瑞华外勤工作指南—流程图

审计人员外勤工作指南

流程图

流程图

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一、概述1

1、我们为什么要使用流程图？ 1

2、流程图包括的要素 1

图表1-流程图符号 2

二、流程图符号的分类3

1、文档类符号 3

2、处理类符号 3

3、索引类符号 4

三、编制流程图5

图表 2-现金收入业务的流程图 6 图表 3-现金支付业务的流程图7

四、新进审计人员参与流程图工作8

图表 4-更新流程图的方法9

一、概述

流程图是用图形符号和有限的文字叙述来描述流程的性质、流动和关键路径的图表。流程图被用在多个不同领域以记录整个过程–不仅被会计和审计人员使用，也被计算机系统程序员、工程师以及其他系统规划员使用。通过采用图解方式，流程图可以更加清晰地描述比较复杂的商品、信息、逻辑和文件记录等的流程，而这些流程用文字表述可能会比较困难。正如俗话所说的：“图画胜过千言万语”。

在这个指南里，我们会：

•解释在审计中运用流程图的目的

•描述流程图的概念、图形和用途

•描述如何编制流程图

对于新的审计人员来说，更多可能参与流程图的更新，在本指南的结尾“审计人员参与流程图工作”一节中略述了参与更新现有流程图的一些工作内容。

1、我们为什么要使用流程图？

作为审计师，我们使用流程图记录客户的会计系统及其监控该系统的关键内部控制。流程图特别有助于内部会计系统控制的研究和评估。

流程图可以使我们更加充分地理解一个流程，从起点到终点（例如一项业务的流程），并且使我们更加容易识别控制的薄弱领域及其改进的机会。流程图可以更加方便地描述复杂的关系，因为它可以形象地表达文件流转、程序和控制以及发生的先后次序，连同运用标准符号和图形转换，有效地降低了对详细文字性解释的需要。

流程图也提供了一个全面的系统描述，从而可以被有效地运用在 (1)识别关键的会计控制； (2) 评估系统程序并识别系统中易发生错误的环节； (3)定义责任范围； (4)向新员工解释系统以及相关控制。

2、流程图包括的要素

我们的流程图重在了解流程的关键路径，它识别了业务的主要流程，即业务的发生、记录、处理和报告。这些业务流程的关键要素包括：

•主要输入资料的来源

•重要的数据档案、文件记录

•重要的处理程序，包括纠正和再处理程序

•重要的输出文件、报告和记录

•功能性的职责分离

流程图包含标准的流程图符号，用于说明系统文件和信息，以及运用于这些系统文件和信息的相关处理程序。图表1列示了最常用的标准符号。流程图符号的使用方法将在“流程图符号的种类”一节中说明。

在流程图中，文件和信息在系统中的流转通过使用流转线连接各符号绘制。流转线既可以是实线也可以是虚线，这取决于它所连接的是文件还是信息。实线用于表示文件的流转，而虚线用于表示信息的流转。

流程图通常在页面上被划分为若干列，使你可以在图表上规划组织单位—每个单独的列代表客户的一个组织单位。将流程图划分成组织单位的目的在于突出客户系统中的职责分离。组织单位，通常是客户的部门，是组成流程图的三个基本要素之一。

流程图的另外两个基本要素分别是文件和信息以及程序。当文件和信息在系统中流转时，组织单位运用特定的程序对其进行处理。

一、概述（续）

图表1 – 流程图符号

这些流程图符号的功能会在随后的“流程图符号的种类”一节中说明。

该符号用于表示一个流程的开始和结束。

该符号用于表示页内的连接。

该符号用于表示跨页的连接。

该符号用于大多数的处理步骤。

该符号代表预先确定的步骤。当我们在使用包含另外一个流程（如计算机控制）的预先确定的流程时运用-

例如发票的定价。

该符号用于表示流程图中的决策。通常，任何从该符号引出

的箭头上都要标注“是”或“否”的方向。

该符号代表作为流程的一部分所创建或编制的一个或多个文件／报告。

该符号代表数据的实物储存设备，如计算机硬盘。

该符号在数据被存储到某一特定的数据档案时使用，数据档案同时也是文件或报告潜在的输入项。

该符号代表手工完成的操作，例如，编制银行调节表。

二、流程图符号的分类

流程图通常用上一节图表1中所介绍的标准符号绘制。但在必要时，也可能使用某些特殊的符号。这些符号被用于表示文件和信息及其在各组织单位中的相关处理程序。

可以将这些符号划分为三类： 文档类、处理类和索引类。

我们将会更加具体地讨论每一种符号类型。

1、 文档类符号 以下为文档类符号的例子：

所有的文档类符号都需要在流程图符号中加注来描述每个项目。如果是文件，应指出文件的名称，比如汇款通知书和销售汇总日报表。当标注一个档案的时候，最好简要说明整理归档的方法（如按字母或日期排序），如已电算化，还需说明该项文档的种类（磁盘或磁带），并且说明电算化数据的更新频率，如：由销售总监按月更新。

2、 处理类符号

处理类符号用于描述在文件和信息流经各个组织单位时,由各该组织单位对其实施的处理程序。

以下是处理类符号的例子：

会计系统是由一系列为有规律的、反复发生的业务设计的相关程序所组成。以下是会计系统流程图中一些常见的处理类符号。

手工操作符号用于描述人工执行的处理程序。

流程图符号的种类（续）

2、 处理类符号（续）

决策符号用于说明有关适用的处理程序间的选择（如发票是否需要批准）。换言之，该符号表示特定的组织单位必须作出程序性的决策。

- 如上例所示。

3、

索引类符号

流程图符号的最后一类是索引类符号。这些符号用于说明文件的进入或退出，或用于连接文件的流转。

终结符

页内连接符用于表示在流程图页内某一点上结束又在另一处开始的线路。这些连接符旨在帮助避免令人迷惑的流程图线路过多的交叉。这些符号总是成对使用，一头在起点部门，另一头在终点部门。

自电子数据处理 往

而来

销售部门

流程图通常不止一页，因此需要借助跨页连接符来表示文件和信息在页与页之间的流转。与页内连接符类似，该符号也是成对使用的。

至

自电子数据处理而来 应收帐款会计

每一对连接符，无论是页内的或跨页的，都标有一个特定的字母（识别符）以便与其他交叉索引字母区别开。