第一章货币资金

现金的限额
为了保证企业日常零星开支的需要，允许单位留存 现金。由开户银行根据单位的实际需要核定，一般按照 单位3～5天日常零星开支的需要确定，边远地区和交 通不便地区开户单位的库存现金限额，可按多于5天但 不超过15天的日常零星开支的需要确定。
第一章货币资金
现金使用的部分规定: ✓ 不准从本单位的现金收入中直接支付（即“坐支”
中级财务会计
第一章货币资金
第一章 流动资产
【 本章重点及难点】 重点：1.货币资金的核算； 2.交易性金融资产的核算； 3.应收及预付款项的核算； 4.存货的核算。 难点：交易性金融资产的计价与会计处理。
第一章货币资金
【本章主要内容】
货币资金的核算
交易性金融资产的核算
应收及预付款项的核算
存货的核算
支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未 领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利： “应收利息”或“应收股利”。
现金）； ✓ 不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金（即
“白条抵库”）； ✓ 不准单位之间相互借用现金； ✓ 不准谎报用途套取现金； ✓ 不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取
现金； ✓ 不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄（即
“公款私存”）； ✓ 不准保留账外公款（即“小金库”）。
第一章货币资金
第一章货币资金
2.银行存款
指企业存入银行或其他金融机构的各种款项。凡是 独立核算的企业都必须在当地银行开设账户，以办理存 款、取款和支付等结算。企业与其他单位之间的一切货 币收付业务，除了在规定范围内可以用现金支付的款项 外，都必须通过银行办理支付结算。
银行办理可以为单位、个人办理票据、信用卡和汇 兑、托收承付、委托收款等货币给付及其资金清算。 ✓ 票据结算方式包括银行汇票、商业汇票、银行本票和支 票等； ✓ 支付结算方式包括汇兑、托收承付和委托收款等。
第一章货币资金
银行结算方式
结算方式
1.银行汇 票
使用者
使用范 围
单位或 同城或 个人 异地
付款期限
相关规定
出票日起 按实际金额付款，可背书，可 1个月内 转账
账户设置
其他货币资金 ——银行汇
票存款
2.商业汇 票
单位
同城或 异地
最长不超 过6个月
按承兑人不同分为商业承兑汇 票和银行承兑汇票，须具有真 实的交易关系或债权债务关系， 才能使用。可背书
库存现金的核算
为了总括地反映企业库存现金的收入、支出和结 存情况，企业应当设置“库存现金”科目，借方登记现金 的增加，贷方登记现金的减少，期末余额在借方，反映 企业实际持有的库存现金的金额。企业内部各部门周转 使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目进行核算。
第一章货币资金
现金的清查
首先记入“待处理财产损溢”科目 （1）如为现金短缺，属于应由责任人或保险公 司赔偿的部分，借记“其他应收款”科目；属于无法 查明的其他原因的部分，借记“管理费用”科目。 （2）如为现金溢余，属于应支付给有关人员或 单位的部分，贷记“其他应付款”科目；属于无法查 明的其他原因的部分，贷记“营业外收入”科目。
（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化 艺术、体育等各种奖金；
（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人 的其他支出；
（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；
（6）出差人员必须携带的差旅费；
（7）结算起点（1 000 元）以下的零星支出；
（8）中国人民银行确定第一需章货币要资金 支付现金的其它支出。
将多余的资金转回时： 借：银行存款 贷：其他货币资金 ——外埠存款
第一章货币资金
第二节 交易性金融资产 一、交易性金融资产概述
主要是指企业为了近期内出售而持有的投资。比 如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债 券、基金等 。
第一章货币资金
二、交易性金融资产的账务处理 应设置“交易性金融资产”科目，借方登记购入
股票、债券、基金等交易性金融资产时的初始入 账金额；贷方登记企业出售交易性金融资产转出 的成本等；期末余额在借方，反映企业交易性金 融资产的公允价值。
“交易性金融资产”科目应当按照交易性金融资 产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”进 行明细核算。
第一章货币资金
（一）交易性金融资产的取得
按其公允价值：借记“交易性金融资产——成 本”科目。
第一章货币资金
应收票据 应付票据
银行结算方式
结算方式 5.信用卡 6.汇兑
7.托收承 付
8.委托收 款 9.信用证
使用者
单位或 个人
单位或 个人
国有企 业、供 销社、 审查同 意的集 体工业 企业
单位或 个人
单位
使用范围 同城或异 地 异地Βιβλιοθήκη Baidu
异地
同城或异 地 异地
付款期限
相关规定
单位卡不得用于10万元以上结 算和支取现金
3.银行本 票
单位或 个人
同城或 同一票 据交换 区域内
出票日起 2个月内
分定额本票和不定额本票，定 额本票面值分别为 1 000 元、 5 000 元、10 000 元和50 000元,可背书
其他货币资金 ——银行本
票存款
4.支票
单位或 个人
同城或 同一票 据交换 区域内
提示付款 期限在出 划线支票只能转账，空头支票 票日起10 处罚。可背书 天内
账户设置
其他货币资金 ——信用卡存款
信汇和电汇
银行存款
验单3日 或验货10 日承付
起点单位金额10 000 元、新华 书店1 000 元，必须是商品交 易和因商品交易产生的劳务供 应，不含代销、寄销、赊销商 品
银行存款
3日内通 知
邮寄或电报
主要用于国际结算仅限于商品 交易
第一章货币资金
银行存款
其他货币资金 ——信用证存款
3.其他货币资金
包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、 信用卡存款、信用证保证金等 。
其他货币资金—外埠存款 —银行汇票存款 —银行本票存款 —信用证存款 —信用卡存款
第一章货币资金
外埠存款
汇出时： 借：其他货币资金——外埠存款 贷：银行存款
采购时： 借：材料采购等 贷：其他货币资金——外埠存款
第一章货币资金
第一节 货币资金 资产负债表上的货币资金项目，包括“库存现金”、 “银行存款”、“其他货币资金”等内容。
第一章货币资金
1.现金
狭义仅指库存现金，现金流量表中的“现金”包括 狭义的现金和现金等价物。 《现金管理暂行条例》 允许企业使用现金结算的范围包括：
（1）职工工资、津贴；
（2）个人劳务报酬；