企业所得税加计扣除政策专题讲座PPT教学课件

▪ 相关规定：宁政发【2008】93号教材242 原宁政发［2004］61号教材246
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一些特殊行业的税收优惠
▪ 一、财政部、国家税务总局《关于企业所得税若干优惠政策的 通知》财税 [2008] 1号
▪ 关于鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策；
▪ 关于鼓励证券投资基金发展的优惠政策；
企业所得税加计扣除政策 专题讲座
2014年10月
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企业所得税优惠及加计扣除政策简介
▪ 第一部分：现行企业所得税法优惠方式及 其加计扣除的管理办法
▪ 第二部分：我区执行所得税加计扣除政策 的效果及其存在的问题，
▪ 第三部分：对我区从事研发和创新的企业 及其研发中心几点建议
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▪ 小型微利企业认定办法 ：宁国税发〔2009〕115 号
▪ 小型微利相关政策：财税[2011]117号自2012年1
月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低
于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得
减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳
企业所得税。 国税函〔2008〕650号 规定非居
性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流
通的股票不足12个月取得的投资收益
▪ 3、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企
业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利收入；
▪ 4、符合条件的非营利公益组织的收入。非营利组织免
税资2020格/12/0认9 定管理问题的通知（财税〔2009〕123号）
▪ 创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术 企业2年（24个月）以上，凡符合规定条件的，可以按照其对中小 高新技术企业投资额的70%，在股权持有满2年的当年抵扣该创业投 资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结 转抵扣。相关政策：国税发〔2009〕87号
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新企业所得税的优惠方式（2）
（二）定期减免税
▪ 1、新税法规定的减免税：对企业从事农、林、牧、渔
业项目的所得；从事公共基础设施项目投资经营的所得；
从事环境保护、节能节水项目的所得，技术转让所得和征
收预提所得税的所得，予以减免税优惠。
2、西部大开发税收优惠政策：税率优惠15%；
西部地新办的交通、电力、水利、邮政、广播电视等基
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一、现行企业所得税 优 惠政策简介
▪ 主要内容
▪ 企业所得税优惠的原则 ▪ 企业所得税税收优惠方式 ▪ 企业所得税税前扣除研发费的主要内容
新税法对企业所得税优惠政策的调整原则：
▪ 1、以产业倾斜为主、地区倾斜为辅，产业政策与地区政策相 结合。减少区域性优惠，缩小区域性税负差距；
▪ 2、税收优惠的形式由单一的直接减免税改为减计收入、加速 折旧、加计扣除、降低税率、税额减免和税收抵免等多种方 式。
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新企业所得税的优惠方式（8）
▪ （八）税额抵免：
▪ 企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所 得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得 税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税 优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生 产等专用设备的，该专用设备的投资额的10％可 以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免 的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
▪ 关于外国投资者从外商投资企业取得利润的优惠政策；
▪ 二、财政部、海关总署、国家税务总局《关于支持文化企业发
▪
国税函〔2009〕567号教材259
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新企业所得税的优惠方式（7）
▪ （七）抵扣应纳税所得额： ▪ 对创业投资企业从事创业投资的投资额，抵扣应纳税所得额。 ▪ 创业投资企业是指依照《创业投资企业管理暂行办法》（国家 发改委等10部委令2005年第39号和《外商投资创业投资企业管理规 定》（商务部等5部委令2003年第2号）在中华人民共和国境内设立
▪ 相关规定：财税〔2008〕48号 见教材208
国税发〔2008〕52号 见教材209
2020来自百度文库12/09
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新企业所得税的优惠方式（9）
▪ （九）民族自治地方可以减免属于地方部 分的所得税。
▪ 民族自治地方，是指依照《中华人民共和 国民族区域自治法》的规定，实行民族区 域自治的自治区、自治州、自治县。
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新企业所得税的优惠方式（5）
▪ （五）加速折旧 ▪ 企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加
速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折 旧的方法。国税发〔2009〕81号 ▪ 采取加速折旧方法的，可以采用双倍余额递减 法或者年数总和法。加速折旧方法一经确定， 一般不得变更。
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2民020/1企2/09业不得享受小型微利相关政策.
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新企业所得税的优惠方式（4）
▪ （四）加计扣除 ▪ １、对企业为开发新技术、新产品、新工艺 发生的研究开发费（国税发[2008]116号）给予 加计扣除。 ▪ 2、企业安置残疾人员及其他国家鼓励安置 的就业人员所支付的工资，实行加计扣除的优 惠政策。财税〔2009〕70号
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新企业所得税的优惠方式（1）
（一）免税收入：新税法首次采用“免税收入”的概念，
企业的下列收入为免税收入：
▪ 1、国债利息收入；
▪ 2、符合条件的居民企业之间的股息、红利收入；是
指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。税
法第26条第（二）项和第（三）项所称股息、红利等权益
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新企业所得税的优惠方式（6）
▪ （六）减计收入
▪ 对企业综合利用资源取得的收入，由现行直接 减免税，调整为按收入的一定比例计入应税收 入的方式。如：现行税法有减按90%计征所得 税的规定。
▪ 相关政策：财税〔2008〕117号、教材255
▪
财税〔2008〕47号 教材257
▪
国税函〔2009〕185号教材258
础产业的企业，主营业务收入占70%以上的，实行“三免
三减半政策”
3、自治区政府招商引资税收优惠政策（宁政【2009】93
号）减免地方分享的40%的企业所得税 。
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新企业所得税的优惠方式（3）
▪ （三）降低税率
▪ 对小型微利企业减按 20％税率征企业所得税；
▪ 对高新技术企业减按15％税率征企业所得税。