货币资金、现金与银行存款PPT(共44页)
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短期有价证券
本章现金的概念是指狭义的现金即库存 现金。包括人民币现金和外币现金
二.现金的管理
（一）现金的使用范围
１.职工的工资、津贴； ２.个人劳动报酬； ３.根据国家规定发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； ４.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； ５.向个人收购农副产品和其它物资的价款； ６.出差人员必须随身携带的差旅费； ７.结算起点（1000元）以下的零星支出； ８.中国人民银行规定需要支付现金的其他支出。
借：待处理财产损溢 贷：库存现金
无法查明原因，经 批准后处理
清
查
应支付给有关人员 或单位的
现金溢余
借：库存现金 贷：待处理财产损溢
无法查明原因，经 批准后处理
借：其他应收款 贷：待处理财产损溢
借：管理费用 贷：待处理财产损溢
借：待处理财产损溢 贷：其他应付款
借：待处理财产损溢 贷：营业外收入
(三)现金清查结果的账务处理
五.备用金的核算
（一） 账户设置：单独设置“备用金”账户或作为
“其他应收款”的二级科目。
（二） 备用金的核算：备用金设立时、日常报销时、
备用金取消时。 1、设立时（备用金使用部门第一次领款时）：
借记“备用金”账户或“其他应收款—备用金”账户， 贷记“库存现金”或“银行存款”账户 2、办理报销和补足备用金定额时：
•例5：3月17日，天理公司在清查现金时，发现短款1600元。 3月19日，经细查后发现该企业出纳员李宏在付给外单位款 项时多付了900元，其余700元无法查明原因。写出有关会 计分录。 • 例6：3月22日，天理公司在清查现金时，发现溢余900元。 3月23日，经细查发现该企业出纳在支付工资时少支付给刘 伟600元，其余300元无法查明原因。写出有关会计分录。
临时存款账户
是企业因临时经营活动需要 而开立的账户，该账户可办 理转账结算和存取现金。
专用存款账户
是企业因特定用途需要而开 立的账户。
二、银行结算方式
银行汇票 银行本票 商业汇票
银 支票 行 结 汇兑 算 委托收款 方 式 异地托收承付
信用卡 信用证
（一）银行汇票
定义：银行汇票是指单位或个人将款项交存当地银行，由银 行签发给单位或个人持往异地办理转账或支付现金的票据。
付款单位 开户银行
（二）银行本票
定义：银行本票是指由银行签发的，承诺自己在见票时无条件 支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
分类：定额本票，1000元，5000元，10000元，50000元； 不定额本票；
期限：付款期限最长不超过2个月；
范围：单位和个人在同城的各项结算业务均可；
其他：银行本票一律记名，并可背书转让；注明现金的也可用 于支取现金；申请收人为单位的不得申请签发现金银行本票。
借记“管理费用”等有关账户，贷记“库存现金”或 “银行存款”账户。 3、取消备用金时：借记“库存现金”，贷记“备用金” 或“其他应收款—备用金”
五.备用金的核算
例7:宏大公司为方便销售部日常零星开支的需要，设立 定额备用金金额为900元，以现金支付，每半月报销一 次。该公司不单独设立“备用金”帐户。半月后，销售 部凭有关发票报销700元，计入销售费用。一年后，该 帐户因有关原因取消。写出有关会计分录。
（一）严格职责分工 （二）实行交易分开 （三）实施内部稽核 （四）实施定期轮岗制度
第二节 现 金
一.现金的概念 二.现金的管理 三.现金的核算 四.现金的清查 五.备用金的核算
一.现金的概念
狭义：指企业的库存现金。 广义：指库存现金、银行存款和 其他符合现金定义的票证。
即现金等价物，一般指企业 持有的期限短、容易变现的
四.现金的清查
(一) 清查方法：定期（每日）和不定期的实地盘点 (二)帐户设置： “待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”帐户。
(三)现金清查结果的账务处理：分两步进行 1、调整帐簿记录，保证账实相符； 2、对批准意见的处理。
(三)现金清查结果的账务处理
应由相关责任人或 保险公司赔偿的
现金短缺
现 金
第三节 银行存款
一、银行存款帐户 二、银行结算方式 三、银行存款收付的核算 四、银行存款的清查
一、银行存款帐户
基本存款账户
是企业办理日常转账结算和现 金收付的账户。一个企业只能 开立一个基本存款账户。
四
是企业办理基本存款账户以
种 银
一般存款账户 外的转账结算和现金缴存业
务的账户。
行
账 户
核算科目：其他货币资金——银行本票存款。
❖
收款单位
持票办理结算
交 付 申 请 书 和 款 项
交 付 申 请 书 和 款 项
第二章 货币资金
• 第一节 • 第二节 • 第三节 • 第四节
货币资金概述 现金 银行存款 其他货币资金
第一节 货币资金概述
一.货币资金的性质 二.货币资金的管理与控制
一、货币资金的性质
含义：指企业在生产经营过程中处于货币 形态的资金。
范围：库存现金、银行存款、其他货币资 金
二、货币资金的管理与控制
（二）库存现金的限额 （三）不准坐支现金
不能白条抵库；
（四）其他管理规定 不准谎报用途套取现金；
不得设置“小金库”等。
ห้องสมุดไป่ตู้ 三.现金的核算
（一） 账户设置 （二） 现金收支凭证 （三）现金日记帐：序时核算 （四） 现金的总分类核算
（四） 现金的总分类核算
1.收入核算：从银行提取现金、销售收入小额现金、收回职工 欠款或报销差旅费余款等。在收入现金时，借记“库存现金”， 贷记有关帐户。
例1：从银行提取现金50000元，准备发放职工工资。 例2：企业销售多余材料，价款500元，增值税税率17%， 共收入现金585元。
2.支出核算：预借职工差旅费、支付工资、职工报销相关费用。 在发生现金支出时，贷记“库存现金”，借记有关帐户。
例3：以现金50000元发放职工工资。 例4：用现金支付办公用品费360元。
期限：付款期限为1个月。 范围：单位，个人，异地。
其他：银行汇票一律记名，并可背书转让。可转账，注明现 金的，也可支付现金。
核算科目：其他货币资金——银行汇票存款。
收款单位
持银行汇票办理结算
付款单位
❖
持 票 转 账 或
入 账 通 知
提
现
收款单位 开户银行
银行清算
交
付 委 托 书 和 款 项
签 发 银 行 汇 票
本章现金的概念是指狭义的现金即库存 现金。包括人民币现金和外币现金
二.现金的管理
（一）现金的使用范围
１.职工的工资、津贴； ２.个人劳动报酬； ３.根据国家规定发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； ４.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； ５.向个人收购农副产品和其它物资的价款； ６.出差人员必须随身携带的差旅费； ７.结算起点（1000元）以下的零星支出； ８.中国人民银行规定需要支付现金的其他支出。
借：待处理财产损溢 贷：库存现金
无法查明原因，经 批准后处理
清
查
应支付给有关人员 或单位的
现金溢余
借：库存现金 贷：待处理财产损溢
无法查明原因，经 批准后处理
借：其他应收款 贷：待处理财产损溢
借：管理费用 贷：待处理财产损溢
借：待处理财产损溢 贷：其他应付款
借：待处理财产损溢 贷：营业外收入
(三)现金清查结果的账务处理
五.备用金的核算
（一） 账户设置：单独设置“备用金”账户或作为
“其他应收款”的二级科目。
（二） 备用金的核算：备用金设立时、日常报销时、
备用金取消时。 1、设立时（备用金使用部门第一次领款时）：
借记“备用金”账户或“其他应收款—备用金”账户， 贷记“库存现金”或“银行存款”账户 2、办理报销和补足备用金定额时：
•例5：3月17日，天理公司在清查现金时，发现短款1600元。 3月19日，经细查后发现该企业出纳员李宏在付给外单位款 项时多付了900元，其余700元无法查明原因。写出有关会 计分录。 • 例6：3月22日，天理公司在清查现金时，发现溢余900元。 3月23日，经细查发现该企业出纳在支付工资时少支付给刘 伟600元，其余300元无法查明原因。写出有关会计分录。
临时存款账户
是企业因临时经营活动需要 而开立的账户，该账户可办 理转账结算和存取现金。
专用存款账户
是企业因特定用途需要而开 立的账户。
二、银行结算方式
银行汇票 银行本票 商业汇票
银 支票 行 结 汇兑 算 委托收款 方 式 异地托收承付
信用卡 信用证
（一）银行汇票
定义：银行汇票是指单位或个人将款项交存当地银行，由银 行签发给单位或个人持往异地办理转账或支付现金的票据。
付款单位 开户银行
（二）银行本票
定义：银行本票是指由银行签发的，承诺自己在见票时无条件 支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
分类：定额本票，1000元，5000元，10000元，50000元； 不定额本票；
期限：付款期限最长不超过2个月；
范围：单位和个人在同城的各项结算业务均可；
其他：银行本票一律记名，并可背书转让；注明现金的也可用 于支取现金；申请收人为单位的不得申请签发现金银行本票。
借记“管理费用”等有关账户，贷记“库存现金”或 “银行存款”账户。 3、取消备用金时：借记“库存现金”，贷记“备用金” 或“其他应收款—备用金”
五.备用金的核算
例7:宏大公司为方便销售部日常零星开支的需要，设立 定额备用金金额为900元，以现金支付，每半月报销一 次。该公司不单独设立“备用金”帐户。半月后，销售 部凭有关发票报销700元，计入销售费用。一年后，该 帐户因有关原因取消。写出有关会计分录。
（一）严格职责分工 （二）实行交易分开 （三）实施内部稽核 （四）实施定期轮岗制度
第二节 现 金
一.现金的概念 二.现金的管理 三.现金的核算 四.现金的清查 五.备用金的核算
一.现金的概念
狭义：指企业的库存现金。 广义：指库存现金、银行存款和 其他符合现金定义的票证。
即现金等价物，一般指企业 持有的期限短、容易变现的
四.现金的清查
(一) 清查方法：定期（每日）和不定期的实地盘点 (二)帐户设置： “待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”帐户。
(三)现金清查结果的账务处理：分两步进行 1、调整帐簿记录，保证账实相符； 2、对批准意见的处理。
(三)现金清查结果的账务处理
应由相关责任人或 保险公司赔偿的
现金短缺
现 金
第三节 银行存款
一、银行存款帐户 二、银行结算方式 三、银行存款收付的核算 四、银行存款的清查
一、银行存款帐户
基本存款账户
是企业办理日常转账结算和现 金收付的账户。一个企业只能 开立一个基本存款账户。
四
是企业办理基本存款账户以
种 银
一般存款账户 外的转账结算和现金缴存业
务的账户。
行
账 户
核算科目：其他货币资金——银行本票存款。
❖
收款单位
持票办理结算
交 付 申 请 书 和 款 项
交 付 申 请 书 和 款 项
第二章 货币资金
• 第一节 • 第二节 • 第三节 • 第四节
货币资金概述 现金 银行存款 其他货币资金
第一节 货币资金概述
一.货币资金的性质 二.货币资金的管理与控制
一、货币资金的性质
含义：指企业在生产经营过程中处于货币 形态的资金。
范围：库存现金、银行存款、其他货币资 金
二、货币资金的管理与控制
（二）库存现金的限额 （三）不准坐支现金
不能白条抵库；
（四）其他管理规定 不准谎报用途套取现金；
不得设置“小金库”等。
ห้องสมุดไป่ตู้ 三.现金的核算
（一） 账户设置 （二） 现金收支凭证 （三）现金日记帐：序时核算 （四） 现金的总分类核算
（四） 现金的总分类核算
1.收入核算：从银行提取现金、销售收入小额现金、收回职工 欠款或报销差旅费余款等。在收入现金时，借记“库存现金”， 贷记有关帐户。
例1：从银行提取现金50000元，准备发放职工工资。 例2：企业销售多余材料，价款500元，增值税税率17%， 共收入现金585元。
2.支出核算：预借职工差旅费、支付工资、职工报销相关费用。 在发生现金支出时，贷记“库存现金”，借记有关帐户。
例3：以现金50000元发放职工工资。 例4：用现金支付办公用品费360元。
期限：付款期限为1个月。 范围：单位，个人，异地。
其他：银行汇票一律记名，并可背书转让。可转账，注明现 金的，也可支付现金。
核算科目：其他货币资金——银行汇票存款。
收款单位
持银行汇票办理结算
付款单位
❖
持 票 转 账 或
入 账 通 知
提
现
收款单位 开户银行
银行清算
交
付 委 托 书 和 款 项
签 发 银 行 汇 票