小规模纳税人销售使用过的固定资产和旧货税务处理

小规模纳税人政策：

销售旧货：按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税

销售自己使用过的固定资产：减按2%征收率

征收增值税。

发票开具

销售旧货：纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关代开增值税专

用发票。这里不分小规模和一般纳税人，都只

能开具普通发票。

销售自己使用过的固定资产：

如果按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税的情况都只能开具增值税普通发票不得开

具专票。

但是，如果放弃免税，按简易办法3%缴纳增

值税，可开具增值税专用发票。这里有个例外，营改增纳税人，纳入营改增试点前取得的固定资产「上面表格第七点」参照销售旧货处理，不得放弃免税，不得开具专票。

政策依据《财政部国家税务总局关于全面推

开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号，以下简称“36号文”）附件2《营业税

改征增值税试点有关事项的规定》第一条第十四款规定：“一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产，按照现行旧货相关增值税政策执行。”

国家税务总局2015年90号公告规定纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。