货币资金内部控制的问题及对策
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２ 货 币 资 金 内 部控 制存 在 的 问题
２１ 货 币资 金 内部控 制 中存 在 问题 的具 体 表 现 ．
．
（） ４ 多头开户 ， 套取利息 ， 留公款 。会计人员利用个别银 截 行间相互拉客户 的机会 ， 自利用企业 印章在他行开设存款账 私 户， 对收进 的款项存 入私设 的户头 ， 等期末 再存 人单 位账 号 ， 将 私存 期间的利息据为 己有 。
金库 ， 不得账外设账 ， 严禁收款不入账 。 （） ２ 把好 现金支 出关 。 控制非法和不合理 的资金 流出 ， 键 关
假 复写 的方法 ， 使发票联 与记账联不一致 ， 贪污差额部分 。 （） ４ 销毁票据、 盗用发票。 会计 或出纳人员销毁现金收入的 票据 ， 从而将票款私吞 ， 或用盗取的发票向客户 开票 ， 重复收款
（） ２ 涂改银行对账单。 出纳人员私 自提现 ， 然后涂 改银行对 账单上的发生额 ， 使其与银行 存款 日记账 上的金额相符 ， 以掩 盖银行存款减少 的事实 。 （ ） 自背书转让 ， ３私 出借支票 。财务人员将 转账支票 、 汇票 及银行本票私 自转让 给其他单位 ，或将 支票借 给他人用于结 算 ，允许 他人使用本企业开设 的银行账户为其办理转账业务 ，
２ ． 重视 货 币资金 内部 控 制 的 关 键 点 ２
货 币资金 内部管理存在 的漏洞 主要有现金 收支业 务管理
和银行存款收支业务管理两方 面。
２１１ 现金收支业务管理存 在的漏洞 ．．
（） １更改凭证金额 ， 虚构报账 内容。 会计或其他经办人员利 用工作上的便利条件 或凭证上 的漏洞 ， 趁机更 改发票 、 收据上 的金额 、 污相应款项 ， 贪 或通过添加 和虚构经济业务 内容 和金
额， 将现金据为 已有。
从货 币资金 内部控制 中出现的漏洞和原 因来看 ， 货币资金
的控制要点是现金收支业务和银行存 款收支业 务的管理 。
２ ． 重视现金收支业务控制的关键点 ．１ ２ （） １管住现金 的流入点 。简单地说就是要搞清楚钱是从 哪 儿来 的 ， 以什么形式来 的 ， 了多少 ， 缺多少 ， 来 还 没来 的钱 怎么
（） ２ 收款不开任何凭 据。出纳或收款人员利用经手现金 收 入 的机会 ， 在收入现金时既不 给付款方开 收据 或发票 ， 不报 也
账 和记账 ， 而是直接将现金 占为己有 。 （ ） 出票据不一致。出纳或 收款人员开票时利用套写或 ３开
办。 同时 ， 已取得 的货币资金收入必 须及 时入账 ， 对 不得私设小
１ 货 币 资 金 的 定 义及 特 点
的方式 ， 经常 以支票未到账为借 口以达到挪 用现金 的 目的。 ２１ 银行存款收支业务管理存在的漏洞 ．２ ． （ ） 自提现 、 １私 支票套物 。 会计或出纳人员私 自签发现金支 票 ， 于提现或购商品 、 品， 用 物 不留存根 ， 不记账 ， 将所提现金或
金 融 管 理
Ｔ Ｃ ０Ｌ Ｅ ＨＮ ｏＧＹ ＡＮ ＡＲＫＥ Ｄ Ｍ＿ Ｔ
Ｖｏ ．８ Ｎｏ ９ ２ １１ ， ． ，０１１
货币资金 内部控制的 问题及 对策
陈 莉
（ 葛洲 坝集 团机 电建设 有 限公 司 ， 四川 成都
摘
６０９） １０ １
要 ： 币资金 是 单位 流动 性 最 强 、 制 风 险最 高的 资 产 ， 单 位 生存 与 发 展 的 基 础 。 善 而 有 效 的 货 币资金 内部 控 制 货 控 是 完
所购商品、 物品据为 己有。
货币资金是指单位在生产经营和组织经济业务中 ， 处于货 币形态 的资产 ， 具体表现 为库存现 金 、 行结算户 存款 、 银 外埠
存款、 银行汇票存款 、 银行本票存款 、 卡存款和信用证保证 信用
金存款等。 货币资金是单位流动资产 的重要组成部分。 具有流动性强
或 报销 。
看支 出程序是否合法 、 合理 。具体说 ， 首先要审核支付 申请 ， 看 是否有理有据 ； 其次要审核支付程序 ， 审批程序 、 看 权限是否正 确， 审批手续是否完备 ； 最后 审支付办理 ， 看是否按审批 意见 和
规定程序 、 途径办理 ， 出纳人 员是否及时登记 现金和银行存 款
Hale Waihona Puke Baidu
制度， 加强单位经营管理、 护单位财产安全、 对 保 保证 单 位 会 计 信 息 真 实 、 整 等 具 有 积 极 的促 进 作 用 。 完
关 键词 ： 币资 金 ： 制 货 控
ｄｉ Ｏ３ ６ ／ｉ ｎ１０ — ５ ４２ １ ． ． １ ｏ ｌ．９ ９ ．ｓ． ６ ８５ ． １ ９ ２ １ ： ｊｓ ０ ０ ０
现金收入的出账联凭证 和支票的送行单一起人账 ， 而支票收入
基本上都是 由出纳人员 自行完成 的 ， 这需要 改进 ， 至少应增 加
其他第三者参与盘点或监盘 的内容 ，还要增加不定期抽盘 ， 保 证现金账面余 额和实际库存相符 ， 出差错 。 不 ２２ 重视银行存款收支业务控制的关 键点。 ．２ ．
日记 账 。
（ ） 列、 ５少 多列总额。 出纳或收款人员故意将现金收入 或现
金支 出合计数计错 ， 致使现金收入 日记账合计数 少于支出 日记
（） ３管好现金盘点 。 现阶段 ， 很多单位的 日常现金盘点工作
账合计数 ， 从而将 多余库存现金 占为 已有 。 （】 ６ 现金 、 支票收入对冲。 出纳或收款人员在收到现金后不 及时存入银行 ， 收到相同金额 的支票 时把支票入行 ， 在 最后把
从中谋取私利 。
的特点 ， 是进行生产经 营活动不可缺少 的条件 ， 其业 务收支十 分频繁 ， 流动性极大 。此外 ， 币资金既是资本运动的起 点 ， 货 又 是资本运动 的终点 。单位根据货币资金业务的特点 ， 结合单位 自身的经营管理实 际 ， 计一套切 实可行 的货币资金控制制度 设 和核算方法 ， 对货币资金实 施严密的管理 ， 防止不 必要 的损 可 失， 从而更有利于单位货币资金的管理和控制 。
２１ 货 币资 金 内部控 制 中存 在 问题 的具 体 表 现 ．
．
（） ４ 多头开户 ， 套取利息 ， 留公款 。会计人员利用个别银 截 行间相互拉客户 的机会 ， 自利用企业 印章在他行开设存款账 私 户， 对收进 的款项存 入私设 的户头 ， 等期末 再存 人单 位账 号 ， 将 私存 期间的利息据为 己有 。
金库 ， 不得账外设账 ， 严禁收款不入账 。 （） ２ 把好 现金支 出关 。 控制非法和不合理 的资金 流出 ， 键 关
假 复写 的方法 ， 使发票联 与记账联不一致 ， 贪污差额部分 。 （） ４ 销毁票据、 盗用发票。 会计 或出纳人员销毁现金收入的 票据 ， 从而将票款私吞 ， 或用盗取的发票向客户 开票 ， 重复收款
（） ２ 涂改银行对账单。 出纳人员私 自提现 ， 然后涂 改银行对 账单上的发生额 ， 使其与银行 存款 日记账 上的金额相符 ， 以掩 盖银行存款减少 的事实 。 （ ） 自背书转让 ， ３私 出借支票 。财务人员将 转账支票 、 汇票 及银行本票私 自转让 给其他单位 ，或将 支票借 给他人用于结 算 ，允许 他人使用本企业开设 的银行账户为其办理转账业务 ，
２ ． 重视 货 币资金 内部 控 制 的 关 键 点 ２
货 币资金 内部管理存在 的漏洞 主要有现金 收支业 务管理
和银行存款收支业务管理两方 面。
２１１ 现金收支业务管理存 在的漏洞 ．．
（） １更改凭证金额 ， 虚构报账 内容。 会计或其他经办人员利 用工作上的便利条件 或凭证上 的漏洞 ， 趁机更 改发票 、 收据上 的金额 、 污相应款项 ， 贪 或通过添加 和虚构经济业务 内容 和金
额， 将现金据为 已有。
从货 币资金 内部控制 中出现的漏洞和原 因来看 ， 货币资金
的控制要点是现金收支业务和银行存 款收支业 务的管理 。
２ ． 重视现金收支业务控制的关键点 ．１ ２ （） １管住现金 的流入点 。简单地说就是要搞清楚钱是从 哪 儿来 的 ， 以什么形式来 的 ， 了多少 ， 缺多少 ， 来 还 没来 的钱 怎么
（） ２ 收款不开任何凭 据。出纳或收款人员利用经手现金 收 入 的机会 ， 在收入现金时既不 给付款方开 收据 或发票 ， 不报 也
账 和记账 ， 而是直接将现金 占为己有 。 （ ） 出票据不一致。出纳或 收款人员开票时利用套写或 ３开
办。 同时 ， 已取得 的货币资金收入必 须及 时入账 ， 对 不得私设小
１ 货 币 资 金 的 定 义及 特 点
的方式 ， 经常 以支票未到账为借 口以达到挪 用现金 的 目的。 ２１ 银行存款收支业务管理存在的漏洞 ．２ ． （ ） 自提现 、 １私 支票套物 。 会计或出纳人员私 自签发现金支 票 ， 于提现或购商品 、 品， 用 物 不留存根 ， 不记账 ， 将所提现金或
金 融 管 理
Ｔ Ｃ ０Ｌ Ｅ ＨＮ ｏＧＹ ＡＮ ＡＲＫＥ Ｄ Ｍ＿ Ｔ
Ｖｏ ．８ Ｎｏ ９ ２ １１ ， ． ，０１１
货币资金 内部控制的 问题及 对策
陈 莉
（ 葛洲 坝集 团机 电建设 有 限公 司 ， 四川 成都
摘
６０９） １０ １
要 ： 币资金 是 单位 流动 性 最 强 、 制 风 险最 高的 资 产 ， 单 位 生存 与 发 展 的 基 础 。 善 而 有 效 的 货 币资金 内部 控 制 货 控 是 完
所购商品、 物品据为 己有。
货币资金是指单位在生产经营和组织经济业务中 ， 处于货 币形态 的资产 ， 具体表现 为库存现 金 、 行结算户 存款 、 银 外埠
存款、 银行汇票存款 、 银行本票存款 、 卡存款和信用证保证 信用
金存款等。 货币资金是单位流动资产 的重要组成部分。 具有流动性强
或 报销 。
看支 出程序是否合法 、 合理 。具体说 ， 首先要审核支付 申请 ， 看 是否有理有据 ； 其次要审核支付程序 ， 审批程序 、 看 权限是否正 确， 审批手续是否完备 ； 最后 审支付办理 ， 看是否按审批 意见 和
规定程序 、 途径办理 ， 出纳人 员是否及时登记 现金和银行存 款
Hale Waihona Puke Baidu
制度， 加强单位经营管理、 护单位财产安全、 对 保 保证 单 位 会 计 信 息 真 实 、 整 等 具 有 积 极 的促 进 作 用 。 完
关 键词 ： 币资 金 ： 制 货 控
ｄｉ Ｏ３ ６ ／ｉ ｎ１０ — ５ ４２ １ ． ． １ ｏ ｌ．９ ９ ．ｓ． ６ ８５ ． １ ９ ２ １ ： ｊｓ ０ ０ ０
现金收入的出账联凭证 和支票的送行单一起人账 ， 而支票收入
基本上都是 由出纳人员 自行完成 的 ， 这需要 改进 ， 至少应增 加
其他第三者参与盘点或监盘 的内容 ，还要增加不定期抽盘 ， 保 证现金账面余 额和实际库存相符 ， 出差错 。 不 ２２ 重视银行存款收支业务控制的关 键点。 ．２ ．
日记 账 。
（ ） 列、 ５少 多列总额。 出纳或收款人员故意将现金收入 或现
金支 出合计数计错 ， 致使现金收入 日记账合计数 少于支出 日记
（） ３管好现金盘点 。 现阶段 ， 很多单位的 日常现金盘点工作
账合计数 ， 从而将 多余库存现金 占为 已有 。 （】 ６ 现金 、 支票收入对冲。 出纳或收款人员在收到现金后不 及时存入银行 ， 收到相同金额 的支票 时把支票入行 ， 在 最后把
从中谋取私利 。
的特点 ， 是进行生产经 营活动不可缺少 的条件 ， 其业 务收支十 分频繁 ， 流动性极大 。此外 ， 币资金既是资本运动的起 点 ， 货 又 是资本运动 的终点 。单位根据货币资金业务的特点 ， 结合单位 自身的经营管理实 际 ， 计一套切 实可行 的货币资金控制制度 设 和核算方法 ， 对货币资金实 施严密的管理 ， 防止不 必要 的损 可 失， 从而更有利于单位货币资金的管理和控制 。