第十二章 函证

1、在对应收账款进行函证时，注册会计师采用的以下做法不正确的是（）。

A、对个别欠款金额较大的账户采用积极式函证

B、对多数金额较小的账户采用消极式函证

C、以被审计单位的名义发函，并要求回函寄至会计师事务所

D、将回函不符的金额汇总后要求被审计单位调整

2、对于未予函证的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（）。

A、重新测试相关的内部控制制度

B、审查与应收账款有关的销货凭证

C、进行分析程序

D、审查资产负债表日后的收款情况

3、注册会计师在确定应收账款的函证时间时，下列四种决策中的（）最需要以较低固有风险和控制风险评估水平为前提。

A、以资产负债表日为截止日，充分考虑对方的复函时间

B、以资产负债表日前适当时间为截止日，并对所函证项目自截止日起至资产负债表日为止发生的变动对交易、账户余额实施实质性程序

C、在期后适当时间实施，尽可能做到在审计工作结束前取得全部资料

D、以资产负债表日后适当时间为截止日，并对所函证项目自资产负债表日起至截止日为止发生的变动对交易、账户余额实施实质性程序

4、积极的函证方式提供的审计证据的可靠性通常比消极的函证方式强。当存在（）情况时，注册会计师可考虑采用积极的函证方式。

A、重大错报风险评估为低水平

B、涉及大量较小的账户余额

C、预期不存在大量的错误

D、有理由相信被函证者不认真对待函证

5、确定函证对象后，如果被审计单位不同意对某函证对象进行函证，以下方案中，不应选取的是（）。

A、如果被审计单位的要求合理，则应当实施替代程序

B、如果被审计单位的要求合理，且无法实施替代程序，则应视为审计范围受到限制

C、如果被审计单位的要求不合理，可以不实施替代程序，并将其视为审计范围受到限制

D、如果被审计单位的要求不合理，且无法实施替代程序，则应视为审计范围受到限制

6、注册会计师在确定被审计单位应收账款函证对象，选择具体样本时，下列考虑中（）是不正确的。

A、如果不同客户的欠款余额、性质差异较大，应先对总体进行适当的分层

B、针对总体不同分层可以采用不同的样本选取方法

C、各账户余额间差异不大时，无须分层，直接在总体内进行随机抽样

D、在不同的分层中使用不同的抽样比率，但样本选取方法应是一样的

1、注册会计师在确定被审计单位应收账款函证对象时，应通过（）选择具体样本。

A、确定预期总体误差的水平和内部控制的强弱

B、如果不同客户的欠款余额、性质差异较大，应先对总体进行适当的分层

C、各账户余额间差异不大时，无须分层，直接在总体内进行随机抽样

D、分层情况下，全部审计余额超过某一标准的业务，对其余业务随机抽样

2、注册会计师在决定函证数量时，在下列哪种情况下，应增加函证数量及范围（）。

A、应收账款账户的重要性水平较高

B、应收账款在全部资产中所占比重较大

C、相关的内部控制是有效的

D、相关内部控制是无效的

3、助理人员对大额逾期的应收账款进行再次函证但仍未回函后，助理人员应执行以下审计程序。注册会计师认为助理人员程序不当的有（）。

A、增加对应收账款的内部控制测试

B、提请Y公司增加计提坏账准备的额度

C、认为未获取充分适当的审计证据，应出具保留意见

D、审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录

4、应收账款消极式函证回函的客户一般均对被审计单位的记载和叙述持有异议，但有的情况下注册会计师仍然认可被审计单位应收账款的存在性，这些情况包括（）。

A、债务人已于函证日前付款，而被审单位在函证日期尚未收到款项

B、被审计单位已发出商品，但货物在途，询证函早于货物送达客户

C、货物已送达债务人，但债务人尚未收到询证函

D、债务人要求退货

5.注册会计师应当对应收账款实施函证，除非存在以下（）情况。

A.根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要

B.注册会计师认为函证很可能无效

C.金额较小

D.账龄较短

三、综合题

中天恒信会计师事务所接受委托，审计高通工业公司2001应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。A注册会计师取得了2001年12月31日的应收账款明细表，并于2002年1月15日采用积极或函证方式对所有重要客户寄发了询证函。A注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表：

要求：针对上述异常情况，指出A注册会计师应分别实施的重要审计程序。