资源税课件(PPT 50张)

3、
某铜矿山某月销售铜矿石原矿20000
吨,移送入选精矿4000吨,选矿比为 20%,该矿山铜矿属于5等,按规定单位 税额为1.2元/吨,请计算该矿山本月应 纳资源税税额？
资源税
1．税收优惠
（ 1 ）开采原油过程中用于加热、修井的原油， 免税。 （ 2 ）纳税人开采或者生产应税产品过程中，因 意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的， 由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税 或者免税。 （3）国务院规定的其他减税、免税项目。 铁矿石按税额的40%计征
应纳税额＝课税数量×单位税额 代扣代缴税额 =收购未税矿产品数量*单位税额
1、
某油田3月份生产原油10000吨，其
中已销售8000吨，自用1500吨（不 是用于加热、修井），另有500吨待 销售，该油田适用的单位税额为每 吨8元，请计算该油田3月份应纳资 源税税额？
资源税
2 、 某铁矿山 1 月份销售铁矿石 2 万吨，另 外自用入选铁精矿的铁矿石原矿 4 万吨， 按规定该矿属于入选露天矿（重点矿山）， 资源等级是 4 等，适用 15 元／吨的单位税 额。计算该铁矿本月应纳资源税税额？
资源税
资源税的纳税人？ 开采应税矿产品
生产盐 注：中外合作企业开采石油、天然气只交矿 区使用费。
单位和个人
资源税
资源税的税目
（1）原油 （2）天然气 （3）煤炭 （4）其他非金属矿原矿 （5）黑色金属矿原矿 （6）有色金属矿原矿 （7）盐
金刚石、石墨等
主要指铁、锰、铬。
除了铁、锰、铬以外 的其他的金属都属于 有色金属
资源税
1．税收优惠
（ 1 ）开采原油过程中用于加热、修井的原油， 免税。 （ 2 ）纳税人开采或者生产应税产品过程中，因 意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的， 由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税 或者免税。 （3）国务院规定的其他减税、免税项目。 铁矿石按税额的40%计征
资源税 应纳税额的计算
1. 纳税人
转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附 着物（以下简称转让房地产）并取得收入的单位 和个人。
2.征税对象和征税范围
（1）转让国有土地使用权。 （2）国有土地使用权连同地上建筑物及其附着 物一并转让。
按国家法律规定属于国家所有的土地：包括： （一）城市市区的土地；（二）农村和城市 郊区中已经依法没收、征收、征购为国有的 土地；（三）国家依法征用的土地；（四） 依法不属于集体所有的林地、草地、荒地、 滩涂及其他土地；（五）农村集体经济组织 全部成员转为城镇居民的，原属于其成员集 体所有的土地；（六）因国家组织移民、自 然灾害等原因，农民成建制地迁移后不再使 用的原属于迁移农民集体所有的土地。
土地增值税
二、税率
级 数 1 2 3 4 增值额与扣除项目金额的比率* 未超过50％（含）的部分 超过50％低于100％（含）的部分 超过100％低于200％（含）的部分 超过200％以上的部分 税率（％） 30 40 50 60 速算 扣除率 0 5％ 15％ 35％
土地增值税
三、计税依据和应纳税额的计算
பைடு நூலகம்
第一节 资源税概述
一、资源税的概念
资源税是以各种自然资源为征税对象课征的 一种税。目前我国开征的资源税，是对在我 国境内开采应税矿产资源及生产盐的单位和 个人征收的一种税。
二、资源税的作用
（一）合理调节资源级差收入，促进企业平等 竞争 （二）促进资源合理开采，节约使用国有资源 （三）发挥税收调节功能，增加国家财政收入 三、资源税的特点 （一）对特定资源课税 （二）具有受益税的性质 （三）普遍征收，级差调节 （四）实行从量定额征税
资源税
税 目 税额幅度 14～30 7～15 0.3～5 0.5～20 2～30 0.4～30 10～60 2～10 计量单位 元／吨 元／千立方米 元／吨 元／吨或千立方米 元／吨 元／吨 元／吨 元／吨
原油 天然气 煤炭 其他非金属矿原矿 黑色金属矿原矿 有色金属矿原矿 盐 固体盐 液体盐
资源税
三、计税依据和应纳税额的计算 2.应纳税额的计算
（1）计算公式 定义法 应纳税额=（每级距的土地增值额*适用税率）
应纳税额＝全部增值额×适用税率 －扣除项目金额×速算扣除率 速算扣 除法 （2）案例 例6–3 某房地产开发公司转让房地产所 取得的收入为1000万元，其扣除项目金额为 200万元。则该公司应纳土地增值税的税额为：
学习目标： ►了解本章各税种的特点和意义。 ►理解本章各税种的概念。 ►掌握本章各税种的征税对象、
重点
各税的基本制度
难点
土地增值税应纳税额的计算
主要内容
6.1
资源税 6.2 土地增值税 6.3 土地使用税 6.4 耕地占用税 本章小结
资源税
什么是资源税？
开采应税矿产品 生产盐
2. 纳税义务发生时间
（1）纳税人销售应税产品的纳税义务时间；
（2）纳税人自产自用应税产品的纳税义务时 间；
（3）扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务时 间。
3. 纳税期限
4. 纳税地点 实行就地征收
指土地上的一 指附着于土地上的、 土地增值税 切建筑，包括 不能移动的，一经 地上、地下的 移动即遭损坏的物 各种附属设施 品，如种植物、养 一、纳税人 、征税对象和征税范围 殖物等。
1.计税依据 增值额=转让收入-准予扣除项目金额 （1）转让房地产的收入总额：货币、实物收入等 （2）准予扣除的项目 A.地价 B.开发成本 转让房产应交的营业 C.开发费用 税、城建税、教育费 D.旧房及建筑物评估价格 附加和印花税 E.销售税金及附加 F.加计费用扣除率 从事房地产开发的纳税人可 以按照（地价+开发成本） *20%）计算扣除
资源税的计税依据： 采取从量计征收： （1）开采或者生产应税产品并销售的， 按照销售数量来计税； （2）开采或者生产应税产品自用的， 按照自用数量来计税。
资源税
特殊情况计税依据的确定： （1）按照产量或者换算出的产量 （2）按照原油的数量计算征收 （3）煤炭按照折算比换算成原煤 数量计征 （4）纳税人以自产液体盐加工成固体盐， 按照固体盐征税；以外购液体盐加工的， 外购部分的已纳税款准予抵扣