纳税实务 PPT
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项目1 纳税工作流程认知 《纳税实务》PPT课件
税务资料，并达到以下标准：
年应税销售额
从事货物生产或提供应税劳务，
500万元以上
以及同时兼营货物批发零售的
基
本
年应税销售额
从事货物批发或零售的
规
500万元以上
定
年应税销售额
从事销售服务、无形资
500万元以上
产、或者不动产的
任务二
账证管理
按领购使用范围不同
普通发票
增值税专用发票
• 税务机关是发票的主管机关，负责发票印制、领购、开具、取得、保 管、缴销的管理和监督。
项目一
纳税工作流程认知
任务一 涉税登记
一、税收的性质
税收的本质是分配
（一） 税收 概念
税收分配以国家为主体，凭政治权力实现 税收分配的对象为剩余产品
征税目的为满足社会公共需要 税收具有无偿性、强制性和固定性特征
税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制地、无偿地取得Fra bibliotek政收入的一种形式
强制性
6．减免税
税 额
应纳税额＝计税依据×税率
税 率
式
式
减 免
税基式减免
减 免
起征点 免征额 项目扣除
7．附加与加成 8．法律责任
三、 税收体系及分类
（一）我国现行税收体系
税务机关征收（14种）：增值税、消费税、车辆购置税、 企业所得税、个人所得税、资源税、房产税、城镇土地使用 税、车船税、土地增值税、印花税、城市维护建设税、契税、 环境保护税 海关负责征收（2种）：关税、船舶吨税 财政部门负责征收（2种）耕地占用税、烟叶税
企业注销
办理注销登记时，须 先向税务主管机关申 报清税，取得《清税 证明》后现办理相关 注销手续。
年应税销售额
从事货物生产或提供应税劳务，
500万元以上
以及同时兼营货物批发零售的
基
本
年应税销售额
从事货物批发或零售的
规
500万元以上
定
年应税销售额
从事销售服务、无形资
500万元以上
产、或者不动产的
任务二
账证管理
按领购使用范围不同
普通发票
增值税专用发票
• 税务机关是发票的主管机关，负责发票印制、领购、开具、取得、保 管、缴销的管理和监督。
项目一
纳税工作流程认知
任务一 涉税登记
一、税收的性质
税收的本质是分配
（一） 税收 概念
税收分配以国家为主体，凭政治权力实现 税收分配的对象为剩余产品
征税目的为满足社会公共需要 税收具有无偿性、强制性和固定性特征
税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制地、无偿地取得Fra bibliotek政收入的一种形式
强制性
6．减免税
税 额
应纳税额＝计税依据×税率
税 率
式
式
减 免
税基式减免
减 免
起征点 免征额 项目扣除
7．附加与加成 8．法律责任
三、 税收体系及分类
（一）我国现行税收体系
税务机关征收（14种）：增值税、消费税、车辆购置税、 企业所得税、个人所得税、资源税、房产税、城镇土地使用 税、车船税、土地增值税、印花税、城市维护建设税、契税、 环境保护税 海关负责征收（2种）：关税、船舶吨税 财政部门负责征收（2种）耕地占用税、烟叶税
企业注销
办理注销登记时，须 先向税务主管机关申 报清税，取得《清税 证明》后现办理相关 注销手续。
项目5 企业所得税的业务操作 《纳税实务》PPT课件
资产减值准备金 资产损失
资产类调整项目流程图
取得资产
会计确认： 入账价值
税法确定： 取得成本
例
持有资产 会计：确
认损 耗及预
计损失
处置资产
会计：确认 损益
会计制度与税法差异
税法：允 许扣
除合理
税法：确认 所得或损 失
损耗
例
例
（1）资产折旧、摊销：①固定资产（差异分析）
入账价值
取得成本
会 折旧期限
主要原因：会计 核算时按会计制 度规定确认收益， 而税法规定企业 不计算收益或可 以少计算收益。
可能调增也可能 调减，主要原因 与前述相同
调增
调减
视情况而定
例：视同销售收入——货物捐赠
主要原因：会 计核算时按会 计制度规定未 确认收益，而 税法规定企业 应当计算收益。
调增
例：将本企业生产的货物对外捐赠。
例：视同销售中对外捐赠销售成本的调整举例
捐赠 自产货物
会计核算 税法规定
借：营业外支出 贷：库存商品 应交税费-增（销）
1.公益性捐赠支出限额扣除，非公益捐赠支出不得扣除； 2.将自产货物对外捐赠按视同销售处理（收入、成本均调）
调整减少项目：本年扣除以前年度结转额
• 如以前年度结转的广告宣传费，职工教育经费支出，但结 转后均不得超过本年度扣除限额 。
企业应税所得 据实限额扣除
扣除限额为 会计利润总 额的12%； 超过的调增
非公益性 捐赠支出
不允许扣除
纳税调增
营业外支出
会计利润
例：捐赠支出调整举例
• 例：某企业为居民企业，2018年发生经营业务如下：取得 产品销售收入4000万元；发生产品销售成本2600万元；发 生销售费用770万元；管理费用480万元；财务费用60万元； 营业税金及附加40万元；营业外收入80万元；营业外支出 50万元（其中通过公益性社会团体向灾区捐款30万元，直 接向灾民捐款10万元）。
资产类调整项目流程图
取得资产
会计确认： 入账价值
税法确定： 取得成本
例
持有资产 会计：确
认损 耗及预
计损失
处置资产
会计：确认 损益
会计制度与税法差异
税法：允 许扣
除合理
税法：确认 所得或损 失
损耗
例
例
（1）资产折旧、摊销：①固定资产（差异分析）
入账价值
取得成本
会 折旧期限
主要原因：会计 核算时按会计制 度规定确认收益， 而税法规定企业 不计算收益或可 以少计算收益。
可能调增也可能 调减，主要原因 与前述相同
调增
调减
视情况而定
例：视同销售收入——货物捐赠
主要原因：会 计核算时按会 计制度规定未 确认收益，而 税法规定企业 应当计算收益。
调增
例：将本企业生产的货物对外捐赠。
例：视同销售中对外捐赠销售成本的调整举例
捐赠 自产货物
会计核算 税法规定
借：营业外支出 贷：库存商品 应交税费-增（销）
1.公益性捐赠支出限额扣除，非公益捐赠支出不得扣除； 2.将自产货物对外捐赠按视同销售处理（收入、成本均调）
调整减少项目：本年扣除以前年度结转额
• 如以前年度结转的广告宣传费，职工教育经费支出，但结 转后均不得超过本年度扣除限额 。
企业应税所得 据实限额扣除
扣除限额为 会计利润总 额的12%； 超过的调增
非公益性 捐赠支出
不允许扣除
纳税调增
营业外支出
会计利润
例：捐赠支出调整举例
• 例：某企业为居民企业，2018年发生经营业务如下：取得 产品销售收入4000万元；发生产品销售成本2600万元；发 生销售费用770万元；管理费用480万元；财务费用60万元； 营业税金及附加40万元；营业外收入80万元；营业外支出 50万元（其中通过公益性社会团体向灾区捐款30万元，直 接向灾民捐款10万元）。
第三章 个人纳税实务 《纳税实务》PPT课件
第一，扣缴义务人在代扣税款时，必须向纳税人
开具税务机关统一印制的代扣代缴税款凭证，并 详细注明纳税人姓名、工作单位、家庭住址和居
扣缴义务人
2
民身份证或护照号码等个人情况。
的责任
第二，对工资、薪金所得和利息、股息、红利所
得等，因纳税人人数众多，不便一一开具代扣代
缴税款凭证的，经主管税务机关同意，可不开具
个人所得税的申报 （一）纳税方法
个人所得税纳税申报方法有代扣代缴和自行申报纳税两种。 1.代扣代缴
工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿 酬所得；特许权使用费所得；财产租赁所得；财产转让所得； 利息、股息、红利所得；偶然所得。
个人所得税的申报
（一）纳税方法
1
扣缴义务人 的法定义务
第一，扣缴义务人的法人代表（或单位 主要负责人）、财会部门的负责人及具 体办理代扣代缴税款的有关人员，共同 对依法履行代扣代缴义务负法律责任。 第二，扣缴义务人有偷税或者抗税行为 的，除依法追缴税款外，对情节严重的， 还需追究直接责任人的刑事责任。
个人所得税税制要素 （一）个人所得税的纳税人和扣缴义务人
1．居民纳税 人
2．非居民纳税 人
3．扣缴义务 人
居民纳税人是指在中国 非居民纳税人是指习惯 个人所得税的扣缴义务
境内有住所，或者无住 性居住地不在中国境内，人是指支付个人应纳税
所而在境内居住满183 而且不在中国居住，或 所得的企业（公司）、
税务机关应付给扣缴义务人所扣缴的 税款2%的手续费。为了方便扣缴义务人较为便捷规范地申请个人所 得税代扣代缴手续费，需要填制附表42“代扣代缴手续费申请表”。
个人所得税的申报
（一）纳税方法
2.自行申报纳税
①纳税人应 当依法办理 纳税申报的
项目5 个人所得税《纳税实务》PPT课件
应纳税额=应纳税所得额×20%
技能知识目标 个人所得税计算 个人所得税的核算
申报与缴纳
股息、利 息、红利、 偶然所得
几种特 殊情况 应纳税 额计算
财产转 让所得
财产租 赁所得
应纳税所 得额、应 纳所得税 额的计算
工资、薪金 所得
个体工商户 （独资、合 伙企业）所 得
对企事业单 位承包、承 租经营所得
注意：个人按市场价出租的居民住房取得的所得，按10%的税率征 收个人所得税，其他均为20%。
技能知识目标 个人所得税计算 个人所得税的核算
申报与缴纳
股息、利 息、红利、 偶然所得
几种特 殊情况 应纳税 额计算
工资、薪金 所得
财产转 让所得
财产租 赁所得
应纳税所 得额、应 纳所得税 额的计算
个体工商户 （独资、合 伙企业）所 得
技能知识目标 个人所得税计算 个人所得税的核算
申报与缴纳
两人或两人以上共同取得同一项所得
缴税原则：两人或两人以上共同取得同一项所得，对每个 人分得的收入分别减除费用，并计算各自应纳的税款，即实行 “先分、后扣、再税”的办法。
纳税人同时取得两项或两项以上应税所得
缴税原则：纳税人兼有两项或两项以上应税所得时，除按 税法规定同项应合并计税以外，其他所得项目应按项分别计税。
稿酬 所得
财产租 赁所得
技能知识目标 个人所得税计算 个人所得税的核算
申报与缴纳
应纳税所得额确定
工资、薪金所得，指个人因任职或者受雇而取 得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、 津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所 得。
应纳税所得额
＝工资、薪金所得－3500（或4800）
技能知识目标 个人所得税计算 个人所得税的核算
技能知识目标 个人所得税计算 个人所得税的核算
申报与缴纳
股息、利 息、红利、 偶然所得
几种特 殊情况 应纳税 额计算
财产转 让所得
财产租 赁所得
应纳税所 得额、应 纳所得税 额的计算
工资、薪金 所得
个体工商户 （独资、合 伙企业）所 得
对企事业单 位承包、承 租经营所得
注意：个人按市场价出租的居民住房取得的所得，按10%的税率征 收个人所得税，其他均为20%。
技能知识目标 个人所得税计算 个人所得税的核算
申报与缴纳
股息、利 息、红利、 偶然所得
几种特 殊情况 应纳税 额计算
工资、薪金 所得
财产转 让所得
财产租 赁所得
应纳税所 得额、应 纳所得税 额的计算
个体工商户 （独资、合 伙企业）所 得
技能知识目标 个人所得税计算 个人所得税的核算
申报与缴纳
两人或两人以上共同取得同一项所得
缴税原则：两人或两人以上共同取得同一项所得，对每个 人分得的收入分别减除费用，并计算各自应纳的税款，即实行 “先分、后扣、再税”的办法。
纳税人同时取得两项或两项以上应税所得
缴税原则：纳税人兼有两项或两项以上应税所得时，除按 税法规定同项应合并计税以外，其他所得项目应按项分别计税。
稿酬 所得
财产租 赁所得
技能知识目标 个人所得税计算 个人所得税的核算
申报与缴纳
应纳税所得额确定
工资、薪金所得，指个人因任职或者受雇而取 得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、 津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所 得。
应纳税所得额
＝工资、薪金所得－3500（或4800）
技能知识目标 个人所得税计算 个人所得税的核算
项目6 个人所得税的业务操作 《纳税实务》PPT课件
专项附加扣除政策的条件和标准
继续
享受 标准
教育
条件 方式
（1）境内接受学历（学位）继续教育 学历（学位）继续教育：每月400元； 职业资格继续教育：3600元/年。
（2）技能人员职业资格继续教育
专业技术人员职业资格继续教育
职业资格具体范围，以人力资源社会 保障部公布的国家职业资格目录为准。
例外：如果子女已就业，且正在接受本科 及以下学历继续教育，可以由父母选择按 照子女教育扣除，也可以由子女本人选择 按照继续教育扣除。
减税项目
免税项目：法定免税项目
⑴省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国 组织、国际组织颁发的奖金。 ⑵国债和国家发行的金融债券利息。 ⑶按照国家统一规定发给的补贴、津贴（政府特殊津贴、院士津贴等） ⑷福利费、抚恤金、救济金。 ⑸保险赔款。 ⑹军人的转业费、复员费、退役金。 ⑺按照规定发给的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、 离休生活补助费。 ⑻各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。 ⑼中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。 ⑽国务院规定的其他免税所得，由国务院报全国人大常委会备案
16920
4 超过300000元至420000元的部分 25
31920
5 超过420000元至660000元的部分 30
52920
6 超过660000元至960000元的部分 35
85920
7 超过960000元的部分
45
181920
个人所得税税率表
（经营所得适用）
级数
全年应纳税所得额
1 不超过30000元的
职业资格继续教育：
技能人员、专业技术人员职业资格证 书等
项目3 消费税的业务操作 《纳税实务》PPT课件
+委托加工应税消费品销售额或组成计税价格×消费税税率
（1）一般规定
委托加工的应税消费品，如果受托方有同类消费品销 售价格的，按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税
没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳 税。
（2）组成计税价格
“材料成本”
组成计税价格= 材料成本+加工费 1-消费税税率
指委托方提供加工材料的实际成本。委托加工应税消费品 的纳税人，必须在委托加工合同上注明（或以其他方式提 供）材料成本。
扣除的方法
当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款 =期初库存的委托加工应税消费品已纳税款+当期收回的委托加工应税 消费品已纳税款-期末库存的委托加工应税消费品已纳税款
四、进口应税消费品应纳税额的计算
1. 从价定率征税的应纳税额的计算
组成计税价格的确定
应纳消费税额
=组成计税价格×消费税税率
2. 从量定额征税的应纳税额的计算
（1）一般规定 （2）含税销售额 （3）外汇结算销售额 （4）包装物押金
（1）一般规定
全部价款
+
价外费用
•价外费用是指价外收取的基金、集资费、返还利润、补贴、 违约金（延期付款利息）和手续费、包装费、储备费、优质 费、运输装卸费、代收款项、代垫款项，以及其他各种性质 的价外收费。其他价外收费，无论是否属于纳税人的收入， 均应并入销售额计算征税。价外费用不包括下列项目：（1） 向购买方收取的增值税税款；（2）同时符合下列条件的代垫 运费：一是承运部门的运费发票开具给购货方；二是纳税人 将该项发票转交给购货方。
“加工费”
指受托方加工应税消费品向委托方所收取的全部费用（包 括代垫辅助材料的实际成本）
组成计税价格=
企业纳税实务136页PPT
4，其它有关资料 纳税人按规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记的，或者变理登
记内容与工商登记无关的，至实际发生之日起30日内（或批准变更）， 持下列证件办理变理税务登记 1，纳税人变更登记内容的有关证明文件 2，原税务登记证（正副本和登记表） 3，其它有关资料
变更税务登记
二，填写《税务登记变更表》（附件2）提交 税务机关审核
用、存情况，并结清应纳税款、滞纳金、罚款 再延期 三、领批件
注销税务登记的办理
一，申报
1，解散、破产、撤销以及其它情形，依法终止纳税义务的，在向工商注 销之前，注销税务登记。不需工商注销的，15日之内，持证件向原税务 机关申报注销
2，吊销营业执照或撤销登记的，15日之内申报办理 3,因住所、经营地变动，涉及改变税务登记机关的，注销。并自注销之日起30日
变更税务登记的办理
一、变更税务登记的申报
以下事项变化要办理变更登记： 1，改变名称 2，改变法人代表
3，改变经济性质
4，增设或撤销分支机构
5，改变住所或经营地点（涉及主管税务机关变动的办理注销登记）
6，改变生产经营范围或经营方式
7，增减注册资本
8，改变隶属关系
9，改变生产经营期限 10，改变开户银行和账号
企业自印普通发票的管理
全国范围内统一式样的普通发票，由国家税务总局确定 全省范围内统一式样的普通发票，由省国家税务总局和省地方税务局确
定
1、有固定生产经营场所，财务和发票管理制度健全，自觉依法纳税且年普通 发票使用量在1000本以上的增值税一般纳税人，确需申请印有企业名称普通 发票的，按照严格控制，从严审批的原则，经主管国税机关同意，县（市） 国税局审核，省辖市国税局批准后到指定印刷厂印刷，并由主管国税机关集 中保管，限量供应。
记内容与工商登记无关的，至实际发生之日起30日内（或批准变更）， 持下列证件办理变理税务登记 1，纳税人变更登记内容的有关证明文件 2，原税务登记证（正副本和登记表） 3，其它有关资料
变更税务登记
二，填写《税务登记变更表》（附件2）提交 税务机关审核
用、存情况，并结清应纳税款、滞纳金、罚款 再延期 三、领批件
注销税务登记的办理
一，申报
1，解散、破产、撤销以及其它情形，依法终止纳税义务的，在向工商注 销之前，注销税务登记。不需工商注销的，15日之内，持证件向原税务 机关申报注销
2，吊销营业执照或撤销登记的，15日之内申报办理 3,因住所、经营地变动，涉及改变税务登记机关的，注销。并自注销之日起30日
变更税务登记的办理
一、变更税务登记的申报
以下事项变化要办理变更登记： 1，改变名称 2，改变法人代表
3，改变经济性质
4，增设或撤销分支机构
5，改变住所或经营地点（涉及主管税务机关变动的办理注销登记）
6，改变生产经营范围或经营方式
7，增减注册资本
8，改变隶属关系
9，改变生产经营期限 10，改变开户银行和账号
企业自印普通发票的管理
全国范围内统一式样的普通发票，由国家税务总局确定 全省范围内统一式样的普通发票，由省国家税务总局和省地方税务局确
定
1、有固定生产经营场所，财务和发票管理制度健全，自觉依法纳税且年普通 发票使用量在1000本以上的增值税一般纳税人，确需申请印有企业名称普通 发票的，按照严格控制，从严审批的原则，经主管国税机关同意，县（市） 国税局审核，省辖市国税局批准后到指定印刷厂印刷，并由主管国税机关集 中保管，限量供应。
第一章 税收基础知识 《纳税实务》 PPT课件
三、按照主权国家行使的税收管辖权划分 按照主权国家行使的税收管辖权划分，我国现行税法体系分为国内税法和国际
税法。
一、纳税人 纳税人，是指税法规定直接负有纳税义务的单位和个人，它是税法的基本要素 之一。纳税人包括自然人和法人。 二、征税对象
征税对象，又称课税对象、纳税客体，是税法中规定的征税的目的物。征 税对象是一种税区别于另一种税的主要标志。
三、税率 税率，是应纳税额与征税对象（或计税依据）之间的数量关系或比例关系，是
2.按计税依据不同，税收可以分为从量税和从价税。
3.按税收与价格关系不同，税收可分为价内税和价外税。
4.按税收管理和支配权限的归属不同，税收可分为中央税、地方税、中央与
地方共享税。
5.按税收负担是否易于转嫁，税收可分为直接税与间接税。
任务三 我国现行税法体系 （二）税收程序法
税收程序法是指税务管理方面的法律，主要包括税收管理法、纳税程序法、 发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法等。
计算税收负担的尺度。税率是税收制度的核心和灵魂。 我国现行税率的基本形式有三种：比例税率、累进税率和定额税率。
任务二 税法的构成要素
四、税收优惠 税收优惠，主要有税基式减免、税率式减免和税额式减免三种形式。 五、纳税环节
纳税环节，是指按税法规定确定的征税对税人（包括扣缴义务人）具体缴纳税款的地点。 七、纳税期限
关于纳税时间的规定，注意三个相关概念： （1）纳税义务发生时间（2）纳税期限（3）缴库期限 八、法律责任
法律责任，一般是指由于违法而应当承担的法律后果
任务三 我国现行税法体系
一、按照税法的基本内容和效力划分 1.税收基本法 2.税收普通法。 二、按照税法的职能作用划分 （一）税收实体法 1.按征税对象不同，税收可以划分为货物劳务税、所得税、财产行为税。
税法。
一、纳税人 纳税人，是指税法规定直接负有纳税义务的单位和个人，它是税法的基本要素 之一。纳税人包括自然人和法人。 二、征税对象
征税对象，又称课税对象、纳税客体，是税法中规定的征税的目的物。征 税对象是一种税区别于另一种税的主要标志。
三、税率 税率，是应纳税额与征税对象（或计税依据）之间的数量关系或比例关系，是
2.按计税依据不同，税收可以分为从量税和从价税。
3.按税收与价格关系不同，税收可分为价内税和价外税。
4.按税收管理和支配权限的归属不同，税收可分为中央税、地方税、中央与
地方共享税。
5.按税收负担是否易于转嫁，税收可分为直接税与间接税。
任务三 我国现行税法体系 （二）税收程序法
税收程序法是指税务管理方面的法律，主要包括税收管理法、纳税程序法、 发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法等。
计算税收负担的尺度。税率是税收制度的核心和灵魂。 我国现行税率的基本形式有三种：比例税率、累进税率和定额税率。
任务二 税法的构成要素
四、税收优惠 税收优惠，主要有税基式减免、税率式减免和税额式减免三种形式。 五、纳税环节
纳税环节，是指按税法规定确定的征税对税人（包括扣缴义务人）具体缴纳税款的地点。 七、纳税期限
关于纳税时间的规定，注意三个相关概念： （1）纳税义务发生时间（2）纳税期限（3）缴库期限 八、法律责任
法律责任，一般是指由于违法而应当承担的法律后果
任务三 我国现行税法体系
一、按照税法的基本内容和效力划分 1.税收基本法 2.税收普通法。 二、按照税法的职能作用划分 （一）税收实体法 1.按征税对象不同，税收可以划分为货物劳务税、所得税、财产行为税。
模块三 个人纳税实务 《纳税实务》PPT课件
二 个人所得税税额的计算
（二）适用比例税率的应纳税额的计算
4.财产转让所得 ➢ 财产转让所得以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后
的余额为计税依据。计算公式为： 应纳税额=（收入总额-财产原值-合理费用）×20%
二 个人所得税税额的计算
（二）适用比例税率的应纳税额的计算
5.利息、股息、红利和偶然所得 ➢ 利息、股息、红利和偶然所得应纳税额的计算公式为： 应纳税额=每次收入额×适用税率
二 个人所得税税额的计算
【例3-5】某歌星2016年10月外出参加营业性演出，获得劳务 报酬60 000元。请计算此次演出该歌星应纳的所得税。
➢ 应纳税所得额=60 000×（1-20%）=48 000（元） ➢ 应纳税额=48 000×30%-2 000=12 400（元）
二 个人所得税税额的计算
（二）适用比例税率的应纳税额的计算
1.稿酬所得 ➢ （1）每次收入不足4 000元的，计算公式为： 应纳税额=（每次收入额-800）×20%×（1-30%） ➢ （2）每次收入在4 000元以上的，计算公式为： 应纳税额=每次收入额×（1-20%）×20%×（1-30%）
二 个人所得税税额的计算
一 个人所得税税制要素
（三）个人所得税的税率
1.适用超额累进税率的所得 ➢ （1）工资、薪金所得，适用九级超额累进税率，税率为5%～
45%，见表3-1。
表3-1 工资、薪金所 得个人所得税
税率表
一 个人所得税税制要素
（三）个人所得税的税率
1.适用超额累进税率的所得
➢ （2）个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经
（1-30%）=560（元） ➢ （4）其余4人应纳税额=（4 000-800）×20%×（1-30%）=448
第四章 企业所得税 《纳税实务》PPT课件
解：A公司2016年应纳所得税税额=200×25%=50（万元） A公司2017年应纳税所得额=600-2 000×70%=-800（万元） A公司2017年不需缴纳企业所得税。2017年应纳税所得额不足 抵扣的部分，可以继续在2018年进行抵扣。 A公司2018年应纳所得税税额=（1 000-800）×25%=50（万元）
解：
会计固定资产原值=110 000（元） 应纳税所得额=113 000（元）
1.收入类调整项目
（2）收入类调整减少的项目
权益法下 对初始投 资成本调 整产生的
收益 1
境外应税 所得
2
境外应税 所得
3
1.收入类调整项目
（2）收入类调整减少的项目
免税收入
4
减计收入
5
减、免税 项目所得
6
抵扣应纳 税所得额
2.扣除类纳税调整项目
（1）扣除类纳税调整增加的项目
c关联企业利息支出的扣除。企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投 资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。 在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过按规定 比例（金融企业为5∶1，其他企业为2∶1）和《企业所得税法》《企业所得 税法实施条例》有关规定计算的部分，准予扣除；超过的部分不得在发生当 期和以后年度扣除。
2.扣除类纳税调整项目
（1）扣除类纳税调整增加的项目 ⑦利息支出
企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。 企业为购置、建造固定资产和无形资产，以及经过12个月以上的建造才能 达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生 的合理借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本；有关资产交 付使用后发生的借款利息，可在发生当期扣除。
解：
会计固定资产原值=110 000（元） 应纳税所得额=113 000（元）
1.收入类调整项目
（2）收入类调整减少的项目
权益法下 对初始投 资成本调 整产生的
收益 1
境外应税 所得
2
境外应税 所得
3
1.收入类调整项目
（2）收入类调整减少的项目
免税收入
4
减计收入
5
减、免税 项目所得
6
抵扣应纳 税所得额
2.扣除类纳税调整项目
（1）扣除类纳税调整增加的项目
c关联企业利息支出的扣除。企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投 资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。 在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过按规定 比例（金融企业为5∶1，其他企业为2∶1）和《企业所得税法》《企业所得 税法实施条例》有关规定计算的部分，准予扣除；超过的部分不得在发生当 期和以后年度扣除。
2.扣除类纳税调整项目
（1）扣除类纳税调整增加的项目 ⑦利息支出
企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。 企业为购置、建造固定资产和无形资产，以及经过12个月以上的建造才能 达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生 的合理借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本；有关资产交 付使用后发生的借款利息，可在发生当期扣除。
项目七个人所得税纳税会计实务.ppt
按月 计税
应纳税额=应 纳税所得额 ×适用税率速算扣除数
任务二学会个人所得税的计算
一、应纳税所得额的确定和应纳税额的计算
征税项目
计税依据和费用扣除 税率
计税 方法
计税公式
应纳税所得额=全年收
按年计
个体户生产
经营所得
入总额-成本、费用以及 五级超 算 ， 分 应纳税额=应
损失
月缴纳 纳 税 所 得 额
20% 比 例 税 率
劳务报酬所得超额
累进加征：应纳税 额=应纳税所得额× 适用税率-速算扣除 数
稿酬所得减征：应 纳税额=应纳税所得
额 × 20% × （ 1-30% ）
任务二学会个人所得税的计算
一、应纳税所得额的确定和应纳税额的计算
征税项目
计税公式
每次（月）收入额不足4000元的
应纳税额=应纳税所得额×适用税率=[每次（月）收入额-允
工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补 贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 奖金是指所有具有工资性质的奖金，免税奖金的范围 在税法中另有规定。
任务一了解个人所得税的基本规定
（二）个体工商户的生产、经营所得 个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、
经营活动无关的其他各项应税所得，应分别按照其他 应税项目的有关规定，计算征收个人所得税。 如取得银行存款的利息所得、对外投资取得的股息所 得，应按“利息、股息、红利”科目的规定单独计征 个人所得税。
任务一了解个人所得税的基本规定
一、什么是个人所得税 个人所得税是对个人（即自然人）的劳务和非劳务所
得征收的一种税。 特征：分类征收、稳定经济、调节收入、课源制和申
报制相结合 作用：筹集财政收入பைடு நூலகம்缩小分配差距
纳税实务 PPT
消费税计算之：计税依据的特殊规定
1、卷烟从价定率计税办法的计税依据为调拨价格或核定 价格； 2、纳税人通过自设非独立核算的门市销售的自产应税消 费品，应按门市对外销售征收消费税； 3、纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵 偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消 费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
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第二章 增值税
一般纳税人增值税的计算
案例
第二章 增值税
小规模纳税人增值税的计算
基本公式：
一定是不含 税销售额！
应纳税额=销售额*征收率
第二章 增值税
小规模纳税人增值税的计算
1、卷烟从价定率计税办法的计税依据为调拨价格或核定 价格； 2、纳税人通过自设非独立核算的门市销售的自产应税消 费品，应按门市对外销售征收消费税； 3、纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵 偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消 费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
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第二章 增值税
一般纳税人增值税的计算
案例
第二章 增值税
小规模纳税人增值税的计算
基本公式：
一定是不含 税销售额！
应纳税额=销售额*征收率
第二章 增值税
小规模纳税人增值税的计算
纳税实务详细讲解(ppt 90页)
5、买卖货物同时安装
6、包工包料与销售货物同时安装区别
7、销售土地建筑物附带转让设备家具工具
8、兼营行为 问题1：生产企业兼营案例 问题2：服务企业兼营案例
9、视同销售案例
问题1：增值税暂行条例实施细则第四条具 体案例
10、总公司与分公司之间已送货物 问题1：非独立分公司 问题2：独立核算分公司 问题3：办事处、仓库 问题4：分公司注销货物移送总公司是否视 同销售
问题3：赠品不再发票上反映如何处理 问题4：卖房送车位、卖房送名校名额、卖 房送物业管理费
13、返利案例 问题1：发票让开 问题2：财务处理
14、销售货物无法收款货款，不交增值税案 例
15、生产企业与超市合作销售案例
16、预售货物与预售卡新规
17、旧设备转让与出口案例
18、分公司整体货物债权债务及其劳动力转 让
3、收入的确认 问题1：收入时间确认 问题2：分期收款 问题3：预收款销售 问题4：超过12个月生产周期 问题5：购物卡、会员卡 问题6：折扣折让 问题7：一次收取多年租金
4、售后回购
5、售后回租、优惠销售再包租
6、合作销售、合作开发
7、股权转让 问题1：收入时间确认 问题2：价格确定 问题3：代扣代缴 问题4：股权投资亏损审批手续 问题5：计税成本确认 问题6：核定征收如何确定
来源于境外 国内支付 国外支付
≤90（183）
√
183（90）＜M≤1年
√
√
1年＜M≤5年
√
√
√
＞5年 高管（总）
√
√
√
√
√ ≤90（183） 免
√ ≥5 √
2、新个人所得税解读
3、月饼税、更名税
第一章 认识税收 《纳税实务》PPT课件
项目一 认识税收
壹 | 案例导入
项目一 认识税收
税务行政诉讼案例
申请人：华新实业有限公司 被申请人：大华区税务局 2018年10月6日，大华区税务局收到一封群众举报信，举报华新实业有限公司在 经营过程中不按规定开具发票，偷逃税款。 大华区税务局接到举报后展开调查，发现华新实业有限公司在纳税方面确实存在 违规情况。11月1日，大华区税务局决定给与华新实业发展公司补交税款10万元 ，并处以少交税款50%，即5万元罚款。 2018年11月15日，大华实业发展公司不服税务局做出的税务决定，拒绝缴纳税款 和罚款，并向大华区人民法院提起诉讼。 2018年12月2日，大华区人民法院拒绝了申请人人的诉讼申请。 请问：大华区人民法院的决定是否符合有关政策规定？
本案属于纳税争议，必先经税务行政复议程序。纳税人对税务行政复议 结果不服的，方可向税务机关提起税务行政诉讼。
项目一 认识税收
项目一 认识税收
其中，对于纳税争议，复议前置和纳税前置是提起行政诉讼的 两个必经前置条件
项目一 认识税收
详细内容请查阅《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则
项目一 认识税收
案例导入指引
按《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国税收征收管理办法实 施细则》有关规定，税务行政诉讼分为两类:纳税争议和非纳税争议。 对于非纳税争议，没有前置程序规定，当事人可以依法直接起诉。而纳税争议是 对税务机关征税行为的争议。
税的。
1
国家征税的目的是为了满足社会成员获得公共产品的需要
区分“费”和“税”
项目一 认识税收
叁 | 税收的分类
项目一 认识税收
项目一 认识税收
项目一 认识税收
肆 | 税收征收与管理
壹 | 案例导入
项目一 认识税收
税务行政诉讼案例
申请人：华新实业有限公司 被申请人：大华区税务局 2018年10月6日，大华区税务局收到一封群众举报信，举报华新实业有限公司在 经营过程中不按规定开具发票，偷逃税款。 大华区税务局接到举报后展开调查，发现华新实业有限公司在纳税方面确实存在 违规情况。11月1日，大华区税务局决定给与华新实业发展公司补交税款10万元 ，并处以少交税款50%，即5万元罚款。 2018年11月15日，大华实业发展公司不服税务局做出的税务决定，拒绝缴纳税款 和罚款，并向大华区人民法院提起诉讼。 2018年12月2日，大华区人民法院拒绝了申请人人的诉讼申请。 请问：大华区人民法院的决定是否符合有关政策规定？
本案属于纳税争议，必先经税务行政复议程序。纳税人对税务行政复议 结果不服的，方可向税务机关提起税务行政诉讼。
项目一 认识税收
项目一 认识税收
其中，对于纳税争议，复议前置和纳税前置是提起行政诉讼的 两个必经前置条件
项目一 认识税收
详细内容请查阅《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则
项目一 认识税收
案例导入指引
按《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国税收征收管理办法实 施细则》有关规定，税务行政诉讼分为两类:纳税争议和非纳税争议。 对于非纳税争议，没有前置程序规定，当事人可以依法直接起诉。而纳税争议是 对税务机关征税行为的争议。
税的。
1
国家征税的目的是为了满足社会成员获得公共产品的需要
区分“费”和“税”
项目一 认识税收
叁 | 税收的分类
项目一 认识税收
项目一 认识税收
项目一 认识税收
肆 | 税收征收与管理
纳税实务课件ppt
税率
个人所得税采用超额累进税率和比 例税率两种形式，根据不同的所得 项目和纳税人情况，税率有所不同 。
消费税
01
02
03
定义
消费税是对特定商品和劳 务征收的税种，旨在调节 消费行为和增加财政收入 。
纳税人
消费税的纳税人是在中国 境内生产、委托加工和进 口应税消费品的单位和个 人。
税率
消费税根据不同的商品类 型和消费行为，采用不同 的税率，包括比例税率、 定额税率和复合税率等。
纳税人需使用CA证 书或电子营业执照登 录电子税务局。
数据导入与核对
将财务报表和其他相 关数据导入申报系统 ，并进行核对。
填写申报表
根据实际情况填写纳 税申报表，确保数据 准确无误。
提交申报表
完成申报表填写后， 进行提交操作，并打 印申报报表。
缴纳税款
申报成功后，通过三 方协议或网上银行等 渠道缴纳税款。
缴纳时间
按照税务机关规定的时间，及 时缴纳税款，避免滞纳金和罚
款。
滞纳金计算
如因特殊原因未按时缴纳税款 ，需了解滞纳金的计算方式和
缴纳方式。
涉税提醒
关注税务机关的涉税提醒，确 保及时了解最新政策和要求。
04
纳税检查与审计
纳税检查内容与方法
纳税检查内容
检查纳税人的申报资料、财务报表、税务登记、发票使用等方面，确保纳税人依 法纳税。
纳税咨询服务的内容应该涵盖税法、 税收政策、纳税程序、税务争议解决 等方面，以便为纳税人提供全面、专 业的咨询服务。
纳税咨询服务的形式多种多样，包括 电话咨询、网络咨询、现场咨询等， 可以根据纳税人的需求选择适合自己 的咨询方式。
纳税培训与教育
纳税培训与教育是提高纳税人税法意识和纳税遵从度的重要手段，也是纳税实务课 件的重要组成部分。
个人所得税采用超额累进税率和比 例税率两种形式，根据不同的所得 项目和纳税人情况，税率有所不同 。
消费税
01
02
03
定义
消费税是对特定商品和劳 务征收的税种，旨在调节 消费行为和增加财政收入 。
纳税人
消费税的纳税人是在中国 境内生产、委托加工和进 口应税消费品的单位和个 人。
税率
消费税根据不同的商品类 型和消费行为，采用不同 的税率，包括比例税率、 定额税率和复合税率等。
纳税人需使用CA证 书或电子营业执照登 录电子税务局。
数据导入与核对
将财务报表和其他相 关数据导入申报系统 ，并进行核对。
填写申报表
根据实际情况填写纳 税申报表，确保数据 准确无误。
提交申报表
完成申报表填写后， 进行提交操作，并打 印申报报表。
缴纳税款
申报成功后，通过三 方协议或网上银行等 渠道缴纳税款。
缴纳时间
按照税务机关规定的时间，及 时缴纳税款，避免滞纳金和罚
款。
滞纳金计算
如因特殊原因未按时缴纳税款 ，需了解滞纳金的计算方式和
缴纳方式。
涉税提醒
关注税务机关的涉税提醒，确 保及时了解最新政策和要求。
04
纳税检查与审计
纳税检查内容与方法
纳税检查内容
检查纳税人的申报资料、财务报表、税务登记、发票使用等方面，确保纳税人依 法纳税。
纳税咨询服务的内容应该涵盖税法、 税收政策、纳税程序、税务争议解决 等方面，以便为纳税人提供全面、专 业的咨询服务。
纳税咨询服务的形式多种多样，包括 电话咨询、网络咨询、现场咨询等， 可以根据纳税人的需求选择适合自己 的咨询方式。
纳税培训与教育
纳税培训与教育是提高纳税人税法意识和纳税遵从度的重要手段，也是纳税实务课 件的重要组成部分。
项目2 消费税 《纳税实务》PPT课件
技能知识目标 消费税的计算 消费税的会计核算 消费税的纳税申报
扣税范围
06 以委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆 07 以委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子 08 以委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板 09 委托加工收回的已税汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油用于连续
扣税方法
（1）从价定率
当期准予扣除的外购应税消费品
已纳税款
=
当期准予扣除的外购应税消费品
买价
X
外购应税消费品
适用税率
技能知识目标 消费税的计算 消费税的会计核算 消费税的纳税申报
扣税方法
（1）从价定率
当期准予扣除的外购应税消费品
当期准扣除买价
=
+ - 期初库存买价
当期购买价
期末库存买价
期初库存的外购应税消费品 当期购进的外购应税消费品 期末库存的外购应税消费品
02 从量定额
应纳税 额的计 算
已纳消费税 扣除
04
技能知识目标 消费税的计算 消费税的会计核算 消费税的纳税申报
生产销售应税消费品应纳税额的计算
从价定率法应纳税额的计算
技能知识目标 消费税的计算
从价定率法应纳税额的计算
应纳税额
=
消费税的会计核算 消费税的纳税申报
应税消费品的销售额×消费税税率
技能知识目标 消费税的计算 消费税的会计核算 消费税的纳税申报
生产销售应税消费品应纳税额的计算
01 从价定率
复合计税 03
02 从量定额
应纳税 额的计 算
已纳消费税 扣除
04
技能知识目标 消费税的计算 消费税的会计核算 消费税的纳税申报
项目2 增值税的业务操作 《纳税实务》PPT课件
F.将自产、委托加工或购买的货物对外投资，提供给其他单位或个体工商户。
G.将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。 H.将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或者个人。 I.向其他单位或者个人无偿提供服务、转让无形资产或者不动产 ，但以 公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。
（三）特殊行为——混合销售行为、兼营行为
（三）特殊行为——代购货物
内涵：同时具备以下条件的，代购环节不征收增值税，仅按手
续费收入计缴营业税，不同时具备以下条件的，征增值税
同时具 备条件
受托方不垫付资金 销售方将发票开具给委托方，由受托方将发票转交给委
托方 受托方按销售方实际收取的销售额和增值税与委托方结
算款项，并另收手续费。
三、增值税的税率、征收率、抵扣率
5%
项目、出租不动产（不含个人住房）
3%征收率减按 2%
2014年7月1日起，销售旧货
2%特殊税率
销售自已使用过的固定资产
增值税扣除率
税率 10%扣除率
适用范围
一般纳税人购进农业生产者销售的免税农业产品，按买 价10%的抵扣率计算进项税额。
(营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于生产销 售或委托受托加工16%税率货物的农产品扣除率仍为
混合销售行为
兼营非应税劳务行为
①某一项销售行为既涉及 ①某一个纳税人从事销售
不 货物又涉及服务两种应税 货物、加工修理修配劳务、
同 行为
服务、无形资产或者不动
点
产等多种应税行为
②两者具有直接紧密的连 ②两者不具有直接紧密的
带从属关系
连带从属关系
相 同 点
既销售货物、提供应税劳务又从事销售服务、转让无 形资产或不动产行为
G.将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。 H.将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或者个人。 I.向其他单位或者个人无偿提供服务、转让无形资产或者不动产 ，但以 公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。
（三）特殊行为——混合销售行为、兼营行为
（三）特殊行为——代购货物
内涵：同时具备以下条件的，代购环节不征收增值税，仅按手
续费收入计缴营业税，不同时具备以下条件的，征增值税
同时具 备条件
受托方不垫付资金 销售方将发票开具给委托方，由受托方将发票转交给委
托方 受托方按销售方实际收取的销售额和增值税与委托方结
算款项，并另收手续费。
三、增值税的税率、征收率、抵扣率
5%
项目、出租不动产（不含个人住房）
3%征收率减按 2%
2014年7月1日起，销售旧货
2%特殊税率
销售自已使用过的固定资产
增值税扣除率
税率 10%扣除率
适用范围
一般纳税人购进农业生产者销售的免税农业产品，按买 价10%的抵扣率计算进项税额。
(营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于生产销 售或委托受托加工16%税率货物的农产品扣除率仍为
混合销售行为
兼营非应税劳务行为
①某一项销售行为既涉及 ①某一个纳税人从事销售
不 货物又涉及服务两种应税 货物、加工修理修配劳务、
同 行为
服务、无形资产或者不动
点
产等多种应税行为
②两者具有直接紧密的连 ②两者不具有直接紧密的
带从属关系
连带从属关系
相 同 点
既销售货物、提供应税劳务又从事销售服务、转让无 形资产或不动产行为
第一章 纳税实务概述 《纳税实务》PPT课件
账簿、凭证的管理
（三）完税凭证管理
n 现行的完税凭证主要有以下几种：
税收完税 证
税收缴款 书
印花税票
专用扣税 凭证
税票调换 证
纳税申报 （一）纳税申报的概念
n 纳税申报是指纳税人按照税法规定的期限和内容向税务机关提 交有关纳税事项书面报告的法律行为，是纳税人履行纳税义务、 承担法律责任的主要依据，是税务机关税收管理信息的主要来 源和税务管理的一项重要制度。
会计制度及处理办法的管理
（1）从事生产、经营的纳税 人应当自领取税务登记证 件之日起15日内，将其财 务、会计制度或者财务、 会计处理办法和会计核算 软件报送税务机关备案。
（2）纳税人使用计算机记账 的，应当在使用前将会计 电算化系统的会计核算软 件、使用说明书及有关资 料报送主管税务机关备案 。
C
税种的分类
n 通过税种的分类可以全面、正确地认识税收的性质、特点和作用，并 能不断完善税收征纳关系。税收有以下几种分类方式：
(一)按征税对象分类
• 1.流转税类 • 2.所得税类 • 3.资源税类 • 4.财产税类 • 5.行为税类
(三)按税收与价格的关系分类
1.价内税 2.价外税
(二)按计税依据分类 1.从价税 2.从量税
n 政府筹集财政收入的方式除税收外，还包括发行国债、国有企 业上缴利润和收取各种规费等。税收与这些方式相比，具有如 下特征：
税收制度的基本要素
n 税收制度是国家规定的各种税收法令、条例和征收管理办法的 总称。税收制度要解决的问题主要是对什么征税、对谁征税、 征多少税、如何征税、纳税人违反税法规定应如何处罚等。
税款征收 （一）税款征收的概念
n 税款征收是指国家税务机关依照税收法律、法规将纳税人的应 税款项组织入库的执法过程的总称。从纳税人角度看，税款征 收的过程同时也是税款缴纳的过程，它从一个侧面反映了纳税 人依法缴纳税款的遵法与守法过程。税款征收是税款征收管理 工作的中心环节。
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小规模纳税人增值税核算
“应交税金_应交增值税”
案例
简易征 收
二级核 算
第二章 增值税
增值税的纳税申报 增值税专用发票的使用与管理
第三章 消费税
消费税概述
消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，以特定消费品 为课税对象，在特定的环节所征收的一种税。
其目的是调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。
增值税：
与 增
1、普遍征收；
值 税
2、价外税；
比 3、多环节纳税； 较
： 4、不重复课征；
消费税： 1、对特定对象征税； 2、价内税； 3、单一环节纳税； 4、不重复课征；
5、目的是财政收入。 5、主要目的是调节产业结构。
第三章 消费税
消费税概述
消5年1月日起，金银首饰由生产销售环节征税改为零售环 节征税；
一定是不含 税销售额！
应纳税额=销售额*征收率
第二章 增值税
小规模纳税人增值税的计算
案例
第二章 增值税
几种特殊经营行为的处理
应该分别核算,分别按不同 的税率计税; 若未能分别核算,则一律从 高计税
1.兼营不同税率的货物或应税劳务
第二章 增值税
几种特殊经营行为的处理
一律合并 计税!
2.混合销售行为
增值税概述
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则规 定，凡在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务 以及进口货物的单位和个人，都是增值税的纳税义务人。
归纳：增值税对以下几种行为课征： 销售 加工 修理修配 进口
至消费税
第二章 增值税
增值税概述
增值税纳税人： 一般纳税人 小规模纳税人
一般纳税人与小规模纳税人的比较
消费税计算之：计税依据的特殊规定
1、卷烟从价定率计税办法的计税依据为调拨价格或核定 价格； 2、纳税人通过自设非独立核算的门市销售的自产应税消 费品，应按门市对外销售征收消费税； 3、纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵 偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消 费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
第五章 关税
案例二：某公司从国外进口货物一批，进口 申报价格为60万美圆（外汇牌价8.28），海 关审核时认为需要重新估价。该货物国内市 场上正常的批发价格为628万元，该货物的 增值税税率为17%，消费税税率为30%，关 税税率为50%。
计算该货物应缴纳税金。
第五章 关税
二、出口关税的计算 应纳出口关税=关税完税价格X税率
第三章 消费税
消费税计算之：计算方法
一、从价定率计算 应纳税额=应税消费品的销售额*税率
此处的“销售额”基本等同于增值税法中的销售额。
但注意：①随货销售的包装物，无论会计上如何核算，均 应并入销售额计算缴纳消费税； ②没收的包装物押金，一律并入销售额计算缴纳消费税； ③酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金， 无论会计上无何核算，也不论押金是否返还，一律并入销 售额计算缴纳消费税。
第二章 增值税
几种特殊经营行为的处理
分别核算分别计税; 未能分别核算,一律
从重从高计税.
3.兼营非应税劳务
第二章 增值税
一般纳税人增值税的核算
应交税金--未交增值税
抵扣制 三级核算!
借
应交税金_应交增值税(进项税)
应交税金_应交增值税(销项税) 贷
贷
应交税金_应交增值税(进项税转出)
应交税金_应交增值税(出口退税) 贷
建筑安装业实行分包和转包的，以总承包人为扣缴义务人；
单位或个人举行演出，由他人售票的，售票者为扣缴义务人；
个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权和商誉的，受 让人为扣缴义务人。
第四章 营业税
营业税概述之：税收优惠： 书P78~79
注意：起征点和免征额 第20条，个人购买普通住宅…… 了解营业税主要的免税项目。
关税核算.doc
第五章 关税
代理进口业务，对委托方来说，多以收取手续 费形式为委托方提供代理服务。 因此，由于进出口为计算缴纳的关税均由委托 单位负担，受托方单位即使向海关缴纳了关税， 也只是代垫或代付。 代理进出口业务，在会计核算上也要通过“应 交税金”帐户反映。
第五章 关税
提示（核算步骤）： 1、收到委托单位划来进口货款 2、对外支付进口商品款 3、计算、支付进口关税 4、将进口商品交付委托单位并收取手续费 5、与委托单位结算
第四章 营业税
营业税概述之:纳税义务人和扣缴义务人
纳税义务人的规定： 在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销 售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务 人。
第四章 营业税
营业税概述之:纳税义务人和扣缴义务人
税法针对某些难以确定纳税人的具体情况，规定了扣缴义务人：
委托金融机构发放贷款的，以受托发放贷款的金融机构为扣缴 义务人；
一般纳税人增值税的计算：销售税额的确定
一般销售情况下的销售额 特殊销售方式下的销售额 视同销售的销售额
第二章 增值税
一般纳税人增值税的计算：进项税额的确定
进项税的确定条件：
两种票据 三种特殊规定 不允许抵扣的进项税
第二章 增值税
一般纳税人增值税的计算
案例
第二章 增值税
小规模纳税人增值税的计算
基本公式：
②组成计税价格
组成计税价格=（发出原材料成本+加工费）/（1-消费税率）
第三章 消费税
消费税计算之：具体计算分析
三、委托加工应税消费品有关消费税的计算
委 托 代收代缴消费税 加 工 收 回
直接销售（视同销售） 继续加工应税消费品
第三章 消费税
消费税计算之：具体计算分析
四、进口应税消费品有关消费税的计算
第五章 关税
关税的减免：
法定减免 特定减免 临时减免
第五章 关税
进口关税的计算
应纳关税税额=关税完税价格X税率 关税完税价格的确定： 1、海关审定法。 2、海关估价法
第五章 关税
案例一：某工艺品进出口公司从泰国进口宝石， 进口申报价格为50万元人民币，进口过程中支 付5万元的卖方佣金。宝石的进口关税税率为 20%。计算该批宝石应纳的进口关税税额。
应交税金_应交增值税(已交税金) 借
借
应交税金_应交增值税(转出未交增值税)
应交税金_应交增值税(转出多交增值税)
贷
应交税金_应交增值税(减免税款)
借
借
应交税金_应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
第二章 增值税
一般纳税人增值税的核算 案例
课后作业:P36 案例2-3至案例2-18 测试
第二章 增值税
第三章 消费税
消费税计算之：计算方法
二、从量定额计算 应纳税额=应税消费品的销售（移送）数量*单位税额
注意：税率表中的单位不一定是常用计量单 位，注意换算。换算标准见书P61。
第三章 消费税
消费税计算之：计算方法
三、复合计税 应纳税额=应税销售数量*定额税率 +应税销售金额*比例税率
第三章 消费税
第三章 消费税
消费税核算
销售（含视同销售）环节应交消费税，分别记入“主营业务 税金及附加”、“其他业务支出”、“应付福利费”、“固 定资产”等帐户；
委托加工收回环节应交消费税，记入“委托加工物资”帐户；
进口环节应交消费税，记入“物资采购”或“固定资产”帐 户。
第三章 消费税
消费税核算
章节测试
第四章 营业税
第二章 增值税
增值税概述
增值税征税范围：书Ｐ１７-１８
注意区别：视同销售和进项税转出
第二章 增值税
增值税概述
增值税的优惠：Ｐ１８-１９
注意区别 哦！
起征点
免征额
大家有疑问的，可以询问和交流
可以互相讨论下，但要小声点
9
第二章 增值税
一般纳税人增值税的计算
基本计算公式：
应纳税额=销项税-进项税
第二章 增值税
第五章 关税
进口关税的核算
企业通过外贸企业代理或直接从国外进口 原材料及固定资产、应支付的进口关税， 不通过“应交税金”帐户核算，而是将其 与进口原材料、国外运费和保费、国内运 费一并直接计入进口原材料或固定资产成 本。
关税核算.doc
第五章 关税
商业企业自营进口业务所计算缴纳的关税， 通过“应交税金-应交关税”帐户核算。
从2002年1月1日起，钻石及钻石制品由生产、进口环节征税 改为零售环节征税。
第三章 消费税
消费税概述
消费税的税率
比例税率 定额税率 复合税率
第三章 消费税
消费税概述
消费税的减免税：
由于消费税只对特定对象征税，所以其减免税非常少。 目前只对生产低污染排放值的小轿车、越野车和小客车 减征30%的消费税。
第三章 消费税
消费税计算之：具体计算分析
三、委托加工应税消费品有关消费税的计算
应交消费税通常由受托方 企业代收代缴。代收代缴 消费税的计税基数：
①受托方企业同类产品市 场售价；
注意：如果受托方企业是个 体户，则由委托方企业收回 加工产品自己缴纳消费税。 如果直接销售，按直接销售 的市场售价做为计税基数。
第三章 消费税
消费税计算之：具体计算分析
一、自产应税消费品有关消费税的计算 直接销售（含视同销售） 用于非应税消费品的生产 用于应税消费品的生产
第三章 消费税
消费税计算之：具体计算分析
二、外购已税消费品有关消费税的计算 直接销售（视同销售） 继续加工非应税消费品 外购环节已经负担的消费税允 继续加工应税消费品 许扣除，扣除条件见书P62
第六章 企业所得税
企业所得税是对我国境内（除外商投资企业 和外国企业）的企业就其生产、经营所得和 其他所得依法征收的一种税。
“应交税金_应交增值税”
案例
简易征 收
二级核 算
第二章 增值税
增值税的纳税申报 增值税专用发票的使用与管理
第三章 消费税
消费税概述
消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，以特定消费品 为课税对象，在特定的环节所征收的一种税。
其目的是调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。
增值税：
与 增
1、普遍征收；
值 税
2、价外税；
比 3、多环节纳税； 较
： 4、不重复课征；
消费税： 1、对特定对象征税； 2、价内税； 3、单一环节纳税； 4、不重复课征；
5、目的是财政收入。 5、主要目的是调节产业结构。
第三章 消费税
消费税概述
消5年1月日起，金银首饰由生产销售环节征税改为零售环 节征税；
一定是不含 税销售额！
应纳税额=销售额*征收率
第二章 增值税
小规模纳税人增值税的计算
案例
第二章 增值税
几种特殊经营行为的处理
应该分别核算,分别按不同 的税率计税; 若未能分别核算,则一律从 高计税
1.兼营不同税率的货物或应税劳务
第二章 增值税
几种特殊经营行为的处理
一律合并 计税!
2.混合销售行为
增值税概述
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则规 定，凡在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务 以及进口货物的单位和个人，都是增值税的纳税义务人。
归纳：增值税对以下几种行为课征： 销售 加工 修理修配 进口
至消费税
第二章 增值税
增值税概述
增值税纳税人： 一般纳税人 小规模纳税人
一般纳税人与小规模纳税人的比较
消费税计算之：计税依据的特殊规定
1、卷烟从价定率计税办法的计税依据为调拨价格或核定 价格； 2、纳税人通过自设非独立核算的门市销售的自产应税消 费品，应按门市对外销售征收消费税； 3、纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵 偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消 费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
第五章 关税
案例二：某公司从国外进口货物一批，进口 申报价格为60万美圆（外汇牌价8.28），海 关审核时认为需要重新估价。该货物国内市 场上正常的批发价格为628万元，该货物的 增值税税率为17%，消费税税率为30%，关 税税率为50%。
计算该货物应缴纳税金。
第五章 关税
二、出口关税的计算 应纳出口关税=关税完税价格X税率
第三章 消费税
消费税计算之：计算方法
一、从价定率计算 应纳税额=应税消费品的销售额*税率
此处的“销售额”基本等同于增值税法中的销售额。
但注意：①随货销售的包装物，无论会计上如何核算，均 应并入销售额计算缴纳消费税； ②没收的包装物押金，一律并入销售额计算缴纳消费税； ③酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金， 无论会计上无何核算，也不论押金是否返还，一律并入销 售额计算缴纳消费税。
第二章 增值税
几种特殊经营行为的处理
分别核算分别计税; 未能分别核算,一律
从重从高计税.
3.兼营非应税劳务
第二章 增值税
一般纳税人增值税的核算
应交税金--未交增值税
抵扣制 三级核算!
借
应交税金_应交增值税(进项税)
应交税金_应交增值税(销项税) 贷
贷
应交税金_应交增值税(进项税转出)
应交税金_应交增值税(出口退税) 贷
建筑安装业实行分包和转包的，以总承包人为扣缴义务人；
单位或个人举行演出，由他人售票的，售票者为扣缴义务人；
个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权和商誉的，受 让人为扣缴义务人。
第四章 营业税
营业税概述之：税收优惠： 书P78~79
注意：起征点和免征额 第20条，个人购买普通住宅…… 了解营业税主要的免税项目。
关税核算.doc
第五章 关税
代理进口业务，对委托方来说，多以收取手续 费形式为委托方提供代理服务。 因此，由于进出口为计算缴纳的关税均由委托 单位负担，受托方单位即使向海关缴纳了关税， 也只是代垫或代付。 代理进出口业务，在会计核算上也要通过“应 交税金”帐户反映。
第五章 关税
提示（核算步骤）： 1、收到委托单位划来进口货款 2、对外支付进口商品款 3、计算、支付进口关税 4、将进口商品交付委托单位并收取手续费 5、与委托单位结算
第四章 营业税
营业税概述之:纳税义务人和扣缴义务人
纳税义务人的规定： 在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销 售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务 人。
第四章 营业税
营业税概述之:纳税义务人和扣缴义务人
税法针对某些难以确定纳税人的具体情况，规定了扣缴义务人：
委托金融机构发放贷款的，以受托发放贷款的金融机构为扣缴 义务人；
一般纳税人增值税的计算：销售税额的确定
一般销售情况下的销售额 特殊销售方式下的销售额 视同销售的销售额
第二章 增值税
一般纳税人增值税的计算：进项税额的确定
进项税的确定条件：
两种票据 三种特殊规定 不允许抵扣的进项税
第二章 增值税
一般纳税人增值税的计算
案例
第二章 增值税
小规模纳税人增值税的计算
基本公式：
②组成计税价格
组成计税价格=（发出原材料成本+加工费）/（1-消费税率）
第三章 消费税
消费税计算之：具体计算分析
三、委托加工应税消费品有关消费税的计算
委 托 代收代缴消费税 加 工 收 回
直接销售（视同销售） 继续加工应税消费品
第三章 消费税
消费税计算之：具体计算分析
四、进口应税消费品有关消费税的计算
第五章 关税
关税的减免：
法定减免 特定减免 临时减免
第五章 关税
进口关税的计算
应纳关税税额=关税完税价格X税率 关税完税价格的确定： 1、海关审定法。 2、海关估价法
第五章 关税
案例一：某工艺品进出口公司从泰国进口宝石， 进口申报价格为50万元人民币，进口过程中支 付5万元的卖方佣金。宝石的进口关税税率为 20%。计算该批宝石应纳的进口关税税额。
应交税金_应交增值税(已交税金) 借
借
应交税金_应交增值税(转出未交增值税)
应交税金_应交增值税(转出多交增值税)
贷
应交税金_应交增值税(减免税款)
借
借
应交税金_应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
第二章 增值税
一般纳税人增值税的核算 案例
课后作业:P36 案例2-3至案例2-18 测试
第二章 增值税
第三章 消费税
消费税计算之：计算方法
二、从量定额计算 应纳税额=应税消费品的销售（移送）数量*单位税额
注意：税率表中的单位不一定是常用计量单 位，注意换算。换算标准见书P61。
第三章 消费税
消费税计算之：计算方法
三、复合计税 应纳税额=应税销售数量*定额税率 +应税销售金额*比例税率
第三章 消费税
第三章 消费税
消费税核算
销售（含视同销售）环节应交消费税，分别记入“主营业务 税金及附加”、“其他业务支出”、“应付福利费”、“固 定资产”等帐户；
委托加工收回环节应交消费税，记入“委托加工物资”帐户；
进口环节应交消费税，记入“物资采购”或“固定资产”帐 户。
第三章 消费税
消费税核算
章节测试
第四章 营业税
第二章 增值税
增值税概述
增值税征税范围：书Ｐ１７-１８
注意区别：视同销售和进项税转出
第二章 增值税
增值税概述
增值税的优惠：Ｐ１８-１９
注意区别 哦！
起征点
免征额
大家有疑问的，可以询问和交流
可以互相讨论下，但要小声点
9
第二章 增值税
一般纳税人增值税的计算
基本计算公式：
应纳税额=销项税-进项税
第二章 增值税
第五章 关税
进口关税的核算
企业通过外贸企业代理或直接从国外进口 原材料及固定资产、应支付的进口关税， 不通过“应交税金”帐户核算，而是将其 与进口原材料、国外运费和保费、国内运 费一并直接计入进口原材料或固定资产成 本。
关税核算.doc
第五章 关税
商业企业自营进口业务所计算缴纳的关税， 通过“应交税金-应交关税”帐户核算。
从2002年1月1日起，钻石及钻石制品由生产、进口环节征税 改为零售环节征税。
第三章 消费税
消费税概述
消费税的税率
比例税率 定额税率 复合税率
第三章 消费税
消费税概述
消费税的减免税：
由于消费税只对特定对象征税，所以其减免税非常少。 目前只对生产低污染排放值的小轿车、越野车和小客车 减征30%的消费税。
第三章 消费税
消费税计算之：具体计算分析
三、委托加工应税消费品有关消费税的计算
应交消费税通常由受托方 企业代收代缴。代收代缴 消费税的计税基数：
①受托方企业同类产品市 场售价；
注意：如果受托方企业是个 体户，则由委托方企业收回 加工产品自己缴纳消费税。 如果直接销售，按直接销售 的市场售价做为计税基数。
第三章 消费税
消费税计算之：具体计算分析
一、自产应税消费品有关消费税的计算 直接销售（含视同销售） 用于非应税消费品的生产 用于应税消费品的生产
第三章 消费税
消费税计算之：具体计算分析
二、外购已税消费品有关消费税的计算 直接销售（视同销售） 继续加工非应税消费品 外购环节已经负担的消费税允 继续加工应税消费品 许扣除，扣除条件见书P62
第六章 企业所得税
企业所得税是对我国境内（除外商投资企业 和外国企业）的企业就其生产、经营所得和 其他所得依法征收的一种税。