不得抵扣。
所发生的住宿费可抵扣的进项抵扣税率为6%。
二、办公费办公费指单位购买文具纸张等办公用品以及与电脑、传真机、墨盒、配件、复印纸等发生的费用。
可抵扣的进项抵扣税率:17%。
三、通讯费主要指公司各种通讯工具发生的话费及服务费、电话初装费、网络费等,如公司统一托收的办公电话费、IP电话费、会议电视费、传真费等。
包含办公电话费、传真收发费、网络使用费、邮寄费。
具体的进项税率如下:1、办公电话费、网络使用、维护费、传真收发费增值税率为11%、6%;提供基础电信服务,税率为11%;提供增值电信服务,税率为6%。
2、物品邮寄费增值税率为11%,6%。
交通运输业抵扣税率11%,物流辅助服务抵扣税率6%。
铁路运输服务按照运费11%进项抵扣。
四、租赁费主要包括房屋租赁费、设备租赁、植物租赁等。
进项税税率分别为:1、房屋、场地等不动产租赁费:11%;2、其他租赁,如汽车、设备、电脑、打印机等租赁费:17%;五、车辆维修费1、车辆修理费:购买车辆配件、车辆装饰车辆保养维护及大修理等,进项抵扣税率:17%;2、车辆保险费:进项税税率:6%;六、物业费主要指单位支付的办公楼物业、保洁等费用。
进项税税率:6%;七、书报费指单位购买的图书、报纸、杂志等费用。
进项税税率:13%;八、水、电、暖、气、燃煤费进项税率分别为:1、电费:17%,小型水力发电单位生产的电力且供应商采用简易征收,税率为3%。
2、水费:13%;实行销售自来水采用简易征收的,税率为3%。
3、燃料、煤气等:17%。
九、会议费指单位各类会议期间费用支出,包括会议场地租金、会议设施租赁费用、会议布置费用等。
进项税税率分别为:1、外包给会展公司统一筹办并取得增值税专用发票,进项抵扣税率为6%。
“营改增”后现代服务业税收筹划案例分析
“营改增”后现代服务业税收筹划案例分析随着我国经济的快速发展和税收制度的不断完善，“营改增”政策的全面推行对现代服务业产生了深远的影响。
税收筹划作为企业合理降低税负、提高经济效益的重要手段，在“营改增”背景下显得尤为重要。
本文将通过具体案例，对“营改增”后现代服务业的税收筹划进行分析。
一、“营改增”对现代服务业的影响“营改增”之前，现代服务业主要缴纳营业税，存在重复征税的问题，加重了企业的税负。
“营改增”之后，增值税的抵扣链条得以打通，避免了重复征税，减轻了企业的税收负担。
但同时，增值税的计税方法和征管要求相对复杂，对企业的财务管理和税务筹划提出了更高的要求。
二、现代服务业税收筹划的基本原则（一）合法性原则税收筹划必须在法律法规允许的范围内进行，不得违反税收政策。
（二）事先筹划原则企业应在业务发生之前，根据自身的经营情况和税收政策，制定合理的税收筹划方案。
（三）效益性原则税收筹划应综合考虑成本和效益，确保筹划方案能够为企业带来实际的经济效益。
（四）风险防范原则税收筹划存在一定的风险，企业应充分评估并采取有效措施防范风险。
三、案例分析案例：＿____咨询服务公司，主要从事企业管理咨询、财务咨询等业务，年营业额为 500 万元。
（一）纳税人身份选择的筹划在“营改增”后，咨询服务公司可以选择作为一般纳税人或小规模纳税人。
一般纳税人适用 6%的增值税税率，可以抵扣进项税额；小规模纳税人适用 3%的征收率，不得抵扣进项税额。
假设该公司的成本费用中可取得的进项税额较少，经测算，作为小规模纳税人的税负更低。
因此，公司可以合理控制业务规模，保持在小规模纳税人标准以内，享受 3%的征收率，降低税负。
（二）业务拆分的筹划该公司除了咨询业务外，还偶尔提供一些培训服务。
由于培训服务可以享受简易计税方法，征收率为 3%。
公司可以将培训业务单独拆分出来，分别核算，以适用较低的征收率，降低税负。
（三）进项税额抵扣的筹划1、加强采购管理公司在采购办公用品、设备等时，应选择能够提供增值税专用发票的供应商，以增加进项税额抵扣。
增值税旅客运输服务进项抵扣的要点
（国家税务总局公告２０１５ 年第３４ 号）第三条 “纳税人接受外部劳务派遣用工支出税前扣除 问题”的规定，企业接受外部劳务派遣用工所 实际发生的费用应分两种情况按规定在税前 扣除：按照协议（合同）约定直接支付给劳务派 遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付 给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职 工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费 用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为 计算其他各项相关费用扣除的依据。按照此 公告的精神延续，若劳务派遣协议（合同）约定 直接向员工支付工资薪金的模式，该类员工视 同为用工单位的正式员工，其所发生国内运输 服务的增值税进项税额则应该由用工单位抵
年月第期 湖南税务高等专科学校学报 ２０１９ ８ 第 卷（总第 期） ３２
４ １６８
Ｊｏｕｒｎａｌ ｏｆ Ｈｕｎａｎ Ｔａｘａｔｉｏｎ Ｃｏｌｌｅｇｅ
Ｖｏｌ． ３２ Ｎｏ． ４ Ａｕｇ． ２０１９
增值税旅客运输服务进项抵扣的要点
钟 艺
（湖南外国语职业学院，湖南 长沙 ４１０１１６）
摘要：《关于深化增值税改革有关政策的公告》从降税率、扩抵扣、退留抵等几个方面为实体经济 上了一道“硬菜”。对３９ 号公告中第六条涉及国内旅客运输服务进项抵扣的规定，从抵扣的具体操作、 纳税申报以及风险防范等几个方面进行详细阐述，有利于纳税人用好此条普惠利好政策。
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湖南税年务第高等期专科学校学报 税收实践 ２０１９
住宿费增值税专票都能抵扣吗？(老会计人的经验)
住宿费增值税专票都能抵扣吗？（老会计人的经验）【住宿费增值税专票都能抵扣吗？】【】【延伸阅读：增值税发票的重点学问】随着营改增试点的全面推开，越来越多的纳税人开具或者取得了增值税发票。
但是，增值税发票开具和取得该如何规范税收风险，又有哪些开具发票新规则？这些常识对每个纳税人来说都非常重要，今天小编就来和您聊聊增值税发票的那些学问～1.增值税专用发票VS增值税普通发票开票主体不同增值税专用发票由增值税一般纳税人和纳入增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点的小规模纳税人领购使用。
已办理税务登记的小规模纳税人（包括个体工商户）以及国家税务总局确定的其他可予代开增值税专用发票的纳税人，发生增值税应税行为，可以申请代开增值税专用发票。
增值税普通发票则可以由从事经营活动并办理了税务登记的各类纳税人领购使用。
税款是否允许抵扣增值税专用发票不仅是购销双方收付款的凭证，而且可作为一般纳税人购买方增值税进项税额的抵扣凭证。
除税法规定的特殊情况外，增值税普通发票不能用于税款抵扣。
2.发票不可随便开，三个方面要注意要注意开具时间和范围销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票。
特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。
所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。
取得发票时，不得要求变更品名和金额。
填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。
未发生经营业务一律不准开具发票。
对增值税专用发票，按照增值税纳税义务的发生时间开具。
要注意开具流程做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。
作废增值税发票须在纸质发票（含未打印的增值税发票）各联次上注明“作废”字样，全联次留存。
在税务实务中，纳税人应当根据增值税发票管理新系统中的发票信息一次性全联次打印，不得出现票面开具的名称等信息与电子信息不一致情况，例如不能以“钢材”代替同类产品，应一一对应品名。
营改增后那些费用专票可以抵扣
开票注意事项
2016年5月1日开始,以下票据需要提供增值税专用发票：
01、会议费：可以抵扣进项税
02、业务招待费：不可以抵扣进项税,“餐费”不可以抵扣进项税
03、差旅费：酒店住宿费可以抵扣进项税,车票和餐费不可以抵扣进项税;但是加油费和租车,可以抵扣
04、培训费：培训发生的住宿、培训费可以抵扣进项税
05、办公品、低耗和电子耗材：可以抵扣
06、福利费：用于福利而购买的商品不可以抵扣进项税,所以不用在意开什么发票了
07、广告费：可以抵扣
08、修理费：可以抵扣
09、手续费：可以抵扣
10、水电费：记得去电网和自来水公司换专票,可以抵扣
11、租赁费：可以抵扣
12、宣传用品：可以抵扣
13、固定资产：可以抵扣
14、邮电费：可以抵扣
15、物业管理费：可以抵扣
16、咨询费：可以抵扣
注意：1、汇总开具增值税专用发票,必须同时取得防伪税控系统开具的销售货物或者提供应税劳务清单,否则不可以抵扣进项税哦;例如办公用品、低耗等,开具“货物一批”的专票,如果没有清单,是不可以抵扣的;
2、上述所有业务发生,都是以真实业务发生为前提,虚开有风险,大家需谨慎。
旅游业营改增前后对比表及需要关注的事项-会计实务精选文档首发
会计实务优秀获奖文档首发！旅游业营改增前后对比表及需要关注的事项-会计实务精选文档
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旅游业营改增前后对比表
从上表中我们可以看出营改增后不变的是对旅游收入继续执行差额征税
的政策，变化的主要有两点，一是纳税人身份的变化，由营业税纳税人改为增值税纳税人，而增值税纳税人又区分小规模纳税人与一般纳税人，二是税率的变化，由单一的5%的营业税税率变成6%的增值税税率或3%的征收率。
延续旅游企业差额征税的政策在营改增后实务中需要关注的事项
（一）执行差额征税，有哪些支出可作为销售额的扣除项目。
营改增后，可从销售额中扣除的项目有住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用。
相比原政策可扣除的项目多了一项签证费
（二）可扣除项目只有取得有效凭证，方可作为扣减因素实现差额征税。
有效凭证是指：
（1）支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证。
（2）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑议的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。
（可以以收据入账并抵扣成本）
（3）缴纳的税款，以完税凭证为合法有效凭证。
（4）扣除的政府性基金、行政事业性收费或者向政府支付的土地价款，以省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据为合法有效凭证。
住宿业加计抵减政策
住宿业加计抵减政策住宿业加计抵减政策是指通过加计抵减方式，对住宿业企业的研发、创新、技术改造等方面的支出进行优惠政策，以鼓励企业不断提高自身的技术实力和竞争力，促进住宿业的健康发展。
一、住宿业加计抵减政策的背景随着我国旅游业的快速发展，住宿业成为旅游业的重要组成部分。
但是，住宿业企业面临着诸如人员成本、能源成本、物流成本等多种压力，如何降低成本，提高效益成为企业关注的重点。
同时，住宿业也需要不断进行技术升级和创新，以满足旅客多样化的需求和提高服务质量。
因此，加强对住宿业企业的支持和优惠政策，对于推动住宿业的发展，提高住宿业企业的竞争力具有重要意义。
二、住宿业加计抵减政策的内容住宿业加计抵减政策的核心是对住宿业企业的研发、创新、技术改造等方面的支出进行税收优惠。
具体内容如下：1.研发费用加计抵减对于住宿业企业在研发方面的支出，可以在计算企业所得税时，按照一定比例进行加计抵减。
具体比例根据企业的实际情况而定，通常为30%至50%。
2.技术改造费用加计抵减对于住宿业企业在技术改造方面的支出，同样可以在计算企业所得税时，按照一定比例进行加计抵减。
具体比例根据企业的实际情况而定，通常为10%至20%。
3.创新成果转化费用加计抵减对于住宿业企业在创新成果转化方面的支出，同样可以在计算企业所得税时，按照一定比例进行加计抵减。
具体比例根据企业的实际情况而定，通常为20%至30%。
三、住宿业加计抵减政策的意义住宿业加计抵减政策的实施，对于促进住宿业的发展和提高住宿业企业的竞争力具有重要意义。
1.鼓励企业进行技术升级和创新住宿业加计抵减政策的实施，可以鼓励住宿业企业进行技术升级和创新，提高企业的技术实力和产品质量，从而提高企业的竞争力和市场占有率。
2.降低企业成本，提高效益住宿业加计抵减政策可以降低企业在研发、创新、技术改造等方面的成本，从而提高企业的效益和盈利能力。
同时，住宿业企业可以更加专注于技术创新和服务升级，提高企业的核心竞争力。
会计经验：住宿费增值税专用发票注意哪些事项
住宿费增值税专用发票注意哪些事项住宿费增值税专用发票注意哪些事项一、开具增值税专用发票所需资料要求增值税一般纳税人向货物或劳务销售方、销售服务方、销售无形资产或不动产销售方索取增值税专用发票时，须向销售方提供购买方名称（不得为自然人）、纳税人识别号、地址电话、开户行及账号信息，不需要提供营业执照、税务登记证、组织机构代码证、开户许可证、增值税一般纳税人登记表等相关证件或其他证明材料。
因此，增值税一般纳税人企业可以制作《***有限公司增值税专用发票开票信息表》（如附件1），以便员工出差索取增值税专用发票的不时之需。
二、住宿业增值税专用发票取得（一）出差住宿酒店为增值税一般纳税人增值税一般纳税人员工出差住宿酒店为住宿业增值税一般纳税人的，因住宿酒店为住宿业增值税一般纳税人可以自行开具增值税专用发票，结算住宿费时可取得增值税专用发票。
（二）出差住宿酒店为增值税小规模纳税人增值税一般纳税人员工在全国91个城市（名单详见附件2）试点城市出差的，自2016年8月1日起，即使住宿酒店为住宿业增值税小规模纳税人，也须取得增值税专用发票；在附件2试点城市以外的城市出差的，取得增值税普通发票即可。
集团所属公司为增值税小规模纳税人的，员工出差住宿可只取得增值税普通发票，不需要取得增值税专用发票。
注意：单位名称：（必须是公司营业执照上的全称）；纳税人识别号：（必须是公司《税务登记证》的编号，一般为15位或18位，三证合一后的公司是统一社会信用代码）；注册地址：（必须是公司营业执照上的注册地址）；电话：（公司税务登记信息的电话号码）；开户银行：（必须是公司银行开户许可证上的开户银行）；银行账号：（必须是公司开户许可证上的银行账号）。
参考文件：《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）；《国家税务总局关于进一步优化营改增纳税服务工作的通知》（税总发〔2016〕75号）；《国家税务总局关于部分地区开展住宿业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点工作有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第44号）。
住宿费进项税抵扣规定
住宿费进项税抵扣规定住宿费进项税抵扣是指企业在发生住宿费用时，可以将支付的增值税作为进项税额进行抵扣，以减少企业的负担。
为了规范住宿费进项税抵扣的操作，国家税务部门制定了一些具体规定和标准。
首先，企业在申请住宿费进项税抵扣时，需要提供相关的发票和证明文件。
发票必须是按照国家税务部门的规定进行开具的，包括发票号码、开票日期、住宿费金额、增值税税额等信息。
此外，还需提供住宿费的支付凭证，如银行转账证明、POS机收据等。
这些文件可以作为税务部门核实企业申请抵扣的依据，确保住宿费的真实性和合法性。
其次，企业在享受住宿费进项税抵扣时，需要满足特定的条件和限制。
首先，住宿费必须是符合国家税收政策规定的，即属于增值税应税项目范围内的费用。
其次，住宿费用必须是企业在开展正常经营活动中发生的，不能包括个人消费、非正常经营活动等费用。
此外，住宿费进项税抵扣的申请还需在规定的有效期内进行，超过有效期的抵扣申请将不予受理。
再次，住宿费的进项税抵扣额度也有所限制。
根据国家税务部门的规定，一般情况下，住宿费进项税抵扣的额度为实际支付的增值税额。
但是，对于一些特定的住宿费用，如会议费、培训费等，税务部门规定抵扣的额度有所区别，具体可根据政策的变化进行调整。
此外，住宿费进项税抵扣的额度还需符合其他相关的规定，如税控的要求、账务的管理等。
最后，住宿费进项税抵扣的操作需要严格遵守国家税收法律法规。
任何企业在进行住宿费进项税抵扣时，都要严格按照税收相关的规定进行操作，确保合规性和合法性。
税务机关也会对企业的住宿费进项税抵扣进行审查和监管，对于不合规的行为将进行处罚和追究法律责任。
综上所述，住宿费进项税抵扣规定了企业在申请住宿费进项税抵扣时需要提供的发票和证明文件，以及满足的条件和限制。
同时，住宿费进项税抵扣的额度也有所规定。
企业在享受住宿费进项税抵扣的同时，还需严格遵守国家税收法律法规，确保合规性和合法性。
这些规定和标准有效地保障了住宿费进项税抵扣的公平和透明，为企业的发展提供了支持和便利。
营改增进项税抵扣范围
营改增进项税抵扣范围营改增后房屋租赁进项税注意问题1.营改增后，公司新购进的固定资产既用于按简易办法征收的建筑业老项目，也用于一般计税的新项目，那么此固定资产的进项税额是否可以抵扣《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2022〕36号附件1)第二十七条第(一)项规定，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产的进项税额不得从销项税额中抵扣。
其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。
因此，建筑企业混用的固定资产可以全额抵扣。
2.融资租赁的不动产如何抵扣进项税国家税务总局关于发布《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的公告国家税务总局公告2022年第15号规定，适用一般计税方法的试点纳税人，2022年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2022年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%.取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。
融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。
3.交际应酬费是否可以抵扣进项税根据财税(2022)36号文件，第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
交际应酬消费不属于生产经营中的生产投入和支出，是一种生活性消费活动，而增值税是对消费行为征税的，消费者即是负税者。
因此，交际应酬消费需要负担对应的进项税额。
同时，交际应酬消费和个人消费难以准确划分，征管中不宜掌握界限，如果对交际应酬消费和个人消费分别适用不同的税收政策，容易诱发偷避税行为。
生活服务业营改增,注意区分可抵扣项目
生活服务业营改增，注意区分可抵扣项目房地产业、建筑业、金融业、生活服务业自2016年5月1日营业税改征增值税。
相比较前三个行业，生活服务业相对简单，但数量众多，且与人民群众生活息息相关，企业在生产经营中，也需要购买生活服务。
需要提醒的是，营改增后，生活服务业中，有的服务可以抵扣，有的服务不能抵扣。
即使是可以抵扣的服务中，也不是有票就能够抵扣。
《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号，以下简称“36号文”）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定规定：“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：……（六）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
”其他未列明的生活服务可以抵扣，因此，很多企业就认为，只要有专用发票就可以抵扣。
这是不对的，必须要区分具体情况。
住宿服务是生活服务业的一部分，可以抵扣，如员工出差、会议等发生的住宿支出可以抵扣。
但是有的企业为总部派来的高管长期租住酒店，是否可以抵扣？笔者认为不能抵扣，36号文附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定：“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：……（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。
其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。
”为高管租住酒店属于个人消费，不能抵扣。
旅游服务也是生活服务业的一部分，可以抵扣。
那么，很多企业会定期组织职工出外旅游，是否可以抵扣呢？笔者认为不能抵扣，因为职工旅游属于集体福利，按照36号文附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条的规定不能抵扣。
还有一些服务能抵扣的项目与不能抵扣的项目混在一起。
比如，企业组织员工外出培训期间旅游，由培训机构找旅行社，最后向企业一并收取培训费并开具发票。
营改增后那些费用专票可以抵扣
开票注意事项
2016年5月1日开始，以下票据需要提供增值税专用发票：
01、会议费：可以抵扣进项税
02、业务招待费：不可以抵扣进项税，“餐费”不可以抵扣进项税
03、差旅费：酒店住宿费可以抵扣进项税，车票和餐费不可以抵扣进项税。
但是加油费和租车，可以抵扣
04、培训费：培训发生的住宿、培训费可以抵扣进项税
05、办公品、低耗和电子耗材：可以抵扣
06、福利费：用于福利而购买的商品不可以抵扣进项税，所以不用在意开什么发票了
07、广告费：可以抵扣
08、修理费：可以抵扣
09、手续费：可以抵扣
10、水电费：记得去电网和自来水公司换专票，可以抵扣
11、租赁费：可以抵扣
12、宣传用品：可以抵扣
13、固定资产：可以抵扣
14、邮电费：可以抵扣
15、物业管理费：可以抵扣
16、咨询费：可以抵扣
注意：1、汇总开具增值税专用发票，必须同时取得防伪税控系统开具的《销售货物或者提供应税劳务清单》，否则不可以抵扣进项税哦。
例如办公用品、低耗等，开具“货物一批”的专票，如果没有清单，是不可以抵扣的。
2、上述所有业务发生，都是以真实业务发生为前提，虚开有风险，大家需谨慎！。
实操——建筑业增值税抵扣要点-精
实操——建筑业增值税抵扣要点-精建筑业增值税抵扣要点营改增之后，建筑企业能否实现税负降低，一是要看总部税务筹划能力，二是项目部是否执行到位，接下来我们看看项目部的增值税抵扣要点。
一、可抵扣增值税进项税的项目要求1.各单位原则上应选择具备一般纳税人资格的供应商签订协议，取得增值税专用，并确保“货物、劳务及服务流”、“资金流”、“流”三流一致。
2.业务经办人员对取得的增值税专用，应在之日起15天内连同其他资料提交给财务部门。
3.收到的名称应为营业执照单位全称，内容应完整，备注栏注明建筑服务发生地所在省、县（市）区及***项目，打印要清晰，且必须保持票面干净、整齐,的正反两面均不能留下任何脏、乱及签字的痕迹。
4.增值税抵扣联不可折叠，不能污损，密码区不能出格、压线，盖章不能压住金额。
原材料管理要点：1）2016年5月1日前，在建项目要根据施工进度安排来采购材料，把材料库存降到最低限度；2）各项目主要物资及二、三项料等应经由过程电商平台集中采购；3）所谓“一票制”，即供给商就货物销售价款和运杂费合计金额向建筑企业提供一张货物销售，税率统一为17%；所谓“两票制”，即供给商就货物销售价款和运杂费向建筑企业分别提供货物销售和交通运输两张，税率分别为货物17%、运费11%。
周转材料包括包装物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、钢模板、木模板、竹胶板、脚手架和其他周转材料等。
进项抵扣税率：1）自购周转材料：17%；2）外租周转材料：17%；3）为取得周转材料所发生的运费：11%。
管理要点：1）项目使用的周转材料，由上级法人单位统一购买、统一签订合同、统一付款、统一管理，以经营租赁方式调配给各项目使用。
2）各项目周转材料应通过电商平台集中采购，充分获取增值税抵扣凭证。
临时设施临时设施包括：1）临时性建筑：包括办公室、作业棚、材料库、配套建筑设施、项目部或工区驻地、混凝土拌合站、制梁场、铺轨基地、钢筋加工厂、模板加工厂等；2）临时水管线：包括给排水管线、供电管线、供热管线；3）临时道路：包括临时铁路专用线、轻便铁路、临时道路；4）其他临时设施（如：临时用地、临时电力设施等）。
案例 总结住宿费进项税额抵扣
案例总结住宿费进项税额抵扣一年一度的汇算清缴又来了，小编总结一年来各位老师交流的问题，特意整理一套企业所得税税前扣除手册，全部实务问题，也是小陈税务讲课的“私下讲义”。
一、政策规定《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》附件1《营业税改征增值税试点实施办法》规定：第二十六条纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。
纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。
资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：用来简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。
其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产、不动产。
纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。
非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物、加工修理修配劳务和交通运输服务。
非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
财政部和国家税务总局规定的其他情形。
二、实务案例一是交际应酬所发生的住宿费不能抵扣进项税【例1】接待客户发生的住宿费，即使取得专票，也不能抵扣进项税额；【例2】区分交际应酬和正常经营活动中非交际应酬的企业外部人员发生住宿费，企业外部人员发生住宿费如果属于非交际应酬，其取得专票，可以按规定抵扣进项税额，比如企业外聘审计机构，合同约定审计人员的食宿费由企业负担，审计人员产生的住宿费属于审计费，不属于交际应酬，取得专票认证后，可以按规定抵扣进项税额。
“营改增”对酒店业的财务影响及建议
“营改增”对酒店业的财务影响及建议“营改增”是指用增值税代替营业税，将销售环节和生产环节进行分离的财税改革。
此次改革不仅对国家财政体制有着深远的影响，同样对各行各业都有着显著的财务影响。
作为酒店业经营者，要了解“营改增”对业务的影响，及时做好预案与应对措施。
1.原有的营业税税率营业税是酒店业必须交纳的一项财务成本，税率为5%~20%不等。
而增值税税率为6%~17%，平均税率低于营业税。
所以，营改增后，酒店的财务成本将会降低。
2.增值税抵扣费用增值税抵扣费用为企业扣减增值税应纳税额的支出，如租金、广告费、旅游费等。
而营业税只有一部分可抵扣，所以按照增值税来征税，在抵扣方面更为灵活。
因此，“营改增”将减轻酒店企业在税务上的负担，提高资金使用效率。
3.服务业增值税特定政策由于服务业的特定性，营业税率较高，酒店业成本较高，加上酒店业的配套设施、人员储备等方面的投资较大，进一步加重了财务负担。
增值税是一种的分阶段扣税、减税，转嫁税负的方式。
对于部分纳税人，尤其是服务业，可以享受一些特定政策，如小规模纳税人免征增值税，适用简易办法税率的增值税纳税人不必实行增值税凭证管理制度，允许免备案的小规模纳税人简化税收工作等。
因此，相对于营业税，增值税对酒店业的优惠政策更多。
二、面对“营改增”，酒店业应该怎么做？1.及时更新软件系统“营改增”税制需要财务软件系统做出相应的调整。
酒店企业要及时更新财务软件，以便将软件修改适应“营改增”税制。
这不仅方便企业在纳税前计算和确认税款和发票开具，还可以避免在操作上出现失误进一步降低成本负担。
2.提前掌握政策酒店企业应该加强对“营改增”税制改革的政策学习，及时了解新政策的具体内容、计算方式及对企业财务的影响等情况。
只有掌握了相关政策，才能够把握住政策的核心，进而优化企业的财务结构。
3.提高财务分析能力“营改增”税制改革虽然将减轻酒店财务负担，但为了更好地应对环境变化，不断提升酒店业的盈利能力、财务分析能力也是必不可少的。
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营改增后住宿费抵扣应注意哪些方面
据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条的规定，购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不得从销项税额中抵扣，并未包含“住宿服务”，即是说，符合条件的住宿费可以作为进项抵扣。
营改增后，不符合抵扣条件的住宿费主要是：
1、无法取得开具本单位全称增值税专用发票的住宿费；
2、交际应酬所发生的住宿费，比如接待外地客户发生的住宿费；
3、福利性质的住宿费，比如组织员工外出旅游发生的住宿费；
4、个人的住宿消费；
5、选择适用简易计税方法、免征增值税项目所发生的住宿费。
鉴于此，税务风险防范和争议焦点可能集中体现在：
1、是否取得单位全称的增值税专用发票，在酒店的消费账户是否为公司开设的，有无公私混用的情况；
2、住宿费的发生时间是否集中发生在节假日，如春节、五一、国庆等；消费的酒店是否集中在景点、旅游区；
3、结合企业的福利制度，是否存在返乡、旅游等福利项目；
4、企业本地发生的住宿费是否较多(考虑有接待消费的可能)；
5、员工因公差旅发生住宿费报销，是否有注明事由的单位出差审批表以及其他证明，如：航空客运行程单、登机牌、道路客运发票、保险发票等；
6、企业内部选择适用简易计税方法以及免征增值税的项目在内部人员编制、费用预(核)算、报销等方面是否进行了分别核算。