消费税案例分析

消费税案例分析

【篇一：消费税案例分析】

案例：消费税的会计核算李丽为鸿运摩托车企业的税务会计，她所

在的这家企业主要是生产和销售气缸容量大于250 毫升型号的摩托车，每辆摩托车的生产成本是22 000 元。同时该企业为一般纳税人，增值税税率为17%，消费税率为10%。今年9 月份他们单位一共发

生了以下6 项经济业务：号按不含税出厂价每辆30000 元销售给特

约经销商摩托车30 外收取包装费和售后服务费每辆1170元。款项

已通过银行收讫。

号销售给某使用单位摩托车10辆，含税销售价35 100 元/辆，款项

已通过银行收讫。同时以银行存款支付运费 5000 元，已取得运输单

位开具的运费发票。

号将同型号摩托车3辆移送给本厂售后服务部使用。

月23号购进一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款1 000 000 元，增值税款170 000 元，货物已验收入库，款项以银行存款

支付。

月24号购进一批零部件，已付款并验收入库，取得的增值税专用发

票上注明价款为180 000 元，增值税款30 600 请问，作为税务会

计人员的李丽该怎样来核算他们单位9月份发生的这6 经济业务？

对于每项经济业务，她又该如何做好相应的会计分录，并最终完成

消费税纳税申报表的填制呢？案例分析：对于这六项经济业务的会

计处理，李丽主要总结出了二个大的步骤。其步骤一，主要是针对

每项经济业务计算其应缴纳的增值税和消费税；步骤二，主要针对

每项经济业务做相应的会计分录。最后根据步骤一和步骤二李丽可

以轻松完成消费税纳税申报表的填制。

应纳消费税＝0.1＋0.76＝0.86（万元）

2.某烟厂3月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明税款为8.5万元，本月生产领用80%，期初尚有库存的外购烟丝2万元，期末库存烟

丝12万元，该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是（）。（消费税税率30%）

3.某卷烟厂，用外购已税烟丝生产卷烟，当月销售额为180万元

（每标准条不含增值税调拨价格为180元，共计40标准箱），当月

月初库存外购烟丝账面余额70万元，当月购进烟丝30万元，月末

库存外购烟丝账面余额为50万元。请计算该厂当月销售卷烟应纳消

费税税款（卷烟适用比例税率为56%，定额税率150元/每标准箱，

烟丝适用比例税率30%，上述款项均不含增值税）

180*56%+40*150/10000-(70+30-50)*30%=

4.某汽车制造厂本月生产乘用车70辆，汽缸容量为1.8升，当月售

出60辆，每辆不含税价格为12万元，下列处理方法正确的有（）。消费税=60*12*5%=

增值税=60*12*17%=

5.某啤酒厂自产啤酒10吨，无偿提供给某啤酒节，已知每吨成本1000元，无同类产品售价。计算其应纳的增值税和消费税额。（啤

酒税额220元／吨）

6.某酒厂以自产特制粮食白酒2000斤用于厂庆庆祝活动，每斤白酒

成本12元，无同类产品售价。计算此项行为应纳的增值税和消费税额。（比例税率为20%，定额税率为0.5元/斤，成本利润率为10%）①应纳消费税：

应纳消费税＝1000＋＝（元）

7.某卷烟厂委托某烟丝加工厂加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委

托加工合同上注明的成本金额为60000元。烟丝加工完，卷烟厂提

货时支付的加工费为3700元，并支付了烟丝加工厂按烟丝组成计税

价格计算的消费税税款。卷烟厂将这批加工好的烟丝全部用于生产

卷烟50标准箱并在当期全部予以销售。按调拨价向购货方开具的增

值税专用发票上注明的价税合计款为1053000元。请计算销售卷烟

的应纳消费税税额。（烟丝消费税税率为30%；每标准箱税额150元,以上价格均为不含增值税价格）

1053000/1.17/50=18000-----56%

50*150+1053000/1.17*56%-（60000+3700）/(1-30%)*30%

=7500+405000-27300=

8.某化妆品公司长期委托某日用化工厂加工某种化妆品，收回后以其

为原料继续生产化妆品销售。一年来受托方一直按同类化妆品每千

克60元的销售价格代收代缴消费税。本月公司收回加工好的化妆品3000千克，当月销售连续生产的化妆品800箱，每箱销售价格600元。月底结算时，账面反映月初库存的委托加工的化妆品2000千克，价款120000元，月底库存委托加工化妆品1000千克，价款

600000元。请计算当月该公司销售化妆品应纳消费税额（题中的销

售价格均为不含增值税价格）。

800*600*30%-(120000+60*3000-600000)*30%=

9.某化妆品厂既生产化妆品，（化妆品消费税率为30%）。为了促销，该厂将化妆品组成成套销售，当月销售成套件1500盒，每盒单

价240元（为不含增值税单价）请计算该厂当月应纳消费税税款。

应纳消费税税额＝240?1500?30%＝108000（元）

10.某外贸企业从摩托车厂购进摩托车500辆，直接报关离境出口，

取得增值税专用发票注明的单价是每辆5000元，支付从摩托车厂到

出境口岸的运费8万元，装卸费2万元，离岸价每辆720美元(汇率1:8.3)。摩托车消费税税率为10%。请计算该企业应退消费税。

解：

15.某卷烟厂2009年8月销售给a卷烟1000箱，单价1500；销售

给b同类卷烟2000箱，单价1400；销售给c同类卷烟500箱，单

价500；将同类卷烟100箱用于换取生产资料并发放给企业职工。

当月卷烟厂开发一种新品种卷烟试生产100箱用于赠送关系客户和

上级主管单位使用，生产成本每箱1200元。当月卷烟厂还销售用外

购已税烟丝加工成的另类卷烟5000箱，每箱含税售价800元。已知外购用于生产乙级卷烟的烟丝期初库存50万元，当月购进200万元，期

末库存100万元。该厂卷烟消费税税率均为36%和每箱150元，烟

丝消费税率为30%，卷烟成本利润率为10%，计算卷烟厂应缴纳的

消费税。

16.假定某a卷烟厂5月份生产并销售甲级卷烟500箱，每箱售价2500元，同期从收购部门购入烟叶40万元，委托b卷烟厂加工成

烟丝，支付加工费30万元，其中烟丝的50%按成本价加价10%用

于对外销售，余下的50%用于连续加工成卷烟出售，甲级卷烟税率56%和每箱150元，烟丝税率30%，计算a、b卷烟厂各应纳增值

税和消费税。

17.某外贸企业某月收购组织化妆品和护肤护发品出口，取得的增值

税专用发票上分别注明化妆品外购金额200万元，增值税额34万元；护肤护发品外购金额400万元，增值税额68万元。化妆品和护肤护

发品的国内运输、保险等费用分别为10万元和20万元，出口离岸

价格分别为250万元和480万元。化妆品和护肤护发品的消费税率

分别为30%和17%。

要求：（1）计算外贸企业可获得的出口退消费税税额（2）化妆品

出口后因故发生退货而转为内销，取得含税销售收入270万元。假

设化妆品退货进口时予以免税，确定外贸公司应补缴的消费税（3）