第六章 外币业务会计习题(2012.4)

第六章外币业务会计

一、单项选择题

1．我国某企业记账本位币为欧元，下列说法中错误的是（）

A．该企业以人民币计价和结算的交易属于外币交易

B．该企业以欧元计价和结算的交易不属于外币交易

C．该企业的编报货币为欧元

D．该企业的编报货币为人民币

2．在进行外币业务的会计处理时，所指外币的含义是（）

A．本国货币以外的货币

B．用于进出口业务结算的货币

C．记账本位币以外的货币

D．美元

3．收到以外币投入的资本时，其对应的资产账户采用的折算汇率是（）

A．收到外币资本时的市场汇率

B．投资合同约定汇率

C．签订投资时的市场汇率

D．第一次收到外币资本时的折算汇率

4．某企业外币业务的记账汇率采用当日的市场汇率核算。该企业上月月末持有10000美元，上月月末市场汇率为1美元=6.30元人民币。本月15日将其中的3000美元售给中国银行，当日中国银行美元买入价为1美元=6.20元人民币，卖出价为1美元=6.24元人民币，当日市场汇率为1美元=6.22元人民币。企业售出该笔美元时应确认的汇兑损失为（）人民币。

A．60 B．200

C．140 D．0

5．外币可供出售金融资产（权益工具）采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，应计入的会计科目是（）

A．财务费用

B．公允价值变动损益

C．营业外支出

D．资本公积

6．某股份有限公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率进行核算，按月计算汇兑损益。20×9年6月20日从境外购买零配件一批，价款总额为800万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率为1美元=7.24元人民币。6月30日的市场汇率为1美元=7.21元人民币。7月31日市场汇率为1美元=7.25人民币，该外币债务7月份发生的汇兑损失为（）万元人民币。A．－24 B．－32

C．32 D．24

二、多项选择题

1．企业发生外币交易时可以选择的折算汇率有（）

A．外汇牌价的买入价

B．外汇牌价的卖出价

C．交易日的即期汇率

D．即期汇率的近似汇率

2．下列交易中，属于外币交易的有（）

A．借入外币资金

B．卖出以外币计价的商品或者劳务

C．接受投资者投入外币资金

D．向国外销售以记账本位币计价和结算的商品

3．下列有关外币交易的会计处理，正确的处理方法有（）

A．企业对于发生的外币交易，应当将外币金额折算为记账本位币金额

B．外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额

C．外币交易在初始确认时，也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算

D．企业在资产负债表日，应当对外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益

4．下列项目中，企业应当计入当期损益的有（）。

A．外币银行存款账户发生的汇兑差额

B．外币应收账款账户期末折算差额

C．兑换外币时发生的折算差额

D．外币会计报表折算差额

5．以下说法正确的有（）

A．当期末即期汇率上升时，应收账款账户会产生汇兑收益

B．当期末即期汇率上升时，实收资本账户会产生汇兑收益

C．当期末即期汇率下降时，长期借款账户会产生汇兑收益

D．当期末即期汇率下降时，应付账款账户会产生汇兑收益

6．外币交易应当在初始确认时将外币金额折算为记账本位币金额，可以采用的汇率有（）

A．合同约定汇率

B．按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率

C．与交易发生日即期汇率相差较大的汇率

D．交易发生日的即期汇率

三、判断题

1．若企业的记账本位币选择的是人民币以外的币种，期末编报的财务报表应当折算为人民币。（）

2．企业在资产负债表日，应当按照规定对外币货币性项目进行处理，应采用资产负债表日即期汇率折算，因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，全部计入资本公积。（）

3．企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。（）

四、业务处理题

1．甲股份有限公司（本题下称甲公司）记账本位币为人民币，外币业务采用当日市场汇率进行折算，按季核算汇兑损益。2011年3月31日有关外币账户余额如下：

长期借款1000万美元，系2010年10月借入的专门用于建造某生产线的外币借款，借款期限为2年，年利率为6%，按季计提利息，每年1月和7月支付半年的利息，假定不考虑借款手续费。至2011年3月31日，该生产线正处于建造过程之中，已使用外币借款600万美元，预计将于2011年12月完工。

2011年4月至6月，甲公司发生如下外币业务（假定不考虑增值税等相关税费）：

（1）4月1日，为建造该生产线进口一套设备，并以外币银行存款100万美元支付设备购置价款。设备于当月投入安装。当日市场汇率为l美元=6.24元人民币。

（2）4月20日，将50万美元兑换为人民币，当日银行美元买入价为1美元=6.20元人民币，卖出价为l美元=6.30元人民币。兑换所得人民币已存入银行。当日市场汇率为l美元=6.25元人民币。

（3）5月1日，以外币银行存款向安装公司支付生产线安装费用120万美元。当日市场汇率为l美元=6.25元人民币。

（4）5月15日，收到第1季度发生的应收账款100万美元。当日市场汇率为l美元=6.27元人民币。

（5）6月30日，计提外币专门借款利息。假定外币专门借款应计利息通过“应付利息”科目核算。当日市场汇率为l美元=6.27元人民币。

（6）第二季度剩余专门借款存在银行产生的利息收入为0.5万美元，已存入银行。

要求：

（1）编制2011年第二季度外币业务的会计分录。

（2）计算2011年第二季度计入在建工程和当期损益的汇兑净损益。

（3）编制与期末汇兑损益相关的会计分录。