企业货币资金管理内部控制研究

企业货币资金管理内部控制研究

山东省茌平县财政局丁美红

[摘要]本文立足于货币资金的性质和作用，就当前企业货币资金管理方面存在的问题进行了深入的分析，并根据实际情况提出了若干完善对策。

[关键词]货币资金内部控制对策

一、前言

货币资金指的是企业在生产经营活动中处于货币形态的那部分资金，货币资金主要包括现金和各种存款，它是企业资产中最重要且流动性最强的一项。企业只有保持一定量的货币资金水平，才能保证企业日常生产经营活动有序进行。因此，企业必须科学有效地使用好货币资金，在保持合理持有量的基础上，尽可能避免货币资金的闲置。

二、我国货币资金内部控制中存在的问题

货币资金由于具有较强的流动性和灵活性，因此在管理和控制上也极易发生问题。当前，从企业的实际情况来看，在货币资金内部控制方面主要存在以下几大问题：第一，内部控制制度陈旧，可操作性较差。目前，我国大多数企业还未建立新型的内部管理模式，管理者对内部控制工作没有不够重视，加之缺乏严格的管理制度和科学的管理方法，这使得企业内部控制体系缺乏可操作性，很多规章制度仅仅停留在书面上，未得到有效的实行。第二，内部控制人员素质较低，影响了货币资金内部控制的效果。货币资金内部控制系统的有效运行必须以高素质的专业人才为保障，但是目前我国企业还缺乏高素质的专业人才，很多企业的内控人员缺乏职业素养，部分出纳人员缺乏职责操作意识，工作不够主动，严重影响了内部控制的执行效果。第三，缺乏有效的评价监督机制。目前，一些企业还未建立起内部监督与评价机制，致使检查、监督与评价流于形式，内部各部门间缺乏有效制衡，致使内控体系的财务监督职能难以充分发挥。

三、货币资金内部控制体系的构建与完善

1、货币资金内部控制的基本原则

要做好企业货币资金的内部控制，必须严格遵循相关原则，也只有在遵循这些原则的基础上，才能够建立科学有效的内部控制体系，充分发挥其对货币资金的管控作用。首先，货币资金内部控制必须遵循不相容职务分离原则。企业应对企业资金业务流程进行全面系统地分析和整理，以便理出其中存在的不相容职务并对其进行必要的分离，使得企业内部各部门和人员能够各司其职、各负其责。其次，要严格授权审批。企业必须根据相关要求，在企业内部对常规授权和特别授权做出具体的规定，将货币资金业务所涉及的岗位权限、审批程序等予以明确。再次，要做好会计系统控制。企业必须严格按照会计准则制度进行货币资金管理，做好会计的日常工作、明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，确保会计资料真实性和完整性，并配备相应的会计从业人员。此外，要做好财产保护控制。可以在企业内部建立货币资金的管理和清查制度，通过采取财产记录、定期盘点等措施确保企业财产安全，防范未经授权的人员随意处置企业财产。

2、建立完善的货币资金内部控制体系

要做好企业货币资金的管理，必须建立在严格遵循相关法律和原则的基础上，构建完善的货币资金控制管理体系。健全的货币资金内部控制体系应做到以下几个方面：

（1）确保货币资金进行全面的控制

要对货币资金进行全面完整的控制，必须对经济业务中所涉及的各种收入及支出进行严格的记录，保证这些业务涉及的会计事项能够按规定及时入账。第一，对发票和收据的控制。相关部门要充分利用发票和收据在编号上的连续性，及时核对收到的货币资金和发票收据金额是否一致，以便确保货币资金能够及时全部入账。这里需要注意的是，必须加强对发票、收据其印制和收、发存的管理，且必须连号，以便有效的进行建账核算。第二，要根据企业以往的业务量水平做好业务量控制，这以便更好的对货币资金的使用情况进行复核。第三，加强对往来账的核对，财务部门必须定期与同企业存在往来账项的方面核对往来余额，评价清欠货币资金是否及时入账。第四，强化对银行对账单的控制，要将银行对账清单同企业银行存款日记账逐笔进行核对，保证银行存款的完整性和真实性。

（2）保障货币资金的安全性

健全货币资金安全控制应从账实盘点控制、库存限额控制和实物隔离控制三个方面入手，全面保障货币资金的安全性。第一，实行账实盘点控制，通过定期和不定期的盘点，及时掌握货币资金实际持有情况，保护企业资产安全。第二，做好库存限额控制，通过对各企业规定一定的资金库存限额来保证超过限额的货币资金能够被及时的送存银行，从而降低货币资金的被盗风险，并使货币资金高度集中以便统筹使用。第三，建立专人专管责任制。企业应该采取妥善措施确保除专人保管外其他人员不得接触实物，并对资金实物采取必要的安全管理手段和方法。

（3）不断提高货币资金的效益性

企业应充分运用各种筹资投资手段，提高货币资金的效益。货币资金效益性控制的具体方法可以通过制定货币资金收支的中长期计划来实现。企业在进行筹资投资决策时，必须首先对各种方案进行全面的分析，制定出多套备选方案，并建立专门的方案分析小组，对备选方案进行可行性分析，最终确定一套具有较高可行性的方案。这样有利于企业内部各个部门互相监督，及时发现企业业务活动中存在的问题，在提高会计核算的工作质量的同时有效防止和避免生产经营中的偏差，制止各类营私舞弊行为。

3、完善货币资金内部控制制度

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（1）制定不相容职务分离的内部控制制度

要想达到不相容职务相互分离的目的，企业必须建立内部牵制制度，即凡是涉及款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作必须由两人或两人以上分工办理，以起到相互分离相互制约作用的一种工作制度。一方面，各方面人员要做好本职工作。在实践中，会计审核人员必须要对其所负责的分类账的登记原始单据进行严格的复核，并严格按照记账凭证编制会计信息资料。出纳人员则要做好现金的收付、保管和签发工作，对银行有关票据和登记日记账进行严格的分类和记录。内部审计人员则要在做好定期审计的基础上，对重点账目和现金的使用情况进行不定期盘点，以便提高审计的综合效果，及时发现货币资金在管理和使用中存在的各类问题。另一方面，必须严格对不相容职务进行分离。在企业内部，出纳人员不得兼任记账凭证的编制以及稽核会计档案保管和收入支出费用、债权债务管理岗位的工作，不得兼管编制银行存款余额调节表；稽核人员不得稽核自己办理的经济业务：会计信息系统管理人员不得兼管会计核算；会计信息系统管理人员对会计岗位的授权与取消，必须在会计机构负责人授权下进行。

（2）建立健全授权批准控制制度

要想做好企业货币资金的内部控制，企业必须在建立不相容岗位分离制度的基础上，对货币资金业务进行严格的授权管理，完善相关的授权审批控制制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准权限以及经办人办理货币资金业务的职责范围和要求。

（3）建立严密完善的票据及印章的管理制度

针对企业实际当中票据及印章管理存在的问题，应该主要通过以下几个方面来加强票据及印章的管理。首先，建立和完善企业票据印章管理制度，必须严格明确各种票据从购买到注销过程中一系列环节的职责和权限，设计专门的登记簿对这些具体程序进行严格记录，防止内外部人员盗用空白票据。其次，企业要加强对银行预留印鉴的管理。重要印鉴绝对不能交由一人保管，而应根据不相容职务分离原则分散权限，具体到实际上财务专用章可由得到特别授权的个人负责保管，个人私章则必须由本人或经过特殊授权的人员保管。

（4）提高财务人员的综合素质，为货币资金控制工作提供支持

财会人员作为企业经济业务的主要处理者，其素质的高低直接关系到企业货币资金的安全性和会计信息的完整性。因此，财会人员必须具备较高的职业道德和专业素质。一方面，要加强对财会人员的职业道德教育，使财会人员具有高度的责任感和较强的自律能力。另一方面，要不断提高财会人员的专业知识水平和能力。企业应设立有效的员工培训体系，通过多种形式的培训不断提高财会人员的业务工作能力和职业判断能力，并具备较为全面的知识，以便能够更为从容的处理好实际工作中遇到的突发事件和棘手问题，减少因业务能力水平不高造成各类差错和损失，提高企业的整体财务质量

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参考文献：

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[6]吴梅.企业货币资金内部控制制度设计的几点建议[J].现代商业，2008（35）

（4）落实全面预算

在金融海啸的冲击下，实行全面预算管理，严格控制成本，实施目标激励，成为企业应对危机的首选。对销售、采购、投资、数质量等各项经营管理指标实行统一管理，层层分解，落实责任，并通过跟踪、监控、分析、调整、考核确保既定目标的完成，做到“事前有预算，事中有控制，事后有考核”，将预算控制责任落实到各个层面。

（5）培育企业内部审计文化

基层部门内部审计是一个需要公司经理班子、中间管理层和基层工作人员共同努力才能实现的过程。公司自上而下要充分认识内控和风险管理的内涵，形成按内控制度办事的良好氛围，全体员工都要自觉参与到内控体系的运行和维护中。强化过程监控，提升内部审计执行力度内部控制是一项长期、系统的工作，内控制度执行的效果直接影响到内部监控机制是否落到实处和抗风险能力的提升。要使其真正成为我们规范管理、规避风险的有效方式，就必须在日常操作中加强管理，提升执行力度。

（6）大力提倡制度基础审计在企业内部审计中的应用

企业内部审计具备“熟知”本企业重要环节和控制点的独特性，相对于外部审计，在运用制度基础审计方面更具有效率优势，制度基础审计具有能够及时发现和防范可能出现的差错和错弊，从而减少会计报表的误差，降低报表出现严重失误的可能性等优点，对于提高企业内部审计活力、促进企业内部审计的发展都具有重要意义。同时，大力提倡制度基础审计在企业内部审计中的应用，可以规范企业筹资管理，使得企业筹集的资金能够有效、规范地使用。四、结语

在金融危机席卷全球的情况下,全球经济正面临着巨大的冲击。我国各地、各行业都受到不同程度冲击。诸多企业因为金融危机影响，造成经营困难甚至破产。因此在金融危机下加强企业内部审计，显得尤为重要，值得探讨，具有较高的经济价值和社会效益

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