小企业其他应付款的核算

其他应付款

一．其他应付款概述

其他应付款，是指小企业除应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付利润等以外的其他各项应付、暂收的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金、存人保证金等，具体包括：

（1）应付经营租入固定资产和包装物租金；

（2）职工未按期领取的工资；

（3）存人保证金（如收取包装物押金等）；

（4）应付、暂收的所属单位或个人的款项；

（5）其他应付、暂收款项。

小企业应设置“其他应付款”科目核算小企业除应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付利润等以外的其他各项应付、暂收的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金、存人保证金等。该科目应按照其他应付款的项目和对方单位（或个人）进行明细核算。

二．其他应付款的账务处理

（1）小企业发生的其他各种应付、暂收款项，借记“管理费用”等科目，贷记“其他应付款”科目。

（2）支付的其他各种应付、暂收款项时，借记“其他应付款”科目，贷记“银行存款”等科目。

（3）小企业无法支付的其他应付款，借记“其他应付款”科目，贷记“营业外收入”科目。

【涉税规定】

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）

第二十二条企业所得税法第六条第（九）项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第（一）项至第（八）项规定的收入外的其他收入，包括……逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项……

永安公司2×13年3月12日收到包装物押金6 000元，并于9月12日收回80％的包装物后归还对方部分押金，同时将逾期未退还的包装物押金没收。则永安公司应做如下会计处理：

（1）收到包装物押金时：

借：银行存款 6 000

贷：其他应付款 6 000

（2）归还押金时：

借：其他应付款 4 800

贷：银行存款 4 800

（3）没收押金时：

借：其他应付款 1 200

贷：营业外收入 1 025.64

应交税费——应交增值税（销项税额）174.36

【涉税提示】

通过其他应付款核算会计资料可以获取的涉税信息及获取的主要方式

一、可以获取的涉税信息：

1．其他应付款核算的内容中有无应交货物劳务税的事项，以及申报缴纳税款的情况，如属于价外费用的事项和收取的酒类产品的包装物押金等；

2．其他应付款的增减变动趋势。

二、获取信息的主要方式：

1．根据“其他应付款明细账”中的摘要说明及记载的凭证编号抽取相应的记账凭证及其所附的原始凭证进行审阅；

2．将不同时期“其他应付款明细账”的发生额及余额进行比对。