【精编_推荐】损益类——营业税金及附加

营业税金及附加实质性程序
被审计单位：
索引号： SC
项目：
营业税金及附加
财务报表截止日/期间：
编制：
复核：
日期：
日期：
第一部分认定、审计目标和审计程序对应关系
一、审计目标与认定对应关系表
财务报表认定
审计目标
发
截分列
完整性 准确性
生
止类报
A 确定利润表中记录的营业税金及附加已发生， √
且与被审计单位有关。
B 确定所有应当记录的营业税金及附加均已记 √
录。
C 确定与营业税金及附加有关的金额及其他数 √
据已恰当记录。
D 确定营业税金及附加记录于正确的会计期间。
√
E 确定营业税金及附加中的交易和事项已记录
√
于恰当的账户。
F 营业税金及附加已按照企业会计准则的规定
√
在财务报表中作出恰当列报。

二、审计目标与审计程序对应关系表
审计 目标
可供选择的审计程序
索引号
1．获取或编制营业税金及附加明细表，复核加计是否正确，并 SC2 C
与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。
2．根据审定的本期应纳营业税的营业收入和其他纳税事项，按 略
CBADE 规定的税率，分项计算、复核本期应纳营业税税额，检查会计
处理是否正确。
3.根据审定的本期应税消费品销售额（或数量），按规定适用的 略
CBADE 税率，分项计算、复核本期应纳消费税税额，检查会计处理是
否正确。
4.根据审定的本期应纳资源税产品的课税数量，按规定适用的单 略
CBADE 位税额，计算、复核本期应纳资源税税额，检查会计处理是否
正确。
5.检查城市维护建设税、教育费附加等项目的计算依据是否和本 略
CBADE
期应纳增值税、营业税、消费税合计数一致，并按规定适用的 税率或费率计算、复核本期应纳城建税、教育费附加等，检查
会计处理是否正确。
BCA
6.结合应交税费科目的审计，复核其勾稽关系。
FG2
7.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。
略
F
8．检查营业税金及附加是否已按照企业会计准则的规定在财务 略

审计 目标
可供选择的审计程序 报表中作出恰当列报。
索引号

第二部分计划实施的实质性程序
财务报表认定
项目
发
截分列
完整性 准确性
生
止类报
评估的重大错报风险水平（注 1）
从控制测试获取的保证程度（注 2）
需从实质性程序获取的保证程度
计划实施的实质性程序（注 索引号 执行人
3）
1．
2．
3．
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
……

注:1.结果取自风险评估工作底稿。 2.结果取自该项目所属业务循环内部控制工作底稿。 3.在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“√”表示。

营业税金及附加审定表
被审计单位：
索引号： SC1
项目：
营业税金及附加
财务报表截止日/期间：
编制：
复核：
日期：
日期：
项目名称
本期 未审数
营业税
消费税
资源税
城市维护建设税
教育费附加
……
账项调整 借方 贷方
本期 审定数
上期 审定数
索引号

合计 审计结论：

营业税金及附加明细表
被审计单位： 项目： 营业税金及附加明细表 编制： 日期：
索引号： SC2 财务报表截止日/期间： 复核： 日期：
种类
营业税 消费税 资源税 城市维护建设税 教育费附加 ……
本期数 金额
结构比
上期数 金额
结构比

合计 审计说明：