2019新个税抵扣ppt课件
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• 纳税人子女在中国境外接受教育的，纳税人 应当留存境外学 校录取通知书、2留学签证等8
子女教育专项附加扣除
项
具体范围
目
标 按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。
准
学 前
年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女。
范 围
教 育
义务教育（小学和初中教育）
学 历 教
高中阶段教育（普通高中、中等职业教育、技工
第九条 个人接受本科及以下学历（学位） 继续教育，符合 本办法规定扣除条件的，可 以选择由其父母扣除，也可以选 择由本人扣 10
• 人数与 性质
继续教育专项附
本加扣除 人
• 范围：
学历(学位)继续教育
职业资格继续
• 标准： 400元/月（不
教育
超48个月）
3600元/年
学历教育期间
• 特别说 明：
学前教育
学历教育
•标准：
(全日制)
1000元/月/子
• 扣除女方
O
式：
50
R 50
100%22
7
子女教育专项附 加扣除
• 享受子女教育专项附加扣除的，学前教育阶 段，为子女年满3 周岁当月至小学入学前一 月。学历教育，为子女接受全日制 学历教育 入学的当月至全日制学历教育结束的当月。
• 因病或其他非主观原因休学且学籍继续保留 的休学期间，以 及施教机构按规定组织实施 的寒暑假、升学假期连续计算。
2019年3月满 60岁
2000×10 =20000
为被赡养人年满60周岁的当月至赡养义 务终止的年末。
3
20
大病医疗专项附 加扣除
• 第十一条 一个纳税年度内，与基本医保相关
的医药费用，扣除医保报 销后个人负担（是
1
4
子女教育专项附 加扣除
第五条 纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出， 按照每个子女每 月1000元的标准定额扣除。
学历教育包括义务教育（小学、初中教育）、高中阶段 教育（普 通高中、 中等职业、技工教育）、高等教育 （大学专科、大学本科、硕 士研究生、 博士研究生教 育）。 年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女，按本 条第一款规定执行。 第六条 父母可以选择由其中一方 按扣除标准的100%扣 除，也可以选择 由双方分别按扣 除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不 能变更。
第七条 纳税人子女在中国境外接受教育的，纳税人 应当留存境外学校录 取通知书、留学签证2 等相关教育5 的
子女教育专项附加扣除
个人接受本科（含）以下学历（学位）继续 教育的，扣除方 式可以二选一。
0 1
父母扣 除
1000元 /月
0 2
本人扣
除
400元
/月
6
• 人数与 性质
• 范围：
子女教育专项附 加扣除婚生、非婚生、继 子女养、子女、被监 护人
姓名：
，证件 ，证件
类型： 共同赡养人 号：
（二）
18
经协商一致，共同赡养人采取
（
约定分摊/指定 分摊）的方式，进行赡养老
人专项附加扣除，各赡养人每 月扣除金额
如下：
事项 赡养人 （一
姓名
扣除金额
赡养人签 名
）赡养人 ）赡养人 ）赡养人 ）赡养人） （二 （三 （四 （五
签署日 期： 被赡
19
赡养老人专项附 加扣除
新个税规则下政策与实操 解析
1
扣什么—金额、标准、 起止时间
怎么扣—信息报送、 资料备查
啥时扣—预扣预缴、 汇算清缴
风险与责任
2
扣什么？
0 1
3
2 1
本次个税改革要点
专项附加扣除
ຫໍສະໝຸດ Baidu
专项附加扣除包括子女
教育、继续教育、大病
医疗、住房 贷款利息或
者住房租金、赡养老人
等支出。
3
4
5
OR
6
专项 附 加扣
• 参加技能人员&专业技术人员职业资格继续 教育，为取得相 关职业资格证书2的当年。 13
继续教育专项附加扣除
范围
标准
方式
学历继续教育
在中国境内接受学 每月400元 历（学 位）教育期
间按照每月400 元 定额扣除
职业 资格 继续 教育
技能人员职业 资格 继 续教育
专业技术人员 职业 资格
年3600元
摊协议
17
赡养老人分摊
协议
纳税人姓名： ，证件类型：
，证
纳税人身份
件号：
为：
（独生子女/非独生子
被赡养人（一）
女）。
姓名： ，证件类型： ，证件号：
出生日期： ，与纳税人关系：（母亲/父亲/其
他）。 被赡养人（二）
姓名： ，证件类型： ，证件号：
出生日期： ，与纳税人关系：（母亲/父亲/其
他）。 共同赡养人（一）
在取得相关证书的 年度， 按照年3600 元定额扣除
继续教育
个人接受本科（含）以下学历（学位）继续教育， 14
赡养老人专项附 加扣除
第二十二条纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡 养支出， 统一按 照以下标准定额扣除：
（一）纳税人为独生子女的，按照每月2000元的 标准定额 扣除；
（二）纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹 分摊每月2000 元的扣除额度，每人分摊的额度 不能超过每月1000元。可以由赡 养人均摊或者 约定分摊，也可以由被赡养人指定分摊。约定或 者 指定分摊的须签订书面分摊协议，指定分摊优 先于约定分摊。具 体分摊方式和额度在一个纳税 年度内不能变更。
教育) 高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、9
继续教育专项附加扣除
第八条 纳税人在中国境内接受学历（学位） 继续教育的支 出，在学历（学位）教育期间 按照每月400元定额扣除。同 一学历 （学位） 继续教育的扣除期限不能超过48个月。纳税 人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术 人员职业资格 继续教育的支出， 在取得相关 证书的当年，按照3600元定 额扣除。(人社 发（2017）68号文规定的职业资格）
第二十三条本办法所称被赡养人是指年满60岁的15
赡养老人专项附
• 人数与 性质
加扣除
1 采取指定人分摊或约定分摊方
• 范围： 60岁 以上
• 标准： 2000元
式的，每一 纳税人分摊的扣 除额最高不得超过每月 1000元
/月
• 扣除方式：
平 均：
666 666 6 6 6 16
• 留存资 料：
指定或约定分摊的 需留存赡养老人分
本科（含）取的得年相度关证书
40
以下
100
11
《关于公布国家职业资格目 录的通知》
（人社部发〔2017〕68号）
12
继续教育专项附 加扣除
• 在中国境内接受学历（学位）继续教育入学 的当月至继续教 育结束的当月。
• 同一学历继续教育的扣除期限最长不得超过 48个月；
• 因病或其他非主观原因休学且学籍继续保留 的休学期间，以 及施教机构按规定组织实施 的寒暑假、升学假期连续计算。
子女教育专项附加扣除
项
具体范围
目
标 按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。
准
学 前
年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女。
范 围
教 育
义务教育（小学和初中教育）
学 历 教
高中阶段教育（普通高中、中等职业教育、技工
第九条 个人接受本科及以下学历（学位） 继续教育，符合 本办法规定扣除条件的，可 以选择由其父母扣除，也可以选 择由本人扣 10
• 人数与 性质
继续教育专项附
本加扣除 人
• 范围：
学历(学位)继续教育
职业资格继续
• 标准： 400元/月（不
教育
超48个月）
3600元/年
学历教育期间
• 特别说 明：
学前教育
学历教育
•标准：
(全日制)
1000元/月/子
• 扣除女方
O
式：
50
R 50
100%22
7
子女教育专项附 加扣除
• 享受子女教育专项附加扣除的，学前教育阶 段，为子女年满3 周岁当月至小学入学前一 月。学历教育，为子女接受全日制 学历教育 入学的当月至全日制学历教育结束的当月。
• 因病或其他非主观原因休学且学籍继续保留 的休学期间，以 及施教机构按规定组织实施 的寒暑假、升学假期连续计算。
2019年3月满 60岁
2000×10 =20000
为被赡养人年满60周岁的当月至赡养义 务终止的年末。
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大病医疗专项附 加扣除
• 第十一条 一个纳税年度内，与基本医保相关
的医药费用，扣除医保报 销后个人负担（是
1
4
子女教育专项附 加扣除
第五条 纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出， 按照每个子女每 月1000元的标准定额扣除。
学历教育包括义务教育（小学、初中教育）、高中阶段 教育（普 通高中、 中等职业、技工教育）、高等教育 （大学专科、大学本科、硕 士研究生、 博士研究生教 育）。 年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女，按本 条第一款规定执行。 第六条 父母可以选择由其中一方 按扣除标准的100%扣 除，也可以选择 由双方分别按扣 除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不 能变更。
第七条 纳税人子女在中国境外接受教育的，纳税人 应当留存境外学校录 取通知书、留学签证2 等相关教育5 的
子女教育专项附加扣除
个人接受本科（含）以下学历（学位）继续 教育的，扣除方 式可以二选一。
0 1
父母扣 除
1000元 /月
0 2
本人扣
除
400元
/月
6
• 人数与 性质
• 范围：
子女教育专项附 加扣除婚生、非婚生、继 子女养、子女、被监 护人
姓名：
，证件 ，证件
类型： 共同赡养人 号：
（二）
18
经协商一致，共同赡养人采取
（
约定分摊/指定 分摊）的方式，进行赡养老
人专项附加扣除，各赡养人每 月扣除金额
如下：
事项 赡养人 （一
姓名
扣除金额
赡养人签 名
）赡养人 ）赡养人 ）赡养人 ）赡养人） （二 （三 （四 （五
签署日 期： 被赡
19
赡养老人专项附 加扣除
新个税规则下政策与实操 解析
1
扣什么—金额、标准、 起止时间
怎么扣—信息报送、 资料备查
啥时扣—预扣预缴、 汇算清缴
风险与责任
2
扣什么？
0 1
3
2 1
本次个税改革要点
专项附加扣除
ຫໍສະໝຸດ Baidu
专项附加扣除包括子女
教育、继续教育、大病
医疗、住房 贷款利息或
者住房租金、赡养老人
等支出。
3
4
5
OR
6
专项 附 加扣
• 参加技能人员&专业技术人员职业资格继续 教育，为取得相 关职业资格证书2的当年。 13
继续教育专项附加扣除
范围
标准
方式
学历继续教育
在中国境内接受学 每月400元 历（学 位）教育期
间按照每月400 元 定额扣除
职业 资格 继续 教育
技能人员职业 资格 继 续教育
专业技术人员 职业 资格
年3600元
摊协议
17
赡养老人分摊
协议
纳税人姓名： ，证件类型：
，证
纳税人身份
件号：
为：
（独生子女/非独生子
被赡养人（一）
女）。
姓名： ，证件类型： ，证件号：
出生日期： ，与纳税人关系：（母亲/父亲/其
他）。 被赡养人（二）
姓名： ，证件类型： ，证件号：
出生日期： ，与纳税人关系：（母亲/父亲/其
他）。 共同赡养人（一）
在取得相关证书的 年度， 按照年3600 元定额扣除
继续教育
个人接受本科（含）以下学历（学位）继续教育， 14
赡养老人专项附 加扣除
第二十二条纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡 养支出， 统一按 照以下标准定额扣除：
（一）纳税人为独生子女的，按照每月2000元的 标准定额 扣除；
（二）纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹 分摊每月2000 元的扣除额度，每人分摊的额度 不能超过每月1000元。可以由赡 养人均摊或者 约定分摊，也可以由被赡养人指定分摊。约定或 者 指定分摊的须签订书面分摊协议，指定分摊优 先于约定分摊。具 体分摊方式和额度在一个纳税 年度内不能变更。
教育) 高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、9
继续教育专项附加扣除
第八条 纳税人在中国境内接受学历（学位） 继续教育的支 出，在学历（学位）教育期间 按照每月400元定额扣除。同 一学历 （学位） 继续教育的扣除期限不能超过48个月。纳税 人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术 人员职业资格 继续教育的支出， 在取得相关 证书的当年，按照3600元定 额扣除。(人社 发（2017）68号文规定的职业资格）
第二十三条本办法所称被赡养人是指年满60岁的15
赡养老人专项附
• 人数与 性质
加扣除
1 采取指定人分摊或约定分摊方
• 范围： 60岁 以上
• 标准： 2000元
式的，每一 纳税人分摊的扣 除额最高不得超过每月 1000元
/月
• 扣除方式：
平 均：
666 666 6 6 6 16
• 留存资 料：
指定或约定分摊的 需留存赡养老人分
本科（含）取的得年相度关证书
40
以下
100
11
《关于公布国家职业资格目 录的通知》
（人社部发〔2017〕68号）
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继续教育专项附 加扣除
• 在中国境内接受学历（学位）继续教育入学 的当月至继续教 育结束的当月。
• 同一学历继续教育的扣除期限最长不得超过 48个月；
• 因病或其他非主观原因休学且学籍继续保留 的休学期间，以 及施教机构按规定组织实施 的寒暑假、升学假期连续计算。