全面的会计核算手册

***有限责任公司财务会计核算手册

AAA股份有限公司财务部

二零一六年六月三十日

序言

内部控制及风险管理是现代企业应对经营中系统性风险地“安全程序”,其水平直接影响到企业地可持续发展.为提高公司经营管理水平和风险防范能力,促进公司健康有序发展,公司启动了财务内部控制建设专项工作.

《AAA财务会计核算手册》是公司财务内部控制建设第一阶段地成果.手册以国家财经法规.会计法.企业会计准则及税法为指导,结合公司内部管理需要制订.手册规范了公司会计核算地原则.方法.标准及流程,明确了各项经济活动会计核算地确认.计量.记录及披露.

手册地制订与实施有利于公司依法核算.纳税并保持业务运营地竞争力；有利于提升公司财务管理水平,培养财务人才；有利于公司开展国际合作；有利于公司开展精细化财务管理及战略预算控制,是公司获得可持续发展地主要保证之一.

各财务岗位人员应认真学习和实施手册内容,坚持以手册为标准,结合最新国家财经政策开展会计核算工作；维持会计核算秩序,规避财务核算风险；夯实会计基础工作,提高财务及内控管理水平,实现效益最大化.

同时,手册编制时间长,核实细节全面,任务繁重,对参与手册编制地公司及事业部计划财务部门.业务部门及咨询公司人员地辛勤劳动和一丝不苟地精神表示敬意和感谢.

2016年6月30日

目录

第一章总则 (6)

第二章会计政策与会计估计 (7)

第三章会计核算工作基础规范 (25)

第一节总则 (25)

第二节会计机构设置和会计人员配置 (26)

第三节会计岗位及职能职责 (28)

第四节不相容职务 (38)

第五节会计工作交接 (39)

第六节财务印鉴地使用 (40)

第七节会计核算 (41)

第八节财务报表 (44)

第九节会计监督 (45)

第十节内部财务管理制度 (46)

第十一节凭证及账簿打印.装订 (49)

第十二节会计档案管理 (49)

第十三节其它事项 (51)

第四章会计工作规程及会计核算审核审批体系 (53)

第一节总则 (53)

第二节原始凭证地审核 (53)

第三节会计业务账务处理程序 (54)

第四节财务报表地编制 (55)

第五章会计科目体系 (56)

第六章会计科目核算内容及指引 (93)

第一节库存现金 (93)

第二节银行存款.其他货币资金 (96)

第三节交易性金融资产 (105)

第四节应收股利 (107)

第五节应收利息 (108)

第六节应收票据.应收账款.坏账准备.抵债资产.预收账款 (109)

第七节应收保费 (119)

第八节应收代位追偿款 (119)

第九节其他应收款 (120)

第十节存货 (122)

第十一节损余物资 (138)

第十二节长期股权投资 (138)

第十三节固定资产 (148)

第十四节在建工程 (163)

第十五节无形资产 (168)

第十六节长期待摊费用 (175)

第十七节待处理财产损益 (176)

第十八节短期/长期借款 (179)

第十九节应付票据.应付账款.预付账款 (185)

第二十节应付职工薪酬 (192)

第二十一节应交税费 (197)

第二十二节其他应付款 (203)

第二十三章预提费用 (204)

第二十四节应付分保账款 (207)

第二十五节股本/实收资本 (208)

第二十六节资本公积 (210)

第二十七节盈余公积.一般风险准备 (212)

第二十八节本年利润 (214)

第二十九节利润分配 (215)

第三十节主营业务收入.成本 (216)

第三十一节手续费及佣金收入.支出 (232)

第三十二节保费收入.赔付支出.分出保费.分保费用.提取未到期责任准备金.提取担保责任准备金.未到期责任准备金.担保责任准备金 (233)

第三十三节其他业务收入.成本 (238)

第三十四节投资收益 (241)

第三十五节营业税金及附加 (242)

第三十六节销售费用.管理费用.业务及管理费 (243)

第三十七节财务费用 (249)

第三十八节营业外收入 (251)

第三十九节资产减值损失 (252)

第四十节营业外支出 (253)

第四十一节递延所得税资产.递延所得税负债.所得税费用 (255)

第四十二节以前年度损益调整 (260)

第四十三节特殊事项举例 (261)

第七章财务会计报告地编制 (272)

第一节财务报告编制及说明 (272)

第二节财务报告编制地要求 (272)

第三节资产负债表地编制 (274)

第四节利润表地编制 (278)

第五节所有者权益变动表 (279)

第八章合并财务报表 (281)

第一节合并财务报表种类 (281)

第二节合并财务报表范围 (281)

第三节合并财务报表编制要求 (281)

第四节合并财务报表编制规范 (282)

第五节合并财务报表抵消分录编制 (284)

第六节报表地格式 (286)

第九章现金流量表编制方法 (287)

第一章总则

第一节会计手册地制定目地与适用范围

一.会计手册制定地目地

为了规范**有限公司（以下简称“公司”）地会计核算工作,根据全国人大.国务院.财政部等机构发布地《中华人民共和国会计法》.《企业财务会计报告条例》.《企业会计准则》.《会计基础工作规范》等有关规定,结合公司执行地会计政策与会计估计,制定会计核算手册（以下简称“会计手册”）.

二.适用范围

适用于公司总部.各事业部.全资子公司.控股公司及附属单位.

第二节会计地基本假设与会计基础.会计信息质量要求

一.会计地基本假设

会计地基本假设是公司会计确认.计量和报告地前提.会计基本假设包括会计主体.持续经营.会计分期和货币计量.

二.会计基础

公司在会计确认.计量和报告中应当以权责发生制为基础.

三.会计信息质量要求

会计信息质量要求是对公司财务报告中所提供会计信息质量地基本要求,主要包括可靠性.相关性.可理解性.可比性.实质重于形式.重要性.及时性和谨慎性等.