非货币性资产交换处理原则知识点总结

甲公司换入资产的入账价值＝换出资产的公允价值+支付的补价〔-
收到的补价〕+支付的相关税费=360 000－60 000=300 000〔元〕
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实质，且公允价值能够可靠计量。假定不考虑除增值税以外的其他相关税
乙公司换入资产的入账价值＝换出资产的公允价值+支付的补价〔-
费。
收到的补价〕+支付的相关税费=300 000+60 000=360 000〔元〕
【分析思路 1】〔2021 年以前教材的处理〕
的原材料，换入后作为原材料核算。在交换日，甲公司的可供出售金融资 产—A 股票账面余额为 320 000 元〔其中本钱为 240 000 元，公允价值变 动为 80 000 元〕，公允价值为 360 000 元。换入的原材料账面价值为 280 000 元，公允价值为 300 000 元，公允价值等于计税价格，含税公允价值 为 351 000 元，甲公司收到乙公司支付的补价 9 000 元。该交换具有商业
留意：公式中的换出资产公允价值是指不含税公允价值，补价是双方
甲公司换入资产的入账价值＝换出资产的.公允价值+支付的补价〔- 交易资产的不含税公允价值之差，支付的相关税费也不包括增值税。
收到的补价〕+支付的相关税费=360 000－9 000－可以抵扣的增值税进项
【总结】
税额 51 000=300 000〔元〕
2.增值税的处理 具有商业状况下： 不需要考虑增值税是否单独进行结算。 换入资产的入账价值=换出资产的公允价值+支付的补价-收到的补价
易原则〕 不具有商业实质状况下： 增值税单独结算：〔增值税对应银行存款〕 换入资产的入账价值=换出资产的账面价值 增值税不单独结算：〔增值税直接计入当期损益〕 换入资产的入账价值=换出资产的账面价值 【例题】甲公司以其持有的可供出售金融资产—A 股票，交换乙公司
易资产的含税公允价值之差，支付的相关税费不包括增值税。
【非货币性资产交换处理原则学问点总结】
【分析思路 2】〔2021 年及以后年度教材的处理〕
依据 2021 年及以后年度教材例题的思路，题干资料应为“换入的原
材料账面价值为 280 000 元，公允价值为 300 000 元，公允价值等于计税
价格。甲公司收到乙公司支付的银行存款 9 000 元〞，其他资料均相同。
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非货币性资产交换处理原则知识点总结
非货币性资产交换处理原则学问点总结 1.总原则
=换出资产的公允价值+换出资产的销项税额-换入资产的进项税额+支付 的银行存款-收到的银行存款
教材例题中的补价是双方交易资产不含税公允价值之差，银行存款是 双方交易资产含税公允价值之差，后者=前者+增值税之差。〔遵循市场交
〔1〕非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的， 应支付的相关税费处理方法〔不考虑增值税〕：①假如为换出资产而发生 的相关税费，则计入换出资产处置损益；②假如为换入资产而发生的相关 税费，则计入换入资产的本钱。
〔2〕非货币性资产交换不具有商业实质或公允价值不能够可靠计量 的，应支付的相关税费处理方法〔不考虑增值税〕：为换出资产而发生的 相关税费，直接计入当期损益；为换入资产而发生的相关税费，计入换入 资产的本钱。
通过上面的计算，我们可以得知，上面两种思路最终得出的结果是一
乙公司换入资产的入账价值＝换出资产的公允价值+支付的补价〔- 致的，因为：
源自文库
收到的补价〕+支付的相关税费=351 000+9 000=360 000〔元〕
思路 1 中资产公允价值含税，补价也含税；思路 2 中资产公允价值不
留意：公式中的换出资产公允价值是指含税公允价值，补价是双方交 含税，补价也不含税。前后计算的口径一致，不会影响最终的结果。