小金库政策法规解读

❖
加强自身建设，增强个人的休养。2020年11月14日 上午5时 58分20.11.1420.11.14
❖
精益求精，追求卓越，因为相信而伟 大。2020年11月14日 星期六 上午5时 58分43秒05:58:4320.11.14
❖
让自己更加强大，更加专业，这才能 让自己 更好。2020年11月上 午5时58分20.11.1405:58November 14, 2020
任何单位和个人不得将单位的资金以个人名义开立账户存储。
❖
第七十九条“将单位资金以个人名义开立帐户储存的”
可处1倍以上，5倍以下，50万元以下罚款。
❖ 《公司法》221条，另列会计帐册的，处1至10万元以下罚款， 对公司可以按此比例处罚。
四是对直接负责的主管人员和其他直接责 任人员处2000元以上20000元以下罚款。
凡违反国家财经法规及其他有关规定， 侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位 财务会计部门帐内或未纳入预算管理，私存 私放的各项资金均属“小金库” ；
2000年7月1日起施行《会计法》
❖ 第十六条 各单位发生的各项经济业务事项应 当在依法设置的会计帐簿上统一登记、核算， 不得违反本法和国家统一的会计制度的规定 私设会计帐簿登记、核算。
小金库政策法规解读讲座
主讲：
会计师 经济师 人力资源管理师
小金库政策法规解读
陈XX
二О一二年六月
主要内容
❖ 一、小金库的定性法规 ❖ 二、小金库的处理处罚法规 ❖ 三、小金库的行政处分法规 ❖ 四、依法追究刑事责任条文 ❖ 五、举报人奖励政策
一、小金库的定性法规
❖ 1995年《国务院转发财政部、审计署、人民银行关 于清理检查“小金库”的通知》(国办发〔1995〕 29号）：
❖ 《会计法》第九条 各单位必须根据实际发生 的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭 证，登记会计帐簿，编制财务会计报告。 任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资 料进行会计核算
《人民币单位存款管理办法》第八条 任何单 位和个人不得将公款以个人名义转为储蓄存 款。
❖ 《事业单位财务规则》 “事业单位的各项收 入全部纳入单位预算，统一核算，统一管理”
❖ 处罚：没收违法所得，并对单位和责任人进 行罚款
谢 谢!
❖
生活中的辛苦阻挠不了我对生活的热 爱。20.11.1420.11.14Saturday, November 14, 2020
❖
人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。05:58:4305:58:4305:5811/14/2020 5:58:43 AM
察看处分；情节严重的，给予开除党籍处分。
❖ 对设立“小金库”负有领导责任和直接责任的 人员，依照《设立“小金库”违纪行为适用 〈中国共产党纪律处分条例〉若干问题的解 释》、《设立“小金库”违法违纪行为政纪处 分暂行规定》，严肃追究责任。
❖ 对于《意见》下发后继续设立“小金库”，要 先免去有关领导的职务，再根据党纪政纪的处 分规定严肃追究责任（条例13条规定，如果决 定撤销某人的职务，则必须从其担任的最高职 务开始依次撤销。 ）
什么叫依法设立会计账簿
❖ 《会计法》第三条 各单位必须依法设置会计帐簿， 并保证其真实、完整
❖ 《会计基础工作规范》规定，各单位应当按照《会 计法》和国家统一会计制度的规定建立会计账册， 进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整 的会计信息。同时，各单位应当按照国家统一会计 制度的规定和会计业务的需要，设置会计账簿。
《财政违法行为处罚处分条例》
❖ 私存私放财政资金或者其他公款：就是未将 财政资金和其他公款等财务活动在法定帐目 按照会计制度进行会计记录，未按规定存放 资金。
❖ （存放的方式有三种：一是在擅自开设的帐 户中存放；二是以个人储蓄的形式存放；三 是直接将现金放在任何一个角落里）
《中共中央办公厅 国务院办公厅印发〈关 于深入开展“小金库”治理工作的意见〉
电话：
五、举报人奖励政策
❖ 中共中央纪委、监察部、财政部、审计署《关于在 党政机关和事业单位开展“小金库”专项治理工作 的实施办法》：对举报有功的单位和个人，根据查 出并已收缴入库的“小金库”资金、税款和罚款的 金额，给予３％至５％的奖励，奖金最高额为１０ 万元，由同级财政负担 。
注意：
❖ 必须是已入库的“小金库”资金、税款和罚 款
❖ 三是对单位罚款3000元至50000元：
罚款额度小，东西部经济发展不平衡，全国用绝对值不是 很合理。但在适用法律上有专业法优于普通法的原则，因此 财政审计机关可根据情节轻重选择适用法律。
《商业银行法》第四十八条 ：企业事业单位可以自主选择 一家商业银行的营业场所开立一个办理日常转账结算和现金 收付的基本账户，不得开立两个以上基本账户。
❖
做一枚螺丝钉，那里需要那里上。20. 11.1405 :58:430 5:58No v-2014 -No v-2 0
❖
日复一日的努力只为成就美好的明天 。05:58:4305:58:4305:58Satur day, November 14, 2020
❖
安全放在第一位，防微杜渐。20.11.1420.11.1405:58:4305:58:43November 14, 2020
其他对该行为负有责任的人员，也就是直接实施或 协助实施者。包括： ❖ （1）提出私分建议并具体策划私分行为的人员； （2）具体组织实施私分行为的人员。
《财政违法行为处罚处分条例》
❖ 属于公务员的起码给予记大过处分；情节严 重的，给予降级或者撤职处分。
❖ 《中国共产党纪律处分条例》第一百二十三条 违反“收支两条线”规定和国库集中收付制度， 将应当纳入法定账簿的资产未纳入法定账簿或者 转为账外的，追究主要责任者和其他直接责任人 员的责任，情节较轻的，给予警告或者严重警告 处分；情节较重的，给予撤销党内职务或者留党
❖ （十一）私分国有资产案（第３９６条第１款） 私分国有资产罪是指国家机关、国有公司、企
业、事业单位、人民团体，违反国家规定，以单位 名义将国有资产集体私分给个人，数额较大的行为。
涉嫌私分国有资产，累计数额在１０万元以上 的，应予立案。
❖ 《刑法》第三百九十六条 国家机关、国有公司、 企业、事业单位、人民团体，违反国家规定，以单 位名义将国有资产集体私分给个人，数额较大的， 对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处 三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处罚金； 数额巨大的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处 罚金。
❖ 1．违规收费、罚款及摊派设立“小金库”； ❖ 处理：马上停止上述违规行为，限期退回违
规收取的费用。找不到主的收缴财政。 ❖ 处罚：没收违法所得，有投资收益的收缴财
政。同时对单位和责任人罚款。 ❖ 行政处分：记大过以上
❖ 2．用资产处置、出租收入设立“小金库” ；
❖ 处理：责令限期纠正，将资产处置收入、出 租收入按规定记入法定会计账簿，其中资产 处置收入属于政府非税收入，应当按照政府 非税收入管理的规定，实行“收支两条线” 管理。房租收入按规定补缴税金后作为国有 资产收益上缴财政。
“小金库”主要表现形式包括：
❖ 1．违规收费、罚款及摊派设立“小金库”； ❖ 2．用资产处置、出租收入设立“小金库”； ❖ 3．以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套
取资金设立“小金库”； ❖ 4．经营收入未纳入规定账簿核算设立“小金库”； ❖ 5．虚列支出转出资金设立“小金库”； ❖ 6．以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库”； ❖ 7．上下级单位之间相互转移资金设立“小金库”。
❖ 2004年11月30日国务院颁布的《财政违法行为处罚 处分条例》，自2005年2月1日起施行。其中对小金 库处理条款为：
❖ “第十七条 单位和个人违反财务管理的规定，私存
私放财政资金或者其他公款的，责令改正，调整有
关会计账目，追回私存私放的资金，没收违法所得。
对单位处3000元以上5万元以下的罚款；对直接负责 的主管人员和其他直接责任人员处2000元以上2万元 以下的罚款。属于国家公务员的，还应当给予记大
❖
这些年的努力就为了得到相应的回报 。2020年11月14日星 期六5时 58分43秒05:58:4314 November 2020
❖
科学，你是国力的灵魂；同时又是社 会发展 的标志 。上午5时58分 43秒上 午5时58分05:58:4320.11.14
二、小金库的处理处罚法规
❖ 《中华人民共和国会计法》第四十二条：“违反本法规定， 有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期 改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其 直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以 上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所 在单位或者有关单位依法给予行政处分：（一）不依法设置 会计账簿的 ；（二）私设会计账簿的；”
❖ 《行政单位财务规则》第十三条“行政单位 的各项收入必须统一管理”；
第十九条“行政单位的支出，应当严格执行 国家规定的开支范围及开支标准， 用于职工 待遇方面的支出，不得超出国家规定的范围 和标准。”
《事业单位登记管理暂行条例实施细则》
❖ 第四条 本细则所称事业单位，是指国家为了社会公 益目的，由国家机关举办或者其他组织利用国有资 产举办的，从事教育、科研、文化、卫生、体育、 新闻出版、广播电视、社会福利、救助减灾、统计 调查、技术推广与实验、公用设施管理、物资仓储、 监测、勘探与勘察、测绘、检验检测与鉴定、法律 服务、资源管理事务、质量技术监督事务、经济监 督事务、知识产权事务、公证与认证、信息与咨询、 人才交流、就业服务、机关后勤服务等活动的社会 服务组织。
过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分。”
本次专项整治处理原则
❖ “依法处理，宽严相济” 原则。 鼓励自查，对自查发现的问题从轻从宽处理。凡自查认真、
纠正及时的，对责任单位可从轻、减轻或免予行政处罚，对 有关责任人员可从轻、减轻或免予处分。
❖ 一是责令限期改正：
就是停止违法行为，限期纠正错误，追回私存私放 资金，将资金恢复原状，归还原资金渠道，找不到 主的收缴国库。
审计听证告知书.Fra Baidu bibliotekoc
审计、税务、财务、企业管理咨询
德信会计师事务所：陈君儒（会计师、经济师、人力资源管理师） 电话：13376667088，QQ：1688828
三、小金库的行政处分法规
❖ 直接负责的主管人员，具体应包括： ❖ （1）直接作出私分决定的单位负责人； ❖ （2）直接作出私分决定的单位分管领导； ❖ （3）参与集体研究并同意研究决定的领导； ❖ （4）具体指挥私分行为的领导。 ❖ 其他直接责任人员，是指除直接负责的主管人员外，
❖ 二是没收违法所得：
❖ 如100万元帐外资金用于投资或存款，收利20万元， 则20万元是违法所得，100万元是本金，归还原资 金渠道。
❖ 根据《中华人民共和国行政处罚法》第八条的规定，行政处罚有以下7种： 1.警告。2.罚款。3.没收违法所得、没收非法财物。4.责令停产停业。5.暂扣或 者吊销许可证，暂扣或者吊销执照。 6.行政拘留；7.法律、行政法规规定的其 他行政处罚。
四、依法追究刑事责任
❖ 我国刑法并没有对不依法设置会计账簿、私设会计 账簿的行为单独明确规定为犯罪，但是，如果行为 人为偷逃税款、私分、贪污、挪用公款等目的，从 事上述行为，造成了严重后果，应当依照刑法的规 定分别定罪、量刑。
《人民检察院直接受理立案侦查案件 立案标准的规定（试行）》 1999年
的通知》（中办发〔2009〕18号）
❖ “小金库”是指违反法律法规及其他有关规定， 应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项 资金（含有价证券）及其形成的资产。
所谓“小金库”，是指单位将法律、行政法规和 国家统一会计制度规定应当纳入统一会计核算的 经济业务事项，不按照规定统一进行登记、核算， 而是将私自转移的资金或者私下筹集的资金，在 法定会计账簿之外另设会计账簿登记、核算或者 不登记入账而私自存放的行为。
审计机关移送处理书格式
❖
××审计局移送处理书
×审移〔2009〕×号
××审计局关于××的移送处理书
××检察院： 我们在对
的审计过程中，发现
有下列行为：××
我们认为，
行为涉嫌犯罪，依法应当追究刑事责任，现移交你 院依法
处理，并请将处理结果书面告知我 局。
附件：证明材料 份
（审计机关印章）
年月日
联系人：