车船税实务操作系列

车船税

车船税是对在我国境内的车辆、船舶的所有人或者管理人征收的一种税。

在中华人民共和国境内，车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人是车船税的纳税义务人。

车辆、船舶，是指：

（一）依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和船舶；

（二）依法不需要在车船登记管理部门登记、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。

大家注意：在内部场所行驶或作业的车辆如铲车，叉车等，也应纳车船税。许多企业会计，而且还是老会计了，都不清楚叉车要纳税的，结果在税务稽查中，都被处以补税罚款。

下面我们来看看车船税的税率。

车船税的税率，国家税务总局只是规定了一个范围。具体税率，是由各省自己定的，所以在全国范围内，车船税的税率有可能不一样。我们在缴纳车船税时，可咨询当地地税局。

下面我们来看车船税怎么计算：

购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。

应纳税额＝（年应纳税额÷12）×应纳税月份数

【案例】宏大公司2012年2月1日购入一载货商两用车，当月办理机动车辆权属证书，并办理车船税完税手续。此车整备质量为

10吨，每吨年税额96元。

则该公司当年应纳车船税=10×96÷12×11=880元

这里，我们注意一个概念，整备质量。我们可以这样理解，整备质量也就是人们常说的一辆货运汽车的自重。我们缴纳车船税时，这个数字从哪里来呢？其实，这个数字行驶证上一般都有的，在内部行驶的车，整备质量在车的铭牌上有或者在车的出厂合格证明上有的。我给大家展示一下：

在这张行驶证上，车的总质量是4224千克，河南省的货车年税额为每吨84元，则这辆车2013年应纳车船税=4.224×84=354.82元。有个细节大家注意：以前算车船税时，车辆整备质量尾数不超过0.5 吨的，按照0.5 吨计算；超过0.5 吨的，按照1 吨计算。整备质量不超过1 吨的车辆，按照1 吨计算。现在这个规定不适用了。现在以车船登记管理部门核发的车船登记证书或者行驶证所载数据为准。也就是说有多少算多少，不四舍五入了。

对轿车和小客车等车辆，是以排气量、载客人数为标准来定税率的。

在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。

已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关

出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。

【案例】宏大公司2012年2月1日购入一载货商两用车，当月办理机动车辆权属证书，并办理车船税完税手续。此车整备质量为10吨，每吨年税额96元。该车于6月1日被盗，经公安机关确认后，该公司遂向税务局申请退税，但在办理退税手续期间，此车又于9月1日被追回并取得公安机关证明。

则该公司就该车2012年实际应缴纳的车船税= 10×96÷12×（4+4）=640元

在一个纳税年度内，纳税人在非车辆登记地由保险机构代收代缴机动车车船税，且能够提供合法有效完税证明的，纳税人不再向车辆登记地的地方税务机关缴纳车辆车船税。也就是如果车主在购买保险时，保险公司已代收了车船税，则车主不用再到地税局缴纳车船税了。下面就是保险公司代收车船税的单子：

这张发票上显示保险公司代收代缴了车船税360元。

已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税。也就是2012年张三丰把自己已纳过车船税的车转让给了张无忌，则张无忌2012年不用再去地税局交车船税了，地税局也不会给张三丰退税的。

我们来讲讲税收优惠：

车船税的税收优惠主要集中在捕捞、养殖渔船和公检法军队等，对节约能源、使用新能源的车船减征或者免征车船税；对受严重自然

灾害影响纳税困难以及有其他特殊原因确需减税、免税的，可以减征或者免征车船税。

车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月。以购买车船的发票或其他证明文件所载日期的当月为准。即车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月。

纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间。对未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票的，由主管地方税务机关核定纳税义务发生时间。

车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。

车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地。依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地。

扣缴义务人代收代缴车船税的，纳税地点为扣缴义务人所在地。

在实际工作中，企业的车辆信息是要在地税局的征管系统里登记的，所以说不是今年车交税了，明年可以不交，是每年都要交的。