耕地占用税介绍

四、税额
福建分设3档，莆 田的均为第一档， 35元／平方米
五、计税依据与应纳税额
地实 面际 积占
用 的 耕
或：应纳税额=应税土地面积×适用税额×150%
经批准占用的
农用地转用审批文件中 标明的耕地面积
未经批准占用的
实际占用的耕地面积
六、税收优惠---免征
（财政部公告2019年第81号） （国家税务总局公告2019年第30号）
（二）纳税人已申请用地但尚未获得批准先行占地开工， 未按照规定进行申报的；
• 既是落实“税ຫໍສະໝຸດ Baidu法定原则”的根本要求，更是落实最严格的耕地 保护制度的根本举措，从更高层级、以更大力度地贯彻落实国家 最严格的耕地保护制度，限制非农业建设无序、低效地占用农业 生产用地，以经济手段保护有限的土地资源，尤其是耕地资源， 促进土地资源合理配置。
二、纳税人
耕地占用税的纳税人为占用耕地建设建筑物、构筑物或者从
L/O/G/O
耕地占用税法
20191105
2019年9月1日起施行：
•《中华人民共和国耕地占用税法》（主席令13届第18号） •《中华人民共和国耕地占用税法实施办法》（财政部公告2019年第81号 ） •《关于耕地占用税征收管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第30号） •《福建省财政厅 国家税务总局福建省税务局关于明确耕地占用税我省 适用税额等有关问题的通知》（闽财税〔2019〕24号）
事非农业建设的单位和个人。
农用地转用审批文件中 标明的建设用地人
经批准占用的
纳税人
农用地转用审批文件中未标明的， 纳税人为用地申请人
未经批准占用的 实际用地人
用地申请人为各级人民政府 的，由同级土地储备中心、 自然资源主管部门或政府委 托的其他部门、单位履行耕 地占用申报纳税义务
三、纳税范围：建设行为、被占耕地
纳税人根据政策规定自行判断是否符合优惠条件，符合 条件的，纳税人申报享受税收优惠，并将有关资料留存备查。
纳税人对留存材料的真实性和合法性承担法律责任。
七、征收管理 一次性征收
（一）纳税义务发生时间与纳税期限
逾期未申报缴纳的， 将依照《中华人民 共和国税收征收管 理法》等规定追究 法律责任。
（二）纳税地点
最突出的改变：耕地占用 税的征收由事后监管，变 更为耕地占用税为建设用 地批准手续的前置条件
（三）共享配合机制
税务机关应当与相关部门建立耕地占用税涉税信息共享机制 和工作配合机制。县级以上地方人民政府自然资源、农业农村、 水利等相关部门应当定期向税务机关提供农用地转用、临时占 地等信息，协助税务机关加强耕地占用税征收管理。
在农用地转用环节，用地申请人如果此时能够明确土地用于 免税项目，则免征耕地占用税；在供地环节，建设用地人使用耕 地的用途符合免税情形的，由用地申请人和建设用地人共同申请， 按退税管理的规定，可退还用地申请人已经缴纳的耕地占用税。
对于依法设立的学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构， 并不区分公办和私立，不区分国有、民营、外资，一视同仁给予 免税待遇。
耕地占用税由暂行条例上升为法律后，有四个 明显的变化点，需要在实操层面注意：
变化点 1：征税范围有变化 变化点 2：各地税额有细化 变化点 3：减免政策有优化 变化点 4：纳税申报有简化
主要内容
一 政策解析
、
二、 纳 税 申 报
政策解析
一、立法意义
• 我国是人均耕地少、农业后备资源严重不足的国家。截至2015 年底，我国耕地面积只有约20.25亿亩，人均耕地面积仅有1.52 亩，不到世界人均耕地面积的一半，耕地红线一定要守住。
耕地，是指用于种植农作物的土地。 园地，包括果园、茶园、橡胶园以及其他园地。其他园地包括种植 桑树、可可、咖啡、油棕、胡椒、药材等其他多年生作物的园地。 林地，包括乔木林地、竹林地、红树林地、森林沼泽、灌木林地、 灌丛沼泽、其他林地，不包括城镇村庄范围内的绿化林木用地，铁路、 公路征地范围内的林木用地以及河流、沟渠的护堤林用地。其他林地包 括疏林地、未成林地、迹地、苗圃等林地。 草地，包括天然牧草地、沼泽草地、人工牧草地，以及用于农业生 产并已由相关行政主管部门发放使用权证的草地。 农田水利用地，包括农田排灌沟渠及相应附属设施用地。 养殖水面，包括人工开挖或者天然形成的用于水产养殖的河流水 面、湖泊水面、水库水面、坑塘水面及相应附属设施用地。 渔业水域滩涂，包括专门用于种植或者养殖水生动植物的海水潮浸 地带和滩地，以及用于种植芦苇并定期进行人工养护管理的苇田。
（四）异常复核
税务机关发现纳税人的纳税申报数据资料异常或者纳税 人未按照规定期限申报纳税的，可以提请相关部门进行复核， 相关部门应当自收到税务机关复核申请之日起三十日内向税 务机关出具复核意见。
包括下列情形：
（一）纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕 地占用税情形，未按照规定进行申报的；
直接为农业生产服务的生产设施，是指直接为农业生产服务 而建设的建筑物和构筑物。
具体包括：储存农用机具和种子、苗木、木材等农业产品的 仓储设施；培育、生产种子、种苗的设施；畜禽养殖设施；木材 集材道、运材道；农业科研、试验、示范基地；野生动植物保 护、护林、森林病虫害防治、森林防火、木材检疫的设施；专为 农业生产服务的灌溉排水、供水、供电、供热、供气、通讯基础 设施；农业生产者从事农业生产必需的食宿和管理设施；其他直 接为农业生产服务的生产设施。
纳税人申报享受优惠时无需再向税务机关提供材料，自行留 存备查。此外，自2019年1月1日至2021年12月31日，增值税小 规模纳税人已依法享受耕地占用税法规定优惠政策的可叠加享受小 微企业普惠性税收减免优惠政策(减按50%征收)。
六、税收优惠---减征
（财政部公告2019年第81号）
依法登记 或经批准
六、税收优惠---退税
3、直接排放
建设项目施工 或者地质勘查
经自然资源主管部门 批准，在一般不超过 2年内临时使用耕地 并且没有修建永久性 建筑物的行为。
依法复垦应由自然资 源主管部门会同有关 行业管理部门认定并 出具验收合格确认书
耕地占用税减免优惠实行“自行判别、申报享受、有关 资料留存备查”办理方式。