第七章审计目标

第七章审计目标

一、单项选择题

1.在财务报表审计中，有关管理层对财务报表责任的陈述中不恰当的是（）。

A.选择和运用恰当的会计政策

B.保证财务报表不存在重大错报以减轻注册会计师的责任

C.根据企业的具体情况，作出合理的会计估计

D.选择适用的会计准则和相关会计制度

【正确答案】：B

【答案解析】：管理层不能减轻注册会计师的责任。

【该题针对“财务报表审计目标与审计责任”知识点进行考核】

2.以下说法中不正确的是（）。

A.职业怀疑态度并不要求注册会计师假设管理层是不诚信的，但也不能假设管理层的诚信毫无疑问

B.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，可能表明其中某项或某几项审计证据不可靠，因此，注册会计师应当追加必要的审计程序

C.注册会计师通过不断修正的、系统的执业过程，获取充分、适当的审计证据，对财务报表整体发表审计意见，它提供的是一种高水平的绝对保证

D.注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项

【正确答案】：C

【答案解析】：注册会计师提供的是合理保证，而非绝对保证。

【该题针对“财务报表审计目标与审计责任”知识点进行考核】

3.注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款——A公司100，贷：营业收入100”，通过函证A公司，检查该笔销货记录证实，A公司实际欠款50万元。那么，注册会计师首先认为管理层对主营业务收入账户的（）认定存在问题。

A.发生

B.准确性

C.完整性

D.权利和义务

【正确答案】：B

【答案解析】：涉及主营业务收入金额记录的准确性。

【该题针对“管理层认定与具体审计目标”知识点进行考核】

4.在注册会计师所关心的下列各种问题中，能够实现截止目标的是（）。

A.应收账款是否已经按照规定计提坏账准备

B.年后开出的支票是否未计入报告期报表中

C.存货的跌价损失是否已抵减

D.固定资产是否有用作抵押的

【正确答案】：B

【答案解析】：“截止”测试所侧重的是入账日期是否被提前或推后，选项B表明注册会计师关心入账日期是否被提前；选项AC属于计价和分摊目标；选项D属于发生及权利和义务目标。

【该题针对“管理层认定与具体审计目标”知识点进行考核】

5.在注册会计师针对下列各项目分别提出的具体目标中，属于完整性目标的是（）。

A.实现的销售是否均已登记入账

B.关联交易类型、金额是否在附注中恰当披露

C.将下期交易提前到本期入账

D.有价证券的金额是否予以适当列示

【正确答案】：A

【答案解析】：选项B属于“准确性和计价”目标；选项C为“截止”目标；选项D属于“计价和分摊”目标。

【该题针对“管理层认定与具体审计目标”知识点进行考核】

6.注册会计师在审计“应付账款”余额时，下列属于管理层明示性认定的是（）。

A.存在

B.完整性

C.权利和义务

D.分类与可理解性

【正确答案】：A

【答案解析】：通常情况下，明示性认定包括存在、发生、计价和分摊三项，暗示性认定包括完整性、权利和义务、分类与可理解性。

【该题针对“管理层认定与具体审计目标”知识点进行考核】

7.注册会计师在审查销售部门的销货合同时，发现与A公司有一笔100万元销售未入账，通过函证A公司，检查该笔销货记录，证实A公司实际已购货且欠款100万元。那么，注册会计师首先认为管理层对主营业务收入账户的（）认定存在问题。

A.发生

B.完整性

C.准确性

D.计价和分摊

【正确答案】：B

【该题针对“管理层认定与具体审计目标”知识点进行考核】

8.在被审计单位发生的下列事项中，违反管理层对所属项目的“计价和分摊”认定的是（）。

A.将经营租赁的固定资产原值80万元计入固定资产账户中

B.将应付天成公司的款项280万元计入甲公司名下

C.未将向外单位拆借的120万元款项列入所属项目中

D.将应收账款420万元记为360万元

【正确答案】：D

【答案解析】：四个选项虽然都涉及金额，但选项AC均属于“该记的没有记”或“记了不应记的业务”，违反了“完整性”、“存在”认定；选项B不影响被审计单位应付款项项目金额的正确性；选项D是金额记错，违反了“计价和分摊”认定。

【该题针对“管理层认定与具体审计目标”知识点进行考核】

9.甲公司将2008年度的主营业务收入列入2009年度的财务报表，则针对2008年度财务报表存在错误的认定是（）。

A.存在

B.发生

C.准确性

D.完整性

【正确答案】：D

【答案解析】：一般地，将X年度的业务列入Y年度的财务报表，将使X年度的财务报表不完整(违反完整性认定)，并使Y年度的财务报表不真实(违反发生认定)。本题考核“完整性”认定。

【该题针对“管理层认定与具体审计目标”知识点进行考核】

10.下列有关财务报表审计目标的说法中错误的是（）。

A.注册会计师作为独立第三方，运用专业知识、技能和经验对财务报表进行审计并发表审计意见，旨在增强预期使用者对财务报表信赖程度

B.财务报表审计目标，是对被审计单位财务报表的真实性和公允性表示意见

C.财务报表审计目标界定了注册会计师的责任范围，直接影响注册会计师计划和实施审计

程序的性质、时间和范围

D.财务报表审计目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用

【正确答案】：B

【答案解析】：财务报表审计目标，是对被审计单位财务报表的合法性和公允性表示意见。【该题针对“管理层认定与具体审计目标”知识点进行考核】

11.在对资产存在认定获取审计证据时，正确的测试方向是（）。

A.从财务报表到尚未记录的项目

B.从尚未记录的项目到财务报表

C.从会计记录到支持性证据

D.从支持性证据到会计记录

【正确答案】：C

【答案解析】：测试“存在”认定，应选择“逆查法”，即从会计记录查到相关原始凭证。而A选项最终查到是尚未记录的项目，这与存在认定是不相关的，存在认定求证的是已经记录的资产是否存在。

【该题针对“管理层认定与具体审计目标”知识点进行考核】

二、多项选择题

1.以下说法中正确的有（）。

A.审计目标包括财务报表审计目标以及与各类交易、账户余额、列报相关的审计目标两个层次

B.财务报表审计能够提高财务报表的可信赖程度

C.在财务报表审计中，被审计单位管理层和治理层与注册会计师承担着不同的责任，不能相互混淆和替代

D.审计目标界定了注册会计师的责任范围，决定了注册会计师如何发表审计意见

【正确答案】：ABCD

【该题针对“财务报表审计目标与审计责任”知识点进行考核】

2.关于职业怀疑态度，下列说法中正确的有（）。

A.职业怀疑态度不能假设管理层的诚信毫无疑问，为了稳妥起见，要怀疑其是不诚信的

B.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，可能表明其中某项或某几项审计证据不可靠，因此，注册会计师应当追加必要的审计程序

C.注册会计师通过不断修正的、系统的执业过程，获取充分、适当的审计证据，对财务报