审计第六章

2015【注册会计师】《审计》练习题库（6）

第六章审计工作底稿

一、单项选择题

1、关于已复核的审计业务，下列事项中，项目质量控制复核人员可不就其形成审计工作底稿的是（D ）。

A、会计师事务所项目质量控制复核政策要求的程序已得到实施

B、项目质量控制复核在审计报告日或审计报告日之前已完成

C、项目质量控制复核人员没有注意到任何尚未解决的事项，使其认为项目组作出的重大判断和得出的结论不适当。

D、项目质量控制复核的目的

2、下列各项中，拥有注册会计师在审计过程中形成的审计工作底稿的所有权的是（B ）。

A、被审计单位

B、承接业务的会计师事务所

C、执行项目的注册会计师

D、预期使用者

3、下列有关审计工作底稿的归档和保存的说法中，不正确的是（B ）。

A、如发生例外情况，在审计报告归档之后也可对审计工作底稿进行修改或增加

B、在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿，注册会计师只需要记录修改审计工作底稿的理由

C、审计报告日后，如果发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论，此时归档后的审计工作底稿会发生变动

D、在完成最终的审计工作底稿规定后，不应在规定的期限内删除或废弃任何性质的审计工作底稿

4、B注册会计师于2013年3月16日完成了乙公司2012年度财务报表的审计业务，3月17日将审计过程中形成的工作底稿归整为最终审计档案。下列事项中，注册会计师不可以直接变动的是（C ）。

A、在归整工作底稿时，删除已被取代的存货监盘工作底稿

B、在归整工作底稿时，将3月15日获取并在项目组内部达成一致意见的审计证据添加到工作底稿中

C、将3月18日获取并在项目组内部达成一致意见的审计证据补充到审计档案中

D、在归整工作底稿时，对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引

5、注册会计师在对甲公司2012年度财务报表进行审计，为查清某项固定资产的原始价值，查阅并利用了其所在事务所2006年审计该项固定资产的工作底稿。本次审计于2013年3月完成，则关于注册会计师查阅的该项固定资产的工作底稿的保存期限的说法，正确的是（C ）。

A、至少保存至2016年

B、至少保存至2022年

C、至少保存至2023年

D、长期保存

6、A注册会计师对乙公司2012年度财务报表出具审计报告的日期为2013年2月15日，乙公司对外报出财务报表的日期为2013年2月20日。下列在完成审计档案的归整工作后发生的事项中，引起审计工作底稿变动的是（C ）。

A、2013年5月5日，乙公司发生火灾，烧毁一生产车间，导致生产全部停工

B、2013年5月10日，法院对乙公司涉讼的专利侵权案作出最终判决，乙公司赔偿原告2 000万元。2012年12月31日，该案件尚在审理过程中，由于

无法合理估计赔偿金额，乙公司在2012年度财务报表中对这一事项作了充分披露，未确认预计负债

C、2013年5月15日，A注册会计师知悉乙公司2012年12月31日已存在的、可能导致修改审计报告的舞弊行为

D、2013年5月20日，乙公司收回一笔2011年已经注销的应收账款，金额为1 000万元

7、下列有关A注册会计师在归档审计工作底稿期间做出的处理中不正确的是（B ）。

A、对编制的固定资产折旧分析表中存在涂改和写错的地方，A注册会计师安排助理人员重新抄写一份，并将原分析表销毁

B、对审计工作中需要核对的工作底稿没有签字的，由A注册会计师统一代签

C、对审计档案归档工作的完成核对表，A注册会计师签字认可

D、补记录在审计报告日前已经获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据

8、根据审计准则的规定，在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。在记录识别特征时，下列做法不正确的是（C ）。

A、对甲公司信息系统生成的验收单进行细节测试时，可以以验收单的日期或编号作为识别特征

B、对甲公司应收账款采用函证程序，选择其中的500万元以上的账户作为函证对象，则识别特征为500万元以上这一金额

C、甲公司的发运单上连续编号的，测试的发运单的识别特征可以是，从第12345号发运凭证开始每隔125号系统抽取发运单

D、A注册会计师需要对甲公司的采购人员询问采购过程中的内部控制规定，则可能将询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征

9、注册会计师在审计工作底稿中记录所测试的特定项目或事项的识别特征时，下列做法中，错误的是（D ）。

A、如果对销售合同进行检查，可以将合同编号作为主要识别特征

B、如果对发运凭证进行检查，可将发运凭证的连续编号作为主要识别特征

C、如果对应收账款信用授权审批控制活动进行测试，可将债务人名称、销售业务发生的时间作为主要识别特征

D、如果拟询问管理层对产成品存货的出库流程进行控制测试，则应当将询问时间作为主要识别特征

10、下列有关审计工作底稿格式、要素和范围的表述中，不正确的是（D ）。

A、对业务复杂的被审计单位进行审计形成的审计工作底稿，通常比对业务简单的被审计单位进行审计形成的审计工作底稿要多

B、不同的审计程序会使得注册会计师获取不同性质的审计证据，由此注册会计师可能会编制不同的审计工作底稿

C、当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性

D、针对同一目标获取的不同审计证据，注册会计师均应同等记录，不应进行有选择性的记录

二、多项选择题

1、如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，下列说法中，正确的有（BC ）。

A、应视为同一业务

B、应将其视为不同的业务

C、应在规定的归档期限内分别将审计工作底稿进行归整

D、应在规定的归档期限内将其归整为一份最终审计档案