私营公司内部控制建设思考

私营公司内部控制建设的思考

摘要：近年来，私营公司得到了长足的发展，但很多的私营公司没有建立内部控制或内部控制没有得到有效的执行，给公司的生产经营活动造成了一定的损失，现就本人担任财务顾问的某私营公司（以下称ax1公司）关于内部控制建设方面的思考进行简要阐述。关键词：私营公司；内部控制；规范程度

中图分类号：f270 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2013）06-0-01

一、存在的问题

内部控制的规范程度一般与企业的行业、发展规模相适应，如今民营企业大小不一，其规范化程度也参差不齐，大型民营企业因为发展多年，资金比较雄厚，人才比较充足，内部控制比较严谨完善；而中小型企业资金与人才都比较不足，内部控制比较随意松散，总的来说，民营企业因规模大小不同而不同程度地存在以下特点。（一）内部管理比较混乱

1.合同管理不够规范。在ax1公司中，对于合同的管理上还不是十分的规范，主要表现为，同一份合同，同一合同号多次出现，多次提货。这及造成了公司调度上的人力物力浪费，又造成了公司运作的混乱。

2.上报手续繁琐。ax1公司中，如遇到问题，需要层层上报，层层请示，得到高层领导批示后，才能着手解决。这样，从问题出现到问题解决就要经过一个漫长的时间，往往在这漫长的时间中，小

问题就变成了大问题。这既造成了对补救问题的宝贵时间的浪费，又造成了对各层次请示上报中的人力资源的浪费。

3.唯领导是从思想严重。ax1公司长期以来唯领导是从，虽然公司对各种工作行为、违规行为、奖励原则等都有相对完善的规章制度。但是，绝大多数员工的原则意识不强，不安原则办事，一切以领导是从。往往在处理领导意识与原则相抵触的问题时，都是放弃原则，迎合领导。

（二）生产和销售衔接度欠缺

而在ax1公司中，生产部门和销售部门衔接不上，销售部门接单时，追求效益而没有考虑到生产部门的生产能力。而生产部门也没有将自己的生产能力和任务多少即时于销售部门沟通，这些都直接导致了生产部门为了赶单造成了产品质量不稳定，而产品质量的不稳定就直接影响了客户对公司的信任，对公司的信誉度造成了严重的负面影响。如在2009年的2-4月，因为市场竞争激烈，难以接单，客户提出苛刻的要求，要求生产难度系数很高的业务，业务员为了追求效益，就一味的答应客户的要求，根本上没考虑到生产部门受技术水平和生产能力的限制。生产部门接单后，也没认真的研究生产方案，就按原来的工艺投入生产，因受设备和工艺的限制，生产出来的产品根本达不到客户的要求，最终要求被退货，不公给公司造成了经济上的损失，还给公司的信誉造成了严重的负面影响。这样的结果是销售部门和生产部门欠缺沟通造成的。

（三）资金周转困难

ax1公司长期以来，应收账款较多，每个月的应收账款高达2-3千万元，导致资金周转困难。但是，对于赊账现象，公司也是身不由己，如果完全拒绝赊账，就会阻碍公司的产品销售，失去了客户的同时造成了库存增多，库存增多直接导致了成品保管、维护的成本投入。

二、加强私营公司内部控制的思考及对策

（一）加强公司内部管理控制

1.营造有利于内部控制的环境。第一，ax1公司领导必须转变观念。第二，建立合理的组织机构，做到责权分明，使组织机构中的每个部门、每个人都能切实担负起自己的责任。第三，灵活运用各种管理控制方法。

2.设计一套科学的内部控制行动指南。设立一套科学的内部控制行动指南，为管理者进行内部控制有效性评价提供指引也是当前急切需要解决的问题。ax1公司应聘请会计师事务所设计适合公司实际情况的行动指南。

（二）严格执行内部控制程序

1.授权审批控制。审批控制是指各会计岗位对相关经济业务及会计事项的真实性、合法性、合理性以及有关资料的完整性进行复核和审查，通过签署意见，做出批准、不予批准或者其他处理的决定。

2.预算控制。强化预算控制主要要做到：ax1公司应当加强预算编制、执行、分析、考核等环节的管理，明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制

预算差异，采取改进措施，确保预算的执行；预算指标的审定要符合实际情况；预算控制指标差异的判断标准要符合实际情况；避免通过做假账人为操纵预算指标的实现程度，使会计信息失真。

3.资产保护控制。ax1公司应限制未经授权的人员对资产的直接接触和处置，采取资产记录、实物保管、账实核对、财产保险等措施，确保资产的安全完整。

4.内部报告控制。ax1公司应当建立和完善内部报告制度，明确相关信息的收集、分析、报告和处理程序，及时提供业务活动中的重要信息，全面反映经济活动的情况，增强内部控制管理的时效性和针对性。内部报告的使用者主要是公司的董事会、管理者及关键岗位员工等。

6.经济活动分析控制。ax1公司应当综合运用生产、购销、投资等方面的信息，利用比较分析、比率分析、因素分析、趋势分析等方法，定期对公司经营管理活动进行分析，发现存在的问题，查找原因，并提出改进意见和应对措施。

7.信息技术控制。ax1公司应当结合公司实际情况和计算机信息技术的应用程度，建立与本公司经营管理业务和会计核算业务相适应的信息化控制流程，提高业务处理效率，减少和消除人为操纵因素，同时加强对计算机系统开发与维护、访问与变更、数据输入与输出、文件存储与保管、网络安全等方面的控制，保证信息系统安全、有效运行。

（三）完善会计监督检查体系

1.会计系统内的会计监督。由于会计监督在内部控制风险规避中起着越来越至关重要的作用，在日常工作中就要求会计监督人员更新观念，加深学习，充分发挥会计监督检查的作用。主要需要：增强会计人员会计监督的责任感；加强会计监督队伍建设，提高业务素质；提高会计核算的质量；完善内部控制制度。

2.公司内部审计的监督检查工作。内部审计部门应采取定期检查与不定期抽查的方式进行全面内控检查或局部内控检查。审计部门应每年对全公司的内部控制进行一次监督检查。内部审计人员对于检查中发现的内部控制缺陷及实施中存在的问题，应在内部控制监督检查工作报告中据实反映，并在向董事会报告后进行追踪，以确定相关部门已及时采取适当的改进措施。

3.社会审计的监督检查工作。注册会计师的内部控制监督检查是在审计过程中独立进行的内部控制符合性测试，测试公司的内部控制是如何设计以及是否得到执行。注册会计师完成上述符合性测试后，即可根据所获得的审计证据，对被审计单位的内部控制做出客观评价，指出公司内部哪些属于控制较强的部分，哪些属于控制较弱的或可能产生差错、舞弊的部分，并提出自己的改进建议。