成本预测与决策

要求：预测该企业的目标成本。
预测与决策
任务解析
目标利润=5000×600 × 20%
= 600 000（元） 应缴税金=5000×600 ×10%＋〔300000＋5000 × 600 × （1－40%） × 17%〕×（7%＋3%）=360 600 目标成本=5000×600－360 600
－600000
预测与决策
成本预测
一 、成本预测的含义与意义
2. 成本预测的意义.
⑴成本预测是确定目标成本和选择达到目标成本 的最佳途径和重要手段。 ⑵成本预测是正确进行成本决策的基础。 ⑶成本预测是编制成本计划的依据。 ⑷成本预测是改善企业经营管理的重要工具。
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3.成本预测的特点
在市场经济条件下，成本管理工作的重点已从事后的 核算与分析转移到事前的预测和事中的控制上。成本预 测面向未来，具有以下几个特点： 1．预测过程的科学性 2．预测结果的近似性 3．预测结论的可修正性
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这种方法以确保目标利润的实现为前提条件， 坚持以销定产原则，目标成本的确定与销售收 入的预计紧密结合，在西方，企业常常采用，也 应逐渐推广应用。需要注意的是，以上计算公式 是建立在产销平衡假定的基础上，实际中，多数 企业产销不平衡，在这种情况下，企业应结合期 初、期末产成品存货的预计成本倒推产品生产目 标成本。
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成本预测
二 、成本预测的基本程序
1. 确定预测的目标. 2. 收集和分析信息资料 3. 分析各因素影响，提出各种降低成本的方 案 4. 分析预测误差，修正预测结果 5. 提出成本方案
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成本预测
三 、成本预测的基本方法
预 测 方 法
定性分析法
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（二）保利成本的预测
实现目标利润应达到的固定成本
＝销售收入
－变动成本
目标净利润 － 1－所得税率
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（三）风险条件下的成本预测
实际中，各因素的未来发展水平常常不确定， 在这种情况下，应依据不同结果的相应概率，计算 各因素的期望值，确定期望保本量或保本额，以此 确定期望的保本成本水平。
一种功能相近的产品为参照，通 过新旧产品的对比来确定新产品
设计成本的一种预测方法。
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（二）可比产品成本降低趋势预测
1、可比产品成本降低率的预测
这种预测是以预测计划期的各 项主要技术经济指标的变动程度 为基础，以此来测算计划期可比 产品成本降低率的一种预测方法。
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2、多产品保本点的预测
综合保本额 ＝固定成本/加权贡献边际率 各产品保本额 ＝综合保本额×该产品的销售比重
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3、完全成本法下的保本预测
保本点＝ 固定成本 期末固定成本 期初固定成本 单价 单位变动成本 或＝ 固定成本 期末固定成本 期初固定成本 单位贡献边际
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（二）保利成本的预测
实现目标利润应达的单位变动成本 销售额 固定成本 目标利润 ＝ 销售量 固定成本 单价 销售量
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（二）保利成本的预测
实现目标利润应达到的固定成本
＝销售收入
－变动成本 －目标利润
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（二）保利成本的预测
实现目标利润应达的单位变动成本 目标净利润 销售收入 固定成本 1－所得税率 ＝ 销售量
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六、产品成本发展趋势预测
产品成本发展趋势预测：是根据预测的 具体内容，以其相关的成本历史资料为基础， 采用一定的方法来预测未来成本可能达到水 平的预测。
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（一）新产品投产前成本趋势预测
1、直接法
直接法：是根据设计方案的技
术定额来直接测算新产品设计成 本的一种预测方法。
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成本预测
2.定量分析法
成本预测的定量分析法(Quantitative Analysis method)，是利用历史成本资料以 及成本与其影响因素之间的数量关系，通过 一定的数字模型来推测、计算未来成本水平。
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四、目标成本的预测
1.目标成本的基本内容
目标成本是指在未来一定时期内企业应达到的成本目 标。它是企业未来在成本方面的奋斗目标。 通常目标成本与企业的内部经济责任紧密相连，因此 实际中，目标成本的确定必须得到全体职工的认可，这样 企业应采取自下而上与自上而下相结合的方式，不断反复 协凋，综合平衡，在此基础上确定最终的目标成本。目标 成本一旦确定，应与企业计划相联系，它是企业编制成本 计划和今后考核的依据，企业所编的计划必须确保目标成 本的实现。
即：P＝px－bx－a
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（一）保本点的预测
1、单一产品保本点的预测
保本量＝a/(p－b)
＝固定成本/（单价－单位变动成本）
或：保本量＝a/cm
＝固定成本/单位贡献边际
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1、单一产品保本点的预测
保本额＝a/(1－bR)
＝固定成本/（1－变动成本率）
或：保本额＝a/cmR
＝固定成本/贡献边际率
成本性态分析假定
基本假设 相关范围及线性假定 基本模型假设
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成本性态分析假定：
成本性态分析：是指在明确各种成本性态的 基础上，按照一定的方法，最终将全部成本 分解为固定成本和变动成本的分析过程。
成本性态假定：是假定成本性态分析工作已 经完成，全部成本已经区分为固定成本和变 动成本两部分。
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例1
某企业生产甲产品，假定甲产品产销平衡，预计明 年甲产品的销售量为 1500件，单价为50元。生产 该产品需交纳17％的增值税，销项税与进项税的差 额预计为20000元；另外还应交纳10％的消费税、 7％的城建税，3％的教育费附加。如果同行业先进 的销售利润率为20％。 要求： 运用倒扣测算法预测该企业的目标成本。
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解： 目标利润＝1500×50×20％＝15000（元） 应缴税金＝1500×50×10％+（20000+1500×50×10 ％）×（7％+3％）＝10250（元） 目标成本＝1500×50－10250－15000＝49750（元）
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（二）比率测算法

比率测算法是倒扣测算法的延伸，它是依据成本 利润率来测算单位产品目标成本的一种预测方法。 这种方法要求事先确定先进的成本利润率，并以此 推算目标成本，这种方法常常用于新产品目标成本 的预测。其计算公式如下： 单位产品目标成本 =产品预计价格×（1-税率）÷（1+成本利润率）
相关范围及线性假定：
相关范围：是指一定时期和一定产销量的变 动范围。
相关范围假定：是假定在一定的时期和一定 的产销量内，固定成本和变动成本保持其成 本特性，前者固定不变，后者正比例变动； 另外假定单价水平不因产销量的变化而变化。
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基本模型假定：
本量利分析的基本模型为：
利润总额
＝销售收入－变动成本－固定成本
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2.目标成本预测的方法
目标成本预测的方法很多，主要有倒扣测算法、
比率测算法、选择测算法、直接测算法等。
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（一）倒扣测算法



倒扣测算法是在事先确定目标利润的基础上，首先预计产品的 售价和销售收入，然后扣除价内税和目标利润，余额即为目标成本 的一种预测方法。 此法既可以预测单一产品生产条件下的产品目标成本，还可以 预测多产品生产条件下的全部产品的目标成本；当企业生产新产品 时，也可以采用这种方法预测，此时新产品目标成本的预测与单一 产品目标成本的预测相同。相关的计算公式如下： 单一产品生产条件下产品目标成本 =预计销售收入-应缴税金-目标利润 多产品生产条件下全部产品目标成本 =Σ预计销售收入-Σ应缴税金-总体目标利润
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（三）选择测算法(标杆法benchmark)

选择测算法是以某一先进单位产品成本作为目标成本的 一种预测方法。如标准成本、国内外同类型产品的先进成本 水平、企业历史最好的成本水平等都可以作为目标成本。这 种方法要求企业熟悉市场行情，及时掌握国内外同行业同类 型产品的最先进的成本水平动态。 虽然此法比较简单，但实际应用中应注意可比性，如果 彼此现状相差较大，就不能采用；如果要采用，必须作必要 的调整和修正。
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直接测算法的计算公式
目标成本 ＝
按上年预计平均单位成本计算
的计划年度可比产品成本总额 （1－计划期预计
成本降低率）
×
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直接测算法的计算公式
上年1－9
上年1－9 上年第
上年预计
平均单 ＝( 月实际平均× 月实际 单位成本 位成本 产量
＋4季度预
计产量
上年第4
上年1－
9月实 际产量
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（四）直接测算法

直接测算法是根据上年预计成本总额和企业规划确定的成 本降低目标来直接推算目标成本的一种预测方法。 通常成本计划是在上年第四季度进行编制，因此目标成本 的测算只能建立在上年预计平均单位成本的基础上，计划期预 计成本降低率可以根据企业的近期规划事先确定，另外还需通 过市场调查预计计划期产品的生产量。 这种方法建立在上年预计成本水平的基础之上，从实际出 发，实事求是，充分考虑降低产品成本的内部潜力，仅适用于 可比产品目标成本的预测。
2、概算法
概算法：是利用直接法测算直
接材料的设计成本，其他成本项 目，比照类似产品成本中这些项
目所占比重来估算新产品设计成
本的一种预测方法。
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概算法的计算公式：
产品设计成本 原材料 ＝ 费用 工资 1 总成本 总成本
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3、比价法
比价法：是以原来曾生产过的
= 2039400（元）
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成本预测
一 、成本预测的含义与意义
1.成本预测的含义.
成本预测（Cost Forecasting），是根据历史 成本资料、成本信息数据，结合目前技术经济条件， 市场经济环境，企业发展目标等内外因素，利用科 学的方法，对未来成本水平及其变化趋势所进行的 推测和估算.
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例2
某企业只生产一种产品，预计单价为2000元，销 售量为3000件，税率为10％，成本利润率为20％， 运用比率测算法测算该企业的目标成本。
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解：单位产品目标成本＝2000×（1－10％）÷（1 ＋20％）＝1500元 企业目标成本＝1500×3000＝4500000元
成本预测是成本管理的重要环节，实际工作中必须予以高度重视。
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成本预测
成本预测的内容包括以下几个方面：
⑴预测本企业的目标成本水平及其实现目标成本的可 能性； ⑵预测企业改变经营方向后，新投产产品的成本水平 及在市场经济中的竞争力； ⑶预测企业劳动生产率提高幅度对企业产品成本水平 的影响； ⑷社会宏观经济因素发展变化对企业成本水平的影响。 ⑸预测企业内部经营管理加强对企业成本水平的影响。
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说 明

公式中的销售收入必须结合市场销售预测及客 户的订单等予以确定； 应缴税金指应缴流转税金，它必须按照国家的 有关规定予以缴纳,由于增值税是价外税，因此这 里的应缴税金不包括增值税; 目标利润通常可采用先进（指同行业或企业历 史较好水平）的销售利润率乘以预计的销售收入、 先进的资产利润率乘以预计的资产平均占用额,或 先进的成本利润率乘以预计的成本总额确定。
成本预测与决策
预测与决策
预测与决策
1
成本预测 成本决策
2
预测与决策
任务案例
A企业生产甲产品，假定产销平衡，预计甲产品 销售量为5000件，单价为600元，增值税率为 17%，另外还需交纳10%的消费税。假设该企业 甲产品购进货物占销售额的预计比重为40%，若 该企业所在地区的城市维护建设税税率为7%，教 育费附加为3%，同行业先进的销售利润率为20%。
上年第
×季度预计 )÷ (
单位成本
＋
四季度
)
预计产量
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直接测算法的计算公式
按上年预计平均单位成本计算
的计划年度可比产品成本总额 ＝∑上年预计平均单位成本×计划期产量 这种方法建立在上年预计成本水平的基础上。 适用于可比产品目标成本的预测。
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五、本量利分析在成本预测中的应用
本量利分析：是指成本、产销量、 利润三者关系分析的简称。
缺乏历史资料或 有关变量缺乏明 显数量关系
定量分析法
适用于定量化 的因素预测
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成本预测
1.定性分析法
成本预测的定性分析法(Qualitative Analysis)，是由成本核算方面的专业人员 根据个人实践经验和专业知识，依靠逻辑思 维及综合分析能力，对成本可能达到的水平 和发展趋势作出推断。 专家会议法、德尔菲法、主观概率法