跨年发票取得后的账务处理方法

确属当年成本但由于主、客观原因未能进当年成本费用的跨年的

处理

从企业所得税的角度来看，根据国家税务总局公告2011年第34号第六条规定，“企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。”根据国家税务总局公告2012年第15号第六条规定，“根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。”因此，该企业当年度该项业务因未于汇算清缴期内取得发票，不得税前扣除；日后取得发票若不超过追补确认期限的，准予追溯至所属年度扣除。也就是说，超过5年的发票，相应成本费用不得从企业所得税前扣除。

从增值税的角度来看，按照《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）规定：自2017年7月1日起，增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票，应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向主管国税机关申报抵扣进项税额。增值税进项税额抵扣，对发票认证或确认的期限为360天。

但我们还是从企业所得税角度说一下取得的跨年发票及跨年后发现的成本费用的处理方法：

（1）上年年底结账前提前统计和暂估已经发生的费用入账，到明年汇算清缴前（5月31日前）将有效票据收齐后，直接做账，由于该费用已经暂估入账，因此，在做账时一正一负，两个凭证相互抵销不会影响次年的利润，只是将正式有效票据规范入账冲销估价而已；

（2）如果到次年汇算清缴期（5月31日前）尚未取得上述已经暂估入账的有效票据，应该调增上年年度应纳税所得额。

（3）5月月1日后取得但没有在上年度账面上体现的、企业发现又确实属于上年度实际发生的费用，公司可以向税务局做出专项申报后，可以追补当年度计算扣除所得税，但追补确认期限不得超过5年。这个适用于上年即没有暂估成本，发现时又过了5月31日的情况

（4）跨年的发票不是上年的暂估成本，或者也没有进行专项申报（不超5年），但却报销，这个费用只能在汇算清缴时纳税调整。

欢迎您的下载，

资料仅供参考！

致力为企业和个人提供合同协议，策划案计划书，学习资料等等

打造全网一站式需求