企业所得税的检查

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（二）营业外收来自百度文库项目
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1、政府补贴：减免或返还的流转税收入（除出口退税
收入）
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2、资产评估增值的收入
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3、债务重组收入
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4、接受捐赠的收入等
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5、财产转让收入
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6、非货币性资产交换的收入
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二、检查时应注意的两个问题
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1、各项收入的核算是否真实、准确，有无为
了逃避所得税而少计收入，或者为了人为调节利润而
货发票，以其为依据。
第二节 材料成本的检查
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材料成本检查的主要内容
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按照材料的来源可分为外购材料、自制材料和
委托加工材料，按照材料的状态可分为期初材料（存
货）发出材料、期末库存材料的分类，从材料成本和
数量两个方面进行检查。
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材料成本检查应掌握的要点
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（1）外购材料的买价、采购费用；
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（2）自制材料按直接材料成本，直接工资成本和应分担
的制造费用计价；
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（3）委托加工材料的成本构成；
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（4）发出材料可按“先进先出法” 、“月末一次加权平均
法” 、“移动加权平均法”、“个别计价法”等 ；
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（5）期末库存材料盘盈、盘亏的处理；
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（6）材料按实际价格核算和按计划价格核算（“材料成
本差异”的结转和分摊）
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一、按来源对材料的检查
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工业生产企业的材料，主要有外购材料、自制
物资等。检查时，应注意有无将达到固定资产标准的劳动资料
列入低值易耗品管理范围。特别要注意有无人为地压低价格入
账或将一项固定资产分解为几个组件分户记入“低值易耗品”账
户，或者一部分记入“低值易耗品”账户，一部分挤入生产成本
。在检查时，对于材料管理制度混乱的企业，尤其要着重检查
这方面的问题。
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2、生产用材料不纳入材料管理，以购代耗，即购入时
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1、免征流转税的收入的检查：
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（1）应对有免税收入的纳税人，通过他们的生
产计划和其它核算资料，掌握其生产经营的构成，明
确划分征、免税收入的界限；
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（2）检查“库存商品”的贷方发生额（对应科目
应是“主营业务成本”和“发出商品”），看有无将免税
产品的销售收入直接冲减库存商品的情况；
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（3）检查“往来”和“基金”类账户贷方，重点对
不经材料收入、发出环节，直接计入生产成本。主要是检查制
造费用和管理费用明细账户，调阅凭证，有无以购入发票代替
领料单支付费用。
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（二）外购材料的检查
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1、外购材料实际成本的检查
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注意有无以下问题：
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（1）购进材料的原始凭证是否真实、合法、合理，有无
企业所得税的检查
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一、纳税义务人
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在中国境内的企业和其他取得收入的组织（包
括国有企业；集体企业；私营企业；联营企业；股份
制企业；外商投资企业和外国企业）。
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企业所得税的纳税人可以分为居民企业和非居
民企业。
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二、计税依据
• 应纳税所得额——纳税人每一年度的收入总额减去准予扣除
项目金额后的余额。
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应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－准
许权使用费、非银行企业内部支付的利息
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6、亏损弥补
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亏损= 收入总额- 不征税收入- 免税收入- 各项扣除之后=
负数，纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥
补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年连续弥补，但
连续弥补期限最长不得超过5年。且企业在汇总计算企业所得
税时，境外营业机构的亏损不得抵减境内机构的盈利。
就悬不下或金额较大的项目重点检查分析，看有无免
税商品的销售收入隐匿其中。
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2、检查应税和免税收入是否按期记入了“收入
”账户
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要特别注意纳税人取得的收入在当期与下期的
划分是否准确，即纳税人在确认收入入账的时间是否
准确。有些纳税人往往将期末收到的各种收入当期不
入账，拖至下期入账。检查这类问题，应重点检查销
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三、应纳税额的计算和缴纳
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应纳税额＝应纳税所得额×适用税率
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按年计算，分月或者分季预缴。月份或季度终
了后15日内预缴，年度终了后5个月内汇算清缴，多
退少补。
第一节 收入总额的检查
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一、收入总额的内容
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（一）主营业务收入和其他业务收入
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销售货物收入（视同销售收入） 、提供劳务收入、利息
收入、租金收入、特许权使用费收入、股息收入等
予扣除项目金额－允许弥补的以前年度亏损
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1、收入总额包括：
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销售货物收入、提供劳务收入；财产转让收入；利息收
入；股息收入；租金收入；特许权使用费收入；接受捐赠收入
；其他收入。
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2、不征税收入、免税收入
3、准予扣除的项目是指： 每一纳税年度发生的与取得应纳税收入有关的
所有必要和正常的成本、费用、税金和损失。 成本：销售货物、提供劳务、转让固定资产、无形资
多计收入的情况；
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2、处理好检查重点收入和其他收入的关系：
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一般地，生产经营收入是检查的重点。但是否
要投入较多的时间和精力，要视具体情况而定。如果
在检查所得税之前进行了较全面的流转税检查，则此
时可以不检查或少检查。
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三、检查的方法
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以生产、经营收入为例：
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重点检查免征和不征增值税、消费税、营业税
的各项收入。
产的成本。 费用：销售费用、管理费用、财务费用 税金：除企业所得税和增值税以外的税金及附加 损失：盘亏、毁损、报废损失、呆账坏账损失、其他
非正常损失 其他支出
4、扣除项目的标准： （1）工资、薪金支出：据实扣除 （2）职工福利费、工会经费、职工教育经费 （3）社会保险费 （4）利息费用、借款费用、汇兑损失、租赁费 （5）环保专项基金、财产保险费、职工劳动保护支出 （6）业务招待费 （7）广告费和业务宣传费 （8）公益性捐赠 （9）资产损失的金额以及存货损失的进项税金
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5、不得扣除的项目
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（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项
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（2）企业所得税税款
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（3）违法经营的罚款、被没收财物的损失
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（4）各项税收的滞纳金，罚金和罚款
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（5）超过国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠，以及
非公益、救济性捐赠
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（6）各种赞助支出
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（7）未经核定的准备金支出
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（8）企业之间支付的管理费、企业内部支付的租金和特
材料、委托加工材料以及生产部门余料及残料。检查
时，应对各种收入材料的管理范围、价格及数量三个
方面逐一审核落实。
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（一）材料管理范围的检查
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所谓材料管理范围，有两层含义：即不属于生
产用材料管理范围的物资不应列入材料管理，属于材
料管理范围的生产用料，一定要纳入材料管理，不得
以购代耗。
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1、不属于材料管理范围的物资主要有固定资产、专项