企业财务管理基础

1.财务管理的基本概念
• 管理会计：利用财务会计提供的会计信息 及其他生产经营活动中的有关资料，运用 数学、统计学等方面的一系列技术和方法， 向企业内部各级经营管理人员提供用于短 期和长期经营决策、制定计划、指导和控 制企业生产经营活动的信息的对内报告会 计。
对优势的深入分析——绝对优势和相对优势
• 一般纳税人：销项税额=销售额×税率
•
进项税额=销售方收取的销项税额
• 小规模纳税人 销项税额=销售额×6%（征收率） 进项税额不抵扣
一致性原则
是指一企业对于某一会计事项的处理方法，一经采用 后，应前后一致，不得随意变更。
客观性原则
是指会计记录与报告，应根据客观事实，并依据公认 的会计原则处理，藉以增加会计资料的准确性，避 免会计人员的主观评价与偏见。
2.2 财务报表的种类及会计科目
财务报表体系
• 反映资产状况 – 资产负债表、现金流量表
总公司
=/
法律结构
是根据公司内部法律上的 资产拥有权和控制板面划 分的组织结构
法律结构的控制是通过股 权利益和法律权力来实现 的
总公司
业务单元1 业务单元2 业务单元3
业务部
业务部
业务部
二级 子公司1
二级 子公司2
二级 子公司3
三级子公司 三级子公司 三级子公司
组织结构中主线、辅线的含义
人员任免
– 呈报公司过去的各项业绩，使之能协助 管理层的各类决策
– 确保符合法律和道德上的各项义务
•资金科
– 执行公司资金、信贷政策 – 管理公司的信用分配及使用 – 确保以最低最合理的成本及时获得需要
的资金 – 高效率地管理公司的日常现金流动
•各业务单元财务部门
– 执行公司的财务规定 – 为公司的年度经营/预算计划提供输入 – 以报表形式及时呈报公司的各项业务活
目标:
企业管理目标 生存 发展 获利
生存
财务管理目标 力求保持以收抵支和偿还到期债务的能力 筹集企业发展所需要的资金 通过合理、有效地使用资金使企业获利
获利
发展
1.3财务管理组织结构
管理组织结构
管理组织结构的控制是通过 业务汇报线，业绩考核和关 键岗位的任免机制实现的
是公司内部划分经营业绩的 责任并对经营业绩进行管理 的组织结构
A：
A：
显示器 键 盘
劳 动 劳动
B：
B：
显示器 键 盘
劳 动 劳动
显示器 总产出
键盘总 产出
12万 1200个 4万 400个
12万 24000个 20万 40000个
12万 1000个 22万 1833个
12万 15000个 2万 2500个
2200 2233
39000 42500
• 对象：资金及其流转。财务管理也涉及成本、 收入和利润问题。从财务管理的观点看，成本 和费用是现金的耗费，收入和费用是现金的来 源。财务管理也主要是从这种意义上研究成本 和收入，而不同于一般意义上的成本管理和销 售管理，也不同于计量收入、成本和利润的会 计工作。
动和业绩
2. 认识财务报表
➢ 财务报表原则 ➢ 财务报表种类 ➢ 财务报表分析
2.1财务报表基本原则
成本原则
是指会计上对于资产的取得或费用的支付，通常均 取得或所耗用的历史成本作为入账的依据。
配合原则
是基于会计人员假定收入与费用之间，具有密切的 相互因果关系。
重要性原则
是指会计人员对于会计事项具有重要性的，属于攸 关资料，应严格遵守公认的会计原则。
考核
薪酬/福利
行政管理
主线
具有人员任免的提名 主线管理部门直接 工资、奖金及其它各 人员编制属于主 权及决策权，以专业 负责对人员的考核 项福利由主线管理部 线管理部门
技能为主要根据
以专业方面的业绩 门按考核结果确定
为主要根据
费用按全部门平均水
平统一分摊给各业务
部门
辅线
具有对人员任免的建议 辅线管理部门对人 工资、奖金及
其工作
财务部门的使命与职责举例
财务中心 财务计划科
会计科 资金科
财务中心使命及职责
确立公司的财务目标、政策和操作方法
指导财务战略和行动计划，帮助实现公司 的业绩目标
提供公司所有的财务服务，包括工资计算、 应付帐款、应收帐款和所有财务报表
确保公司合理、安全的财务和资本结构， 规避支付风险
各业务单元 财务部
•财务计划科
– 制订、管理和领导公司年度经营/预算计 划程序及经营计划、财务预算的编制
– 分析月度、季度和年度经营计划和财务 预算完成状况，揭示改善效益的各项机 会，及时向高层领导反馈
– 为关键投资机会的评估提供技术支持
•会计科
– 保证精确完整的财务/管理会计制度及汇 报制度，使之公正、及时、全面地反映 公司的各项活动和业绩
• 有些企业在多种物品的生产上都比另一企业更有效率， 具有优势的生产技术被称为绝对优势。
• 相对优势。假设有两个企业A和B只生产两种物品：计 算机显示器和键盘，生产所需要的劳动如下表
A
B
显示器
100
120
键盘
5
8
但是，B具有相对比较优势
• 在B中生产一台计算机显示器是生产键盘工时的 15倍，而在A中，则为20倍。假设A和B都有24 万工时，各花费12万工时制造显示器、键盘
权，以行业知识、工作 员考核有建议权， 福利的制定应
态度为主要根据
主要提供工作态度 参考辅线管理
具有对人员任命的上诉 方面的输入
部门的总体水
权，若上诉无效，必须 辅线部门的业绩作 平
执行
为考核的一个指标
不可以用其他人员替代
辅线管理部门 提供如工会、 党团组织关系、 户口等的管理
人员一般在辅 线管理部门办 公
• 反映损益状况 – 利润表
• 反映损耗状况 – 成本与费用类报表
• 反映控制状况 – 预算与分析类报表
•三大活动
融资
经营
投资
资产 负债表
•三大报表Leabharlann Baidu
利润表
会议科目的编制（一）
• 资产 –固定资产 –流动资产 –其他资产
• 负债 –长期负债 –短期负债 –其他负债
• 所有者权益（净资产） –股本 –未分配利润 –公积金
• 资本公积 • 盈余公积
会计科目编制（二）
• 费用 –主营业务成本 –营业费用 –管理费用 –财务费用 –税金 –其他费用
• 收入 –主营业务收入 –其他业务收入 –投资收益 –营业外收入
关于主营业务收入
• 增值税实行价外计税的办法，即以不含 增值税的价格为计税依据。
• 销售额是指纳税人销售货物或者提供劳 务向购买方收取的全部价款和价外费用， 但不包括收取的销项税额。