五城市维护建设税法PPT课件
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但不包括外商投资企业和外国企业。
2020/12/30
Chapter 5 城市维护建设税法
3
第二节 税率
一、纳税人所在地为市区的，税率为7%； 二、纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%； 三、纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。
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Chapter 5 城市维护建设税法
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第六节 征收管理
一、纳税环节
是纳税人缴纳增值税、消费税、营业税的环节。
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Chapter 5 城市维护建设税法
10
二、纳税地点
城建税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计 税依据，分别与“三税”同时缴纳。所以，纳税人交纳“三税” 的地点，就是该纳税人缴纳城建税的地点。但是，属于下列情 况的，纳税人地点为：
其纳税期限分别与“三税”的纳税期限一致。 四、纳税申报
2020/12/30
Chapter 5 城市维护建设税法
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附：教育费附加的有关规定
一、概述 教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个 人，就其实际缴纳的税额为计税依据而征收的一种附加税。
二、征收范围及计税依据 三、计征比率 现行教育费附加征收比率为3%。
（四）为支持三峡工程建设，对三峡工程建设基金，自 2004年1月1日至2009年l2月31日期间，免征城市维护建设 税和教育费附加。
（五）对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办 法的除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税 和教育赞附加，一律不予退（返）还。
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Chapter 5 城市维护建设税法
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Chapter 5 城市维护建设税法
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四、计算 应纳教育费附加=实纳增值税、消费税、营业税×征收比率
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Chapter 5 城市维护建设税法
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例5-2
某市区一企业2012年3月份实际缴纳增值税30万元，缴纳 消费税20万元，交纳营业税10万元。计算该企业当月应纳 教育费附加。
（一）代征代扣“三税”的单位和个人，其城建税的纳税地点 在代扣代收地。
（二）跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省 内的，其生产的原油，在油井所在地缴纳增值税，其应纳税款 由核算单位按照各油井产量和规定税率，计算汇拨各油井缴纳。 所以，各有经营纳的城建税，应由核算单位计算，随同增值税 以并汇拨油井所在地，由油井在缴纳增值税的同时，一并缴纳 城建税。
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本章内容
纳税义务人 税率 计税依据 应纳税额的计算 税收优惠 征收管理 教育费附加的有关规定
2020/12/30
Chapter 5 城市维护建设税法
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第一节 纳税义务人
是指负有缴纳“三税”义务的单位和个人。包括国有企业、 集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业和行政单位、 事业单位、军事单位、社会团体、其他单位，以及个体工 商及其他个人。
（三）对管道局输油部分的收入，由取得收入的各管道局于所 在地缴纳营业税。所以，其应纳城建税，也应有取得收入的各 管道局于所在地缴纳营业税时一并缴纳。
（四）对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同
“202三0/1税2/”30 在经营地Ch按apt适er 5用城税市率维缴护建纳设。税法
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三、纳税期限 由于城建税是由纳税人在缴纳“三税”时同时缴纳的，所以
应纳教育费附加＝（30＋20＋10）×3%＝18 000（万元）
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Chapter 5 城市维护建设税法
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五、减免规定
（一）海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收 教育费附加。
（二）对由于减免“三税”而发生退税的，可以同时退 还已征收的教育费附加。但对出口产品退还增值税、消 费税的，不退还已征的教育费附加。
此外，对增值税、消费税、营业税“三税”实行先征后返、 先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税” 附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返） 还。
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Chapter 5 城市维护建设税法
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结束语
当你尽了自己的最大努力时，失败也是伟大的， 所以不要放弃，坚持就是正确的。
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Chapter 5 城市维护建设税法
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城建税的税收减免具体有以下几种情况：
（一）城建税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征，即 随“三税”的减免而减免。
（二）对于因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也 可同时退库。
（三）海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城 建税。
某市区一企业2012年3月份实际缴纳增值税30万元，缴纳 消费税20万元，缴纳营业税10万元。计算该企业3月份应Fra Baidu bibliotek纳城建税税额。
应纳城建税税额＝ （30＋20＋10）×7% ＝ 42 000（元）
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Chapter 5 城市维护建设税法
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第五节 税收优惠
城建税原则上不单独减免，但因城建税又具附加税性质，当 主税发生减免时，城建税相应发生税收减免。
第五章 城市维护建设税法
城建税，是国家对缴纳增值税、消费税、营业税（简称 “三税”“三税”税额为计税依据而征收的一种税。它属 于特定目的税。
特点： （一）具有附加税性质。 （二）具有特定目的。税款专门用于城市的公用事业和 公共设施的维护建设。
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Chapter 5 城市维护建设税法
When You Do Your Best, Failure Is Great, So Don'T Give Up, Stick To The End
谢谢大家
荣幸这一路，与你同行
It'S An Honor To Walk With You All The Way
演讲人：XXXXXX 时 间：XX年XX月XX日
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第三节 计税依据
以纳税人实际缴纳的“三税”税额为计税依据。 与“三税”同时征收和减免。
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Chapter 5 城市维护建设税法
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第四节 应纳税额的计算
应纳税额＝纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税
额×适用税率
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例5-1
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第二节 税率
一、纳税人所在地为市区的，税率为7%； 二、纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%； 三、纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。
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第六节 征收管理
一、纳税环节
是纳税人缴纳增值税、消费税、营业税的环节。
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二、纳税地点
城建税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计 税依据，分别与“三税”同时缴纳。所以，纳税人交纳“三税” 的地点，就是该纳税人缴纳城建税的地点。但是，属于下列情 况的，纳税人地点为：
其纳税期限分别与“三税”的纳税期限一致。 四、纳税申报
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附：教育费附加的有关规定
一、概述 教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个 人，就其实际缴纳的税额为计税依据而征收的一种附加税。
二、征收范围及计税依据 三、计征比率 现行教育费附加征收比率为3%。
（四）为支持三峡工程建设，对三峡工程建设基金，自 2004年1月1日至2009年l2月31日期间，免征城市维护建设 税和教育费附加。
（五）对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办 法的除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税 和教育赞附加，一律不予退（返）还。
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四、计算 应纳教育费附加=实纳增值税、消费税、营业税×征收比率
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例5-2
某市区一企业2012年3月份实际缴纳增值税30万元，缴纳 消费税20万元，交纳营业税10万元。计算该企业当月应纳 教育费附加。
（一）代征代扣“三税”的单位和个人，其城建税的纳税地点 在代扣代收地。
（二）跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省 内的，其生产的原油，在油井所在地缴纳增值税，其应纳税款 由核算单位按照各油井产量和规定税率，计算汇拨各油井缴纳。 所以，各有经营纳的城建税，应由核算单位计算，随同增值税 以并汇拨油井所在地，由油井在缴纳增值税的同时，一并缴纳 城建税。
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本章内容
纳税义务人 税率 计税依据 应纳税额的计算 税收优惠 征收管理 教育费附加的有关规定
2020/12/30
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第一节 纳税义务人
是指负有缴纳“三税”义务的单位和个人。包括国有企业、 集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业和行政单位、 事业单位、军事单位、社会团体、其他单位，以及个体工 商及其他个人。
（三）对管道局输油部分的收入，由取得收入的各管道局于所 在地缴纳营业税。所以，其应纳城建税，也应有取得收入的各 管道局于所在地缴纳营业税时一并缴纳。
（四）对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同
“202三0/1税2/”30 在经营地Ch按apt适er 5用城税市率维缴护建纳设。税法
11
三、纳税期限 由于城建税是由纳税人在缴纳“三税”时同时缴纳的，所以
应纳教育费附加＝（30＋20＋10）×3%＝18 000（万元）
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五、减免规定
（一）海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收 教育费附加。
（二）对由于减免“三税”而发生退税的，可以同时退 还已征收的教育费附加。但对出口产品退还增值税、消 费税的，不退还已征的教育费附加。
此外，对增值税、消费税、营业税“三税”实行先征后返、 先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税” 附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返） 还。
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结束语
当你尽了自己的最大努力时，失败也是伟大的， 所以不要放弃，坚持就是正确的。
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城建税的税收减免具体有以下几种情况：
（一）城建税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征，即 随“三税”的减免而减免。
（二）对于因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也 可同时退库。
（三）海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城 建税。
某市区一企业2012年3月份实际缴纳增值税30万元，缴纳 消费税20万元，缴纳营业税10万元。计算该企业3月份应Fra Baidu bibliotek纳城建税税额。
应纳城建税税额＝ （30＋20＋10）×7% ＝ 42 000（元）
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第五节 税收优惠
城建税原则上不单独减免，但因城建税又具附加税性质，当 主税发生减免时，城建税相应发生税收减免。
第五章 城市维护建设税法
城建税，是国家对缴纳增值税、消费税、营业税（简称 “三税”“三税”税额为计税依据而征收的一种税。它属 于特定目的税。
特点： （一）具有附加税性质。 （二）具有特定目的。税款专门用于城市的公用事业和 公共设施的维护建设。
2020/12/30
Chapter 5 城市维护建设税法
When You Do Your Best, Failure Is Great, So Don'T Give Up, Stick To The End
谢谢大家
荣幸这一路，与你同行
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演讲人：XXXXXX 时 间：XX年XX月XX日
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第三节 计税依据
以纳税人实际缴纳的“三税”税额为计税依据。 与“三税”同时征收和减免。
2020/12/30
Chapter 5 城市维护建设税法
5
第四节 应纳税额的计算
应纳税额＝纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税
额×适用税率
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