美国税法介绍

$148,850~226,850
$226,850~405,100 $405,100~457,600
$50,765.00
$109,587.50 $127,962.25
39.6%
$406,750以上 $118,118.75+39.6%
$457,600以上 $127,962.25+39.6%
14
加州所得税2013年税率:
– 对象是非其配偶的个人: 14,000 (2013年) – 对象是非美国籍的配偶: 143,000 (2013年) – 对象是公民资格的配偶: 赠与无限制
• 终身免税额
– 每人525万美金 (2013年)
17
二、平价医疗法案--雇主或个人在政府医疗保险市场购买医疗保险 强制性
18
19
收入情况不同，可申请政府补贴
23
方案一、移民前后 知己知彼、免于纠结
• 分类与确认财产项目与金额(存款、理財產品、上市股票、未上市私募投資…… 不动产-无需披露..) • 中國新銀行卡開立與香港銀行卡開立，事先转移金融资产
• 试算跨境所得申报问题-Tax Credit
• 海外工作，每年海外居留免税额92,900美元（2011年）
$99,548~508,500 $508,500~610,200
$2,720.56 $4,382.96
$42,415.50 $52,890.60
11.3%
12.3%
$305,100~508,500
$508,500以上
$49,429.50
$49,429.50+12.3%
$610,200~1,017,000
金额$ 全球所得 全球所得 全球所得 全球所得
全球所得
实际金额 逾250需收据 调整后总收入 7.5% or 10%以 上
实际金额 约$2000 or 2,500
扣除保险AGI10%以上超 过100部分
二、美国税基本介绍
美国联邦所得税2013年税率:
税率 10% 15% 25% 28% 33% 35% 39.6% 单独申报
2014.10.15
月 日 以 前 就 要 申 请 ︶ 最 后 延 期 申 报 截 止 日 ︵
申报与披露
#1040 所得申报 (延期、预缴税额) #8938 财产披露 #5471 股权披露 #3520 受赠披露
15
15
4
4Βιβλιοθήκη Baidu
10
二、美国税基本税表介绍
所得税申报 Income Tax Return 1040 联邦所得税表 境外资产揭露 Information Return
• • • • • 保险: US$1200 消费税，牌照费，检测费，经销商服务费: US$1063 TOTAL : US$2,263 税费占6-10% VS 中国30-40% 每年车船税逐年递减第一年60%，43.75%，27.5%。。。。每100元2.8元 9
美国税申报时程表:
2013.01.01
美国新税收法解析
美国医疗实业集团 EB-1C项目方 诚招国内资质移民公司代理 扣扣：350242128
提要
美国税基本介绍
车、房产税 联邦所得税 州所得税 全民健保费 移民前后税规划方案
3
美国《海外账户纳税法案》(FATCA): FATCA - 我们的现状
• 2010年3月28日，美国总统奥巴马签署了《海外账户纳税法案》，使其成为正式法例。该法例是为了防 止美国人士滥用离岸地避税，其中包含一个新的预扣税税制，针对拒绝披露持有海外账户的美国人士身 份的一些外国实体，向它们征收30%预扣税。 美国国会在新税制的执行方面，采纳了财政部的大部分建议。新的预扣税税制对跨国金融机构、投资实 体和许多其他机构有广泛的影响。 重点 海外银行和其他金融机构必须与美国国税局达成协议并识别美国账户，否则，海外银行和金融机构拥有 人可能须缴纳30%的预扣税。 受影响的外国金融机构(FFI)的定义很广泛，其中包括管理投资的实体，如另类投资实体和保险公司。 非金融外国实体(NFFE) 将须披露是否有美国拥有人持有超过10%的权益。未有说明实体是否存在或不存 在美国拥有人的NFFE可能须缴纳30%预扣税。
• • • • •
在地球村如何进行资产保全及传承？
中国
特别纳税调整办法 2009年推出698号文 海外控股转让課稅
第一条“居民纳税义务”
中国 《个人所得税法》
美国 全球课税 海外财产披露 加拿大 全球课税
香港
T1135表:境外资产披露
税务居民、非税务居民
澳洲 全球课税
5
资产整理及风险规避
美国税、不纠结 做好规划、诚实纳税、享受绿卡
$0~$8,925 $8,925~$36,250 $36,250~$87,850 $87,850~$183,250 $183,250~$398,350 $398,350~$400,000
课税级距 应纳税额
$892.50 $4,991.25 $17,891.25 $44,603.25 $115,586.25 $116,163.75
24
方案二: 中国房产不用披露
“移民前” 已取得之中国地区房产在美国无披露规定
• 移民前取得房产不用向美国披露
• 移民前房产出售-出售房产所得免税
• 移民后房产租金于美国报税 • 移民后房产出售房产利得-属于自用住宅可免所得USD50万 • 移民后房产出售资金之转移-确认是否转移至美国
25
方式三: 披露转移至美国地区之资金
6
二、美国移民生活基本税费介绍
美国税、不纠结 做好规划、诚实纳税、享受绿卡
7
购屋-房产税 1%-2.5%/每一年
房屋区别 House (独栋) Townhouse (联排别墅) 介绍 屋主可以随意买卖或租赁，这类房地产是价钱最昂贵的，看地区而言，起价最少是美金200~300万 产权为多户共有的，房屋所有权则各自独立。通常是一整排的透天别墅，墙壁与隔壁邻居相连，最少会共享一 片墙壁，有各自独立的大门。 最适合海外及本地人买的。屋主可以自主买卖或租赁 是整栋建筑物或者整个小区里的一户，最接近台湾的公寓形式，有上下左右邻居 买公寓大厦有屋契 (deed)。屋主自己负责交地产税 买合作公寓单位没有产权，只有一份股票，屋主不可以随意买卖或租赁，最不适合新移民购买。 很多合作公寓不卖给外国人，需要有美国绿卡 或者是美国公民身份才可以买合作公寓，且要提供2~3年以上的 报税文件及工作历史，并经过管委会审查，才可能有资格买 买屋者需要填交一份申请书给合作公寓大厦管委会检阅。且需要面试买屋者，并要批准屋主可卖给此买屋者， 双方卖家和买家才可以成交过户。
$400,000以上 $116,163.75+39.6%
$450,000以上 $125,846.00+39.6%
13
二、美国税基本介绍
美国联邦所得税2014年税率:
税率 10% 15% 25% 单独申报
$0~9,075 $9,075~36,900 $36,900~89,350
课税级距 应纳税额
$907.50 $5,081.25 $18,193.75
二、全民健保费-保费与报税项目结合
20
根据平价医疗法案的规定，收入在联邦政府贫困线 400%以下的个人或家庭，如果购买经过联邦政府批准的 21 保险计划，可以申请税收减免或保险费补助。
三、全方位双重身份节税方案解密
如何安心移民、享受绿卡 不用纠结美国税务问题 保障资产及降低传承成本
22
图片来源: Wikipedia
• 非美国居民海外赠与
– 赠与境外资产给美国税务居民完全免税
27
方案五、考虑至少一人持有绿卡身分与报税
• 夫妻二人分开报税 ，分开税表申报降低连带关系之风险 • 配偶双方（一人有绿卡，一人没有，联合申报，可以多申请免税额）
– 一人以“非居民外国人”名义报税(F1040-NR) – 另一人保留美籍或绿卡，以F1040申报
项目说明 W-2 1099-NT, 1099-DIV于Schedule B中计算 1099-B于Schedule D中计算 1099-MISC 于Schedule E中计算
K-1 项目说明 1098表 美国境内受赠机构出具的捐赠收据 医院或诊疗支出 州所得税、房产税，或其它特定期间可列报扣除的税捐 1098- T表或其它付款资料（支票或信用卡账单） 伤亡灾害、盗窃损失、(包括联邦政府宣称灾区)
Form 114 境外金融资产
州所得税表 709/ 706 遗赠税表
Sch B 投资收益附表
8938 境外特定资产 5471/ 8865 境外股权揭露
3520 受赠揭露
11
二、联邦个人所得税之计算略知
所得项目 A.薪资 B.理财所得 C.资本利得 D.租金所得
E.其他所得 扣除项目 A.房屋贷款利息 B捐赠 C.医药支出 D.个人税捐 E.美国大学学费 F.其他
Condo (公寓)
co-op (合作公寓)
8
汽车品牌(以下费用不含保险)-贷款建立信用记录
Benz Lexus BMW E350系列 (约6万) G350系列 (约6万) 525 (约6万) 725 (约10万) S系列 (约11万)
其它
Toyota (约2万)
• 汽车税 本田花冠 1.8L $13387
税率
1.0%
2.0% 4.0%
二、美国税基本介绍-谁是州居民？
单独申报
$0~7,582
$7,582~17,976 $17,976~28,371
课税级距 应纳税额
$75.82
$283.70 $699.50
合并申报
$0~15,164
$15,164~35,952 $35,952~56,742
应纳税额
$151.64
怀俄明州 内华达州
田纳西州 德州 阿拉斯加州 佛罗里达州
红色:免个人所得税 黄色:只有利息和红利 的所得税
二、美国税基本介绍
美国人赠与及继承 Form 709/ 706
• 资产转移税务申报:
– 赠与: Gift – Form 709 – 继承: Estate – Form 706
• 赠与人的年度免税额（外国人赠与美国人不用赋税）
$567.40 $1,399.00
6.0% 8.0%
9.3% 10.3%
$28,371~39,384 $39,384~49,774
$49,774~254,250 $254,250~305,100
$1,360.28 $2,191.48
$21,207.75 $26,445.30
$56,742~78,768 $78,768~99,548
合并申报
$0~18,150 $18,150~73,800 $73,800~148,850
应纳税额
$1,815.00 $10,162.50 $28,925.00
28%
33% 35%
$89,350~186,350
$186,350~405,100 $405,100~406,750
$45,353.75
$117,541.25 $118,118.75
$1,017,000以上
$98,859.00
$98,859.00+12.3%
详细请参考加州税局网站 https://www.ftb.ca.gov/forms/2013_california_tax_rates_and_exemptions.shtml
15
二、美国税基本介绍-美国免州税的州
华盛顿州 南达科他州 新罕布 什尔州
• 美国购房所需资金来源
• 美国孩子就学资金来源 • 美国生活10年所需资金来源
• 美国房子、车子维持之资金
• 美国投资资金来源 • 确认未来资产国际化与财产风险分散计划
26
方案四、运用美国赠与免税额
• 美国税务居民
– 年度免税额 – 对象是非其配偶的个人: 14,000 (2013年) – 对象是非美国籍的配偶: 143,000 (2013年) – 对象是公民资格的配偶: 赠与无限制 终身免税额 – 每人525 万
二、美国税基本介绍-谁是美国税务居民？
2014.04.15 2013.12.31
美 国 报 到 或 每 年 一 月 一 日 纳 税 年 度 截 止 日
2014.06.30 2014.06.15
月 日 当 天 在 国 外 ︶ 海 外 自 动 延 期 申 报 截 止 日 ︵ 电子申报揭露 表格
Form 114 银行账户及金融 资产 揭露表
合并申报
$0~$17,850 $17,850~$72,500 $72,500~$146,400 $146,400~$223,050 $223,050~$398,350 $398,350~$450,000
应纳税额
$1,785.00 $9,982.50 $28,457.50 $49,919.50 $107,768.50 $125,846.00