关税及其他税费的计算办法
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• 关税的正税：进口税、出口税、过境税。 • 附加税：反倾销税、反补贴税、报复关税、紧急关税
。
关税的概念与分类
➢ 进口税（Import duties)：可分为最惠国 税和普通税（正在失去“普通”性）。
➢ 出口税(export duties)：少数 ➢ 过境税(transit duties)：无，代之于准
法 ➢ 相同或类似货物成交价格法 ➢ 倒扣价格方法 ➢ 计算价格方法 ➢ 合理的方法
成交价格法
➢进口商品完税价格（相当于CIF）＝成交价格 ＋/-调整项 ➢调整项：计入项目和扣除项目
按照实付和应付 计入项目 ： 因素一
因素二 因素三
扣除项目
调整因素包括
应增加的调整因素三
为进口货物，买方直接或间接支付 ，且作为销售的一项条件的特许权 使用费
许费、印花费、签证费、统计费等。 ➢ 进口附加税(import surtaxes)：反补贴
税(anti-subsidy duties)、反倾销税(antidumping duties)
海关代征税
含义：海关在对进口货物征收关税的同时，对这 一货物代为征收的国内税费。（注意：仅对进口 货物代为征收）
第二节 完税价格的计算
进口完税价格：以CIF作为计税基础。 出口完税价格：以海关估定的FOB价格，
扣除出口税后，作为完税价格。
进口完税价格（P251)
➢ 复习（课堂练习）FOB CFR CIF 之间的换算公式 ➢ 完税价格 • 以我国口岸到岸价格（CIF）成交的，可直接以此
价格作为完税价格，即：完税价格＝CIF • 以境外口岸FOB价成交的，完税价格＝（FOB＋运
目前海关代征税种类 增值税、 消费税、 船舶吨税
常见海关代征税
➢ 增值税 税率有17％和13％两种，13％主要是一些关系 到国计民生的重要物资，如粮食、食用植物油； 水、气、煤；书、报、杂志；饲料、化肥、农药 等。
➢ 消费税 以消费品或消费行为的流转额为课税对象的税种 。
引导案例
以货物形式进口奶粉及乳制品的，根据《中华人民共 和国海关进出口税则》，奶粉的具体税号随脂肪含 量、是否加糖或其他甜物质等不同而不同，编码为 0402210000奶粉的进口最惠国关税税率为10%，编码 为1901100000的婴幼儿奶粉最惠国关税税率为15%， 东盟协定税率为0、中巴协定税率为7%到8.3%不等、 中智协定税率为7%、其它奶粉及乳制品的关税税率 因海关编码的不同而有差异。此外，奶粉、乳制品 进口时，海关将按17%的比例代征增值税。 什么是最惠国关税税率、协定税率？关税如何计算 ？海关代征税如何计算？本章将回答这些问题。
季节税（Seasonal duty）：对某种商品在 不同季节进口适用不同关税税率的计征关税 的方法。
我国计税方法的采用情况
我国的关税计征方法主要采用从价税计征方法。 90年代后期，在征税方法上进行了有益的尝试。97
年7月1日起，啤酒、原油和部分感光胶片试行从量关 税。对录（放）像机和摄像机试行复合关税。 97.10.1起对新闻纸试行滑准关税。 2003年我国对新闻纸（02年根据进口CIF价的不同， 该税率在3％～45％之间变化）实行单一的从价税税 率，不再实行滑准关税。 2005年起，对关税配额外棉花进口配额征收滑准税 ，税率滑动的范围为5%～40%
应纳税额=275×100%=275（万元）
第三节 海关估价
海关估价的依据 海关估价的原则 完税价格（CIF） 什么是成交价格？ 调整因素包括 应增加的调整因素一 应增加的调整因素二
应增加的调整因素三
应扣减的调整因素
海关估价方法
➢ 成交价格法 • 应当符合下列要求：P245 四个条件 • 成交价格不适用时海关依次采用的其他估价方
第一节 关税的计征标准
关税计征方法 我国计税方法的采用
关税的计征方法
从价税（Ad valorem duty)：以进出口货物 的完税价格作为计税依据；优缺点。
从量税（Specific duty）：以计量单位为计税 基准的计征关税的方法。此方法计算简单。
复合税（Compound duty）：对进口商品混 合使用从价税和从量税的一种计征关税的方法 。
某丝绸进出口公司出口生丝一批，离岸价格为 550万元。出口税率为100%。纳税人计算关税 时，以550万元为完税价格计算纳税：应纳税额 =550×100%=550（万元），请问，是否正确 ？
本案例中的纳税人以离岸价格作为出口货物的完 税价格计算税额是错误的。出口货物应以海关审 定的离岸价格扣除出口关税后作为完税价格。故 ：完税价格=550/（1 +100%）=275（万元）
费）/（1－保险费率） • 以我国口岸CFR价成交的，完税价格＝CFR/（1－
保险费率）
出口完税价格
以海关估定的FOB价格，扣除出口税后，作为完 税价格。
FOB价成交的，完税价格＝FOB/（1＋出口税率）
CFR价成交的，完税价格＝（CFR－F）/（1＋出口税 率）
CIF价成交的，完税价格＝（CIF－I－F）/（1＋出口 税率）
选择税（Selective duty）：既使用从价税又 使用从量税，按两者当中较高或较低者征税。
关税的计征方法
滑准税（Sliding duty）：商品价格高征低 税，商品价格低征高税
差额税（Price differential duty）：按进 口商品价格与一基准价格的差额计征关税的 方法，防止某种商品以低于基准价格的价格 进入国内市场。
第九章
关税及其他税费的计算
本章内容
复习：税的种类 关税的计征标准 完税价格的计算 海关估价 进口货物原产地的确定与税率适用 关税及有关税费的计算
关税的概念与分类
➢ 概念 ➢ 性质：强制性、无偿性、固定性。 ➢ 作用：增加财收、保护与促进国内生产、调节进
出口商品结构和经济利益分配等作用。 ➢ 分类：
卖方因买方进口后转售、处置或使 用所得中获得的收益
应扣减的调整因素
下列费用如单独列明，不得计入 1、厂房、机械、设备等货物进口后的基
建、安装、装配、维修和技术服务费用 2、货物Biblioteka Baidu抵境内输入地后的运输费用 3、进口关税及其他国内税
。
关税的概念与分类
➢ 进口税（Import duties)：可分为最惠国 税和普通税（正在失去“普通”性）。
➢ 出口税(export duties)：少数 ➢ 过境税(transit duties)：无，代之于准
法 ➢ 相同或类似货物成交价格法 ➢ 倒扣价格方法 ➢ 计算价格方法 ➢ 合理的方法
成交价格法
➢进口商品完税价格（相当于CIF）＝成交价格 ＋/-调整项 ➢调整项：计入项目和扣除项目
按照实付和应付 计入项目 ： 因素一
因素二 因素三
扣除项目
调整因素包括
应增加的调整因素三
为进口货物，买方直接或间接支付 ，且作为销售的一项条件的特许权 使用费
许费、印花费、签证费、统计费等。 ➢ 进口附加税(import surtaxes)：反补贴
税(anti-subsidy duties)、反倾销税(antidumping duties)
海关代征税
含义：海关在对进口货物征收关税的同时，对这 一货物代为征收的国内税费。（注意：仅对进口 货物代为征收）
第二节 完税价格的计算
进口完税价格：以CIF作为计税基础。 出口完税价格：以海关估定的FOB价格，
扣除出口税后，作为完税价格。
进口完税价格（P251)
➢ 复习（课堂练习）FOB CFR CIF 之间的换算公式 ➢ 完税价格 • 以我国口岸到岸价格（CIF）成交的，可直接以此
价格作为完税价格，即：完税价格＝CIF • 以境外口岸FOB价成交的，完税价格＝（FOB＋运
目前海关代征税种类 增值税、 消费税、 船舶吨税
常见海关代征税
➢ 增值税 税率有17％和13％两种，13％主要是一些关系 到国计民生的重要物资，如粮食、食用植物油； 水、气、煤；书、报、杂志；饲料、化肥、农药 等。
➢ 消费税 以消费品或消费行为的流转额为课税对象的税种 。
引导案例
以货物形式进口奶粉及乳制品的，根据《中华人民共 和国海关进出口税则》，奶粉的具体税号随脂肪含 量、是否加糖或其他甜物质等不同而不同，编码为 0402210000奶粉的进口最惠国关税税率为10%，编码 为1901100000的婴幼儿奶粉最惠国关税税率为15%， 东盟协定税率为0、中巴协定税率为7%到8.3%不等、 中智协定税率为7%、其它奶粉及乳制品的关税税率 因海关编码的不同而有差异。此外，奶粉、乳制品 进口时，海关将按17%的比例代征增值税。 什么是最惠国关税税率、协定税率？关税如何计算 ？海关代征税如何计算？本章将回答这些问题。
季节税（Seasonal duty）：对某种商品在 不同季节进口适用不同关税税率的计征关税 的方法。
我国计税方法的采用情况
我国的关税计征方法主要采用从价税计征方法。 90年代后期，在征税方法上进行了有益的尝试。97
年7月1日起，啤酒、原油和部分感光胶片试行从量关 税。对录（放）像机和摄像机试行复合关税。 97.10.1起对新闻纸试行滑准关税。 2003年我国对新闻纸（02年根据进口CIF价的不同， 该税率在3％～45％之间变化）实行单一的从价税税 率，不再实行滑准关税。 2005年起，对关税配额外棉花进口配额征收滑准税 ，税率滑动的范围为5%～40%
应纳税额=275×100%=275（万元）
第三节 海关估价
海关估价的依据 海关估价的原则 完税价格（CIF） 什么是成交价格？ 调整因素包括 应增加的调整因素一 应增加的调整因素二
应增加的调整因素三
应扣减的调整因素
海关估价方法
➢ 成交价格法 • 应当符合下列要求：P245 四个条件 • 成交价格不适用时海关依次采用的其他估价方
第一节 关税的计征标准
关税计征方法 我国计税方法的采用
关税的计征方法
从价税（Ad valorem duty)：以进出口货物 的完税价格作为计税依据；优缺点。
从量税（Specific duty）：以计量单位为计税 基准的计征关税的方法。此方法计算简单。
复合税（Compound duty）：对进口商品混 合使用从价税和从量税的一种计征关税的方法 。
某丝绸进出口公司出口生丝一批，离岸价格为 550万元。出口税率为100%。纳税人计算关税 时，以550万元为完税价格计算纳税：应纳税额 =550×100%=550（万元），请问，是否正确 ？
本案例中的纳税人以离岸价格作为出口货物的完 税价格计算税额是错误的。出口货物应以海关审 定的离岸价格扣除出口关税后作为完税价格。故 ：完税价格=550/（1 +100%）=275（万元）
费）/（1－保险费率） • 以我国口岸CFR价成交的，完税价格＝CFR/（1－
保险费率）
出口完税价格
以海关估定的FOB价格，扣除出口税后，作为完 税价格。
FOB价成交的，完税价格＝FOB/（1＋出口税率）
CFR价成交的，完税价格＝（CFR－F）/（1＋出口税 率）
CIF价成交的，完税价格＝（CIF－I－F）/（1＋出口 税率）
选择税（Selective duty）：既使用从价税又 使用从量税，按两者当中较高或较低者征税。
关税的计征方法
滑准税（Sliding duty）：商品价格高征低 税，商品价格低征高税
差额税（Price differential duty）：按进 口商品价格与一基准价格的差额计征关税的 方法，防止某种商品以低于基准价格的价格 进入国内市场。
第九章
关税及其他税费的计算
本章内容
复习：税的种类 关税的计征标准 完税价格的计算 海关估价 进口货物原产地的确定与税率适用 关税及有关税费的计算
关税的概念与分类
➢ 概念 ➢ 性质：强制性、无偿性、固定性。 ➢ 作用：增加财收、保护与促进国内生产、调节进
出口商品结构和经济利益分配等作用。 ➢ 分类：
卖方因买方进口后转售、处置或使 用所得中获得的收益
应扣减的调整因素
下列费用如单独列明，不得计入 1、厂房、机械、设备等货物进口后的基
建、安装、装配、维修和技术服务费用 2、货物Biblioteka Baidu抵境内输入地后的运输费用 3、进口关税及其他国内税