税收筹划的运作框架PPT(共50页)

∑T1=∑T-∑S1=∑T-∑Sr1-∑St1-∑Sp1-∑Sd1-∑Sc1∑Sb1 ∑T2=∑T-∑S2=∑T-∑Sr2-∑St2-∑Sp2-∑Sd2-∑Sc2∑Sb2 ………… ∑Ti=∑T-∑Si=∑T-∑Sri-∑Sti-∑Spi-∑Sdi-∑Sci∑Sbi
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一、税收筹划方案的设计
符号说明：
信息收集
诊断、评价
拟定各种可行方案
调整
确定方案 实施方案
审批
工作总结 绩效评估
监督反馈
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第二节 税收筹划的前期调查与研究
本节内容提要
一、了解税收 筹划的目标
二、确定相关 的组织和人员 分工
三、进行相关 的信息收集
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一、了解税收筹划的目标
从我国现行企业税收筹划的现状看， 企业税收筹划的目标可分为两个层次：
＋T2-3／(1+r)3＋…＋T2-n／(1+r)n
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一、税收筹划方案的设计
P3= T3-1／(1+r)＋T3-2／(1+r)2 ＋T3-3／(1+r)3＋…＋T3-n／(1+r)n
………… Pi= Ti-1／(1+r)＋Ti-2／(1+r)2
＋Ti-3／(1+r)3＋…＋Ti-n／(1+r)n P为纳税总额的现值， r为投资报酬收益率。
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一、税收筹划方案的设计
方案设计须着眼于整个筹划期间。 公式中各项净节税额可能为0， 也可能为负数。 一项技术可能导致另一项技术更节税， 也可能导致其反而增税。
比较选择纳税总额（∑Ti）最少方案。
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一、税收筹划方案的设计
（二）相对筹划思路 一定时期纳税总额没有减少， 但通过筹划, 使各纳税期纳税额变化而增加收益， 使纳税义务递延，从而相对节税。
Ti-n为采用方案i后，第n个年度要缴的税额
。
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设∑T1=∑T2=∑T3=…=∑Ti=∑T （∑T为不筹划情况下的纳税绝对总额）
对各方案纳税额求现值： P1= T1-1／(1+r)＋T1-2／(1+r)2
＋T1-3／(1+r)3＋…＋T1-n／(1+r)n P2= T2-1／(1+r)＋T2-2／(1+r)2
涉税零 风险
指企业在税收方面没有任何风险或风 险极小，是企业低层次的筹划目标。
税后收益 最大化
企业可调整其经济活动，以合理利用国家 各种税收优惠，获取最大的税后收益。
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二、确定相关的组织和人员分工
对企业内部组织有关人员进行筹划分工， 一般需要确定经理人员（项目负责人）。
企业如果委托外部中介机构 —(比如税务师事务所)进行税收筹划， 则应当签订委托协议或合同。
其运作可遵循一定的基本框架。 筹划人员可以将一环紧扣一环 -的工作纳入一定的次序， 进行工作表上的安排。
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二、税收筹划运作的组织管理
企业的税收筹划既可以 自行税收筹划：
由企业内部一定的组织机构来完成， 委托税收筹划：
也可以委托税务中介机构进行。
设立专门税收筹划部门 Or
由财务部门进行
委托外部的 中介机构或
∑T 为纳税人不筹划时，一定时期纳税总额； ∑Ti 为采用筹划方案i后,一定时期纳税总额； ∑Si 为采用方案i筹划后，～可能节俭税额；
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一、税收筹划方案的设计
符号说明：
∑Sri为～, ～因减免税而可能净节俭税额， 如个税免征额、增值税免税等； ∑Sti为～,～因税率差异而可能净节俭税额，
如增值税的不同税率等；
假设有i个方案纳税总额相同， 但各个纳税期的纳税额不完全相同。
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一、税收筹划方案的设计
∑T1=T1-1+T1-2+T1-3+…+T1-n ∑T2=T2-1+T2-2+T2-3+…+T2-n …………
∑Ti= Ti-1+Ti-2+Ti-3+…+Ti-n 其中：
∑Ti为采用方案i后，一定时期纳税总额；
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三、进行相关的信息收集
（一）税收筹划需要的信息
从信息的不同来源，可以将需要收集的 信息分为内部信息和外部信息：
内部信息 1.企业组织形式 2.财务信息 3.企业现状与规划
4.企业对风险态度
外部信息 1.政府的税收政策 2.税收法律法规 3.其他法律法规
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三、进行相关的信息收集
（二）税收筹划对信息质量的要求 准确性 及时性 完整性 相关性 适度性
个人 7
三、税收筹划运作的人员管理
首先，筹划对设计操作人员的知识结构 -有着很强的专业性要求和全面性要求。
其次，筹划人员须具有相互协作精神。 包括筹划人员内部的互相协作和
-筹划人员与企业其他部门人员间的协作。
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四、税收筹划的业务流程设计
税收筹划的业务流程设计图：
了解筹划目标
任命项目经理，组成项目组
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第三节 税收筹划方案的设计与选择
本节内容提要
一、税收筹划 方案的设计
二、选择最优的 税收筹划方案
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一、税收筹划方案的设计 实践中存在不同的筹划方案，主要原因： 税收制度的差异和税收优惠政策的多样化 企业在合法的前提下的自主经营权 会计方法的多样性
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一、税收筹划方案的设计
（一）绝对筹划思路 假设纳税人可供选择的筹划方案有i个，
∑Spi为～，～因分割而可能净节俭的税额，
如个税的收入分割、营业税的财产分割；
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一、税收筹划方案的设计
符号说明：
∑Sdi为～，～因扣除而可能净节俭的税额，
如企业所得税税前扣除限额的使用；
∑Sci为～，～因抵免而可能净节俭的税额，
如公司支付科研费可部分直接抵免应纳所得税；
∑Sbi为～，～因饶让而可能净节俭的税额；
第二章 税收筹划的运作框架
中山大学岭南学院 龙朝晖
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本章提要
本章以管理学理论为基础， 将税收筹划运作分为四个基本步骤： -前期调查与研究、 -方案诊断和选择、 -方案实施和修正 -以及方案跟踪和绩效评估， 并提出筹划中应注意问题。
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本章结构
本章结构
第一节 税收筹划运作管理 第二节 税收筹划的前期调查与研究 第三节 方案的设计与选择 第四节 方案的实施和修正 第五节 方案的跟踪和绩效评估 第六节 运作的基本原则
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本章重点难点
重点：筹划方案的设计与选择、跟踪和绩效评估
难点：税收筹划方案的设计与选择
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第一节 税收筹划的运作管理
本节内容提要
一、税收 筹划运作 管理概述
二、税收 筹划运作 的组织管 理
三、税收 筹划运作 的人员管 理
四、税收 筹划的业 务流程设 计
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一、税收筹划运作管理概述
税收筹划也属于管理的范畴之一。 它是解决5W1H（解决问题的目的、对象、 -地点、时间、人员和方法 ）的管理活动。