中海集团釜山公司案例分析ppt课件

二、中海集团釜山公司内部控制缺陷分析
（一）缺乏良好的控制环境 （二）风险意识不强 （三）内部控制的目标过于简单化、形式化 （四）缺乏适当的控制活动 （五）信息与沟通不流畅 （六）缺乏有效的监督
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（一）缺乏良好的控制环境
• 1、内部控制意识薄弱 • 中海集团自2006年6月起，就曾将所获得的银行短
（四）缺乏适当的控制活动
控制活动是旨在确保管理层的指令得以执行的政策及 程序，为内部控制的核心。不相容职务相分离是最典型的控制 活动，要求授权、批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽 核检查六权分离，实现职责分工牵制。而釜山公司“资金门 “的焦点人物李克江，既为中海集团韩国控股的财务部负责人， 又身兼审计之职，自我复核和检查犯了内部控制的大忌。进一 步，从行业经验来看，釜山公司资金案也不可能是李克江一人 所为，而是有其他财务人员或者外部供应商的配合。此类事件 的发生，亦暴露出中海集团对海外分公司资金结算体制上的风 险控制不足。釜山公司未建立诸如采购风险评估、投资风险评 估、信用风险评估、合同风险评估等的风险评估机制，未在所 有的风险上设立相应的控制点加以防范，这使中海集团没有被 外界的风险竞争打到，反而是自己的员工出了问题，而且是很 严重的问题，这是中海集团始料未及的，他们之前并没有设立 相应的控制点。
（一）缺乏良好的控制环境
• 4、企业制度不健全
• 中海集团所有驻海外的财务体制，是控股公 司掌控下属企业的全部财务和资金结算。权 利的极度膨胀与自由放任，意味着海外公司 得以游离于中海集团的视线边缘，为资金失 控埋下了巨大隐患。而且，李克江在韩国任 职一下就是十年，不出事是不太可能的，中 海集团在管理层任职年限方面制度的不健全 ，是中海集团蒙受了巨大损失。
期贷款近25亿人民币违规进行股票投资，2007年被 查出，受到银监会通报批评，国资委也在当年对公 司予以降分处理。但中海集团相关管理人员并没有 以此为警戒，任由釜山公司的“资金门“反复再现 ，这反映出中海集团釜山公司管理层对公司内部控 制的漫不经心，他们的内部控制意识较薄弱。这不 仅把公司推向大众舆论的风口浪尖，也让管理层陷 入遭人指责批评的境地。
（一）缺乏良好的控制环境
• 2、法人结构不完善 • 一位做日韩航线多年的资深业务人员于2008年4月
10日向本报记者表示，“航运企业的现金流本来出 入就大，但能够分一百多次把款项转移出去，而且 金额也不小，这在业内还是很罕见的，可见应该是 内部人蓄谋已久的。”由此我们可以推测出财务经 理李克江涉嫌抽逃隐藏资金是经过深思熟虑和“深 谋远虑“的，其作为一个人该具有的最起码的忠诚 正直都没有，又怎能担起管理者的大任？事发后， 李克江选择携款潜逃，而没有归还属于国家的国有 资产、配合有关部门交待解决自己的错误，作为一 名管理者他的素质较低。而且，3亿多资金不翼而飞 ，从行业经验来看，应该也不是一人所为，应该有 其他财务人员或者外部供应商配合。可见，整个釜 山公司内部文化背景不浓厚，职员普遍素质较低。
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2019/6/1
（三）内部控制的目标过于简单化、形式化
内部控制的目标定位单纯从会计、 审计的角度出发，关注的范围仅仅局限于公 司作业层的控制，甚至把内部控制简单地理 解为内部牵制，还没有形成对内部控制系统、 整体的把握，所制定的目标狭隘、简单、不 灵活，往往过多地考虑现行条件的限制，侧 重于对内部控制的准则、条例的制定与修改， 使目标流于形式。
（二）风险意识不强
行业内的收费标准各有不同，平均 来看，比如从天津中转釜山到芝加哥的运费， 大约一个4尺的集装箱柜就在3300-3700美金， 一次交易的现金流其实就非常大，因此分一 百多次转移如果没有仔细查，的确很容易被 忽略。分公司贪污公款，主要提高费用，或 者把产品低价售给客户，然后从客户处收取 好处，这种潜移默化的贪污财产，犹如千里 长堤上的蚁穴，大到一定程度，就会产生摧 枯拉朽的破坏力。
中国海运在全球85个国家和地区,设有北美、欧洲、 香港、东南亚、韩国、西亚六个控股公司和日本株式会社、澳 大利亚代理有限公司;境外产业下属90多家公司、代理、代表 处,营销网点总计超过300多个。中国海运拥有各类船舶430艘 ,1 650万吨载重,集装箱载箱位44万标准箱;集团年货物运输完 成量超过3.3亿吨、950万标准箱,在国家能源和进出口贸易中 发挥了重要的运输支持和保障作用。
（一）缺乏良好的控制环境
• 3、组织机构设置不合理
• 从财务上来说，运费是航运公司的主营收入，而一 般像中海这样的大集团在海外的分公司如果是全资 子公司，通常都采取独立核算制度，只需要报年账 或者大账，不需要报明细账，有些公司甚至连现金 流都不用向总部汇报，如果没有涉及到上市公司， 一般也不会有总部对海外分公司进行定期审计，这 就导致了海外公司存在做假账的可能性。我们不难 发现，正式由于中海集团釜山公司缺乏一个比较定 期的审计或者财务监管机构，使得釜山公司财务人 员采用诸如虚报费用、发票开大、和供应商内外勾 结的造假手段，从而把利润做低，为抽逃隐藏资金 埋下隐患。
一、案例简介
但就是这样一个对国家进出口贸易有举足轻重作用的大型 公司却一而再的爆发财务丑闻，2008年4月13日,中国海运(集 团)总公司爆出一桩中国航运界罕见的财务丑闻。中海集团驻 韩国釜山公司的巨额运费收入及部分投资款,在春节前后查出被 公司内部人非法截留转移。目前已确认的抽逃资金总金额大约 4 000万美元(约合人民币3亿元),主要涉案人员中海集团韩国控 股的财务部负责人兼审计李克江在逃，这已是中海集团近年来 发生的第二起财务丑闻。（2006年6月起，中海集团就曾将所 获得的银行短期贷款，近25亿人民币，违规进行股市投资。在 2007年查出后，被中国银监会通报批评，国务院国资委也在当 年对公司予以降分处理的通报。）中海集团多次爆发“资金门 “财务丑闻并非偶然，其内部控制制度的缺失让我们找到了中 海集团一再犯错的内在原因。
中海集团釜山公司案例分析
• 一、案例简介 • 二、中海集团釜山公司内部控制缺陷分
析 • 三、中海集团内部控制的改进措施 • 四、中海集团釜山公司案的反思
一、案例简介
中国海运(集团)总公司(简称“中国海运”)成立于 1997年7月1日,总部设在上海市东大名路700号。中国海运是中 央直接领导和管理的重要国有骨干企业之一,是以航运为主业 的跨国经营、跨行业、跨地区、跨所有制的特大型综合性企业 集团。中国海运主营业务设有集装箱、油运、货运、客运、特 种运输等专业化船队;正在开展汽车船运输和LNG业务。相关业 务有码头经营、综合物流、船舶代理、环球空运、船舶修造、 船员管理、集箱制造、供应贸易、金融投资、信息技术等产业 体系。