小金库检查方法和案例分析

• 疑点1：该单位财会人员业务素质较高，不会连起码的结 算手续都不懂 • 疑点2：既然实行了财务集中核算制，那么财务科所有的 拨出经费，下属单位都应有拨入经费记录，为什么抽查的 这两笔没有呢？
审计调查：第二天，审计人员开具了银行协查通知书。 通过对工行某支行 的调查，发现收款单位都是该单位某科室。通过询问该单位职工，得知支 票签收人正是该科室负责人。找到该科室的负责人，却称账户已销，账早 已交给财务科 。 初步掌握了该科室设账外账的证据证据
五、检查“小金库”的切入点
1.查处“小金库”需要对被检查单位的基本情 况、部门职责、行业特点、单位内部控制制度 等进行综合分析，与有关人员进行座谈了解， 作出系统性判断； 2.再对单位的财务管理状况、会计核算情况以 及财务收支数据、业务数据和业务活动进行对 比分析，来判断这个单位是否有私设“小金库” 可能，哪个部门有可能设置“小金库”，在此 基础上确定检查“小金库”的突破口
财务科账面记载：某科室当年收入25万元，其中拨入经费19万元，收取 企业赞助6万元；经费支出25万元，其中：购置支出9.5万元，发放补助 7.4万元，招待费8.1万元。从财务科的账面看，拨入经费全部花完，银 行账户已经撤销，与某科室负责人的说法完全一致，细心的审计人员发 现，其中一笔9万元的拨入经费只有收入凭证，没有进账单。
• “小金库”：是指违反法律法规及其他有 关规定，应列入而未列入符合规定的单位 账簿的各项资金（含有价证券）及其形成 的资产
二、账外账和小金库区别
• （一）概念不同 • “账外账”是指违反《中华人民共和国会计法》和国家有 关规定，在法定会计账册之外设立的账册。 • “小金库”是指违反国家财经法规及其它有关规定，侵占 、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内 或未纳入预算管理、私存私放的各项资金。 • （二）表现形式不同 • “账外账”的具体表现形式不尽相同，就其资金来源而言 ，既包括属于本单位的正当收入、收益，又包括违规收入 ，如截留应当上缴财政的收入、虚列支出套取财政资金、 “三乱”行为获取的收入等；在资金的处置上，既存在支 出合理的情况，又存在乱支滥补、私存私放的问题。 • “小金库”只是“账外账”的一种表现形式
小金库现形
调查结果：该单位以一科室的名义，于两家储蓄所私设2个存折账 户，近两年来收入116万元
财务科拨入
39
收企业赞助费
发放钱财物 购置支出
77
62 21
修理费
请客送礼
18
15
总结：查处“小金库”需要通过综合 分析确定方向，通过职业判断锁定目 标，需要认真、细致的工作作风，需 要一定的策略和谈话技巧。作为检查 人员，既要高度敏感，不放过任何蛛 丝马迹，又要特别谨慎，坚持做到“ 静、稳、准、谦”
“小金库”检查的主要方法和案 例分析
2014年6月11日
小组成员：张蕊 张文静 张雅楠 张亚楠 赵文娟 赵蕊 高松
一、何为小金库 二、账外账和小金库区别 三、如何发现、查处“小金库” 四、“小金库”的使用用途 五、检查“小金库”的切入点 六、“小金库”的检查方法 七、案例分析--“小金库”现形记
一、何为小金库
三、如何发现、查处“小金库” （一）“小金库”的形成方式
1、违规收费、罚款及摊派设立“小金库” 2、用资产处置、出租收入设立“小金库” 3、以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套 取资金设立“小金库” 4、经营收入未纳入规定账簿核算设立“小金库” 5、虚列支出转出资金设立“小金库” 6、以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库” 7、上下级之间相互转移资金设立“小金库”
10+9 的来龙去脉 ？
进一步调查：审计组派员赶回市局，赶开两份协查通知书， 兵分两路进行调查。 农行某储蓄所： 以10万元为线索。再到汇出行核实。 迫于审计人员的强大压力，该储蓄所会计打印出了某科室 所开存折户近两年时间的收支流水账。 建行某支行 ：以9万元为线索，到建行某支行查询时， 发现此笔资金于当天转至某信用社。当天下午，审计人员 返回市局，再开一份协查通知书，第二天早晨急速赶至某 信用社。经查询，此笔资金又于当天转到该社所属的某储 蓄所。审计人员请信用社领导转签协查后，一鼓作气赶到 该储蓄所。调出财务档案一笔一笔地查清了某科室近两年 来的97笔收支记录。
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（二）“小金库”的存放方式
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现金形式 银行存款形式 有价证券形式 固定资产形式 股权和债权形式 其它形式
四、“小金库”的使用用途 • 以为职工谋福利、留住人才为借口乱 发奖金、补贴 • 拉关系走后门进行请客送礼或为有关 部门付账 • 小团体旅游的费用 • 购置不便公开的商品
四、“小金库”的使用用途 • 少数几个人私分 • 用于用途不便公开或应由个人支付 的费用 • 为本单位职工发放工资、奖金缴纳 应由个人负担的个人所得税 • 其他
七、案例分析--“小金库”现形记 黄石市审计局查处某单位私设小金库问 题
查出该单位私设小金库116万元，用于 发放钱物、请客送礼的严重违纪违规问 题。
时间：2008年
1 开始审计：审计组按照审计准则，要求该单位负责人在审 计双向责任承诺书上签了字。该负责人称，他们是系统的先 进单位，财务管理一直比较规范，并率先实行了财务集中核 算制，绝对没有账外资金。 2 审计发现：该财务科所拨付的款项，绝大部分没有收款 收据，只有转账支票存根。于是决定对每月的拨付业务进 行抽查核实。果然不出所料，财务科当年7月拨出的两笔 资金共19万元，下属单位账面均无收入记录。
五、检查“小金库”的切入点
• 从检查收入入手
• 从检查支出入手
• 从检查对外投资入手 • 从检查票据入手
• 从检查银行账户入手
• 从延伸检查下属及往来单位入手
六、“小金库”的检查方法
• • • • • • 突击盘存法 收入核实法 支出追查法 账户核对法 清查票据法 审阅相关资料法
• • • • • 调查询证法 分析比较法 现场勘察法 延伸检查法 利用举报法