初级会计职称小税种总结
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1、国有土地使用权的转让
2、土地使用权的转让（出售、赠与、交换）
3、房屋买卖、赠与、交换
比例税率：3%-5%
计税依据：成交价-市场价-交换的差额-补交
10日内
1.典当、继承、出租、抵押不征税
2.2.城镇职工第一次购买公有住房免税
土地增值税
只对“转让”国有土地使用权行为征税且缴纳契税
出售时，出售方交
对“出让”的不征收土地增值税、营业税但要交契税
不征：税务登记证，会计、律师、审计
比例税率定额税率
资金账簿：（实收资本+资本公积）*0.5%。其他的：5元/件
方法：自行贴花、汇贴汇缴、委托代征
资源税
在我国境内开采应税矿产品或生产盐的单位和人
比例税率定额税率
1、原油（只限天然原油）、天然气采用比例税，5%-10%从价征收
2、煤炭（只有原煤、不包括洗煤、选煤）、其他非金属矿原矿、盐 从量征收
比例税率10%
购买：不包括增值税和代收保险费、牌照费
（全部价款+价外费用）×10%
进口：
（关税完税价格+关税+消费税）×10%
在购买之日60日内申报纳税
国家税务局征收
反映在购置成本中，通过车辆的折旧在企业所得税前分期扣除
印花税
合同书立时，合同双方都是纳税人
不包括合同担保人、证人、鉴定人
征：产权转移收据、营业账簿、房屋产权证、工商营业执照、专利证、商标注册证、土地使用证（放鹰抓上帝）
税务机关要求转让的（可要求）：
卖了85%以上、销售3年仍未销售完毕、申请注销税务登记但未办理土地增值税清算
税名
纳税人
征税对象
税率
计算公式
征收管理
城镇土地使用税
持有期间，拥有土地使用权的一方交
不包括农村的土地
定额税率
实际占用的土地面积
次月起交
车船税
持有期间，年年征收（按年申报、按月计算、一次性缴纳）在境内“拥有”车辆船舶的所有人或者管理人
耕地占用税
占用耕地的一方按实际占用面积一次性缴纳
占鱼塘、林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域
定额税率
1、应纳税额=实际占用面积(平方米)×税率
2、免税：军事、学校、养老院、医院（职工住除外）
3、减按每平方米２元征收：铁路、公路、机场、港口、航道
4、按当地税额减半的：居民户口所在地按标准耕地，建设自用住宅
30日内
烟叶税
在我国境内收购烟叶的单位
晾晒烟叶、烤烟叶
比例税，20%
应纳税额=烟叶收购价款×(1+10%)x20%
30日内烟叶税由烟草公司负担，征烟叶税不增加农民负担
机动车和船舶，不包括非机动车：拖拉机、电动自行车
定额税率
挂车按货车税额的50%计征
拖船、非机动驳船按机动船舶税额的50%计征
车船登记证和行驶证所载日期的当月
地方税务局征管
反映在管理费用中，可以在企业所得税前一次性扣除
车辆购置税
购置环节一次性征收谁最后用谁就叫交
汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车，不包括船舶
征收的：转让国有土地使用权、单位之间百度文库换、赠与企业、投资联营
不征收的：出让、个人之间交换、出租、兼并继承、赠与直系亲属
超额累进税率
计算增值额=收入-扣除项目金额
1取得土地支付的金额
2房地产开发成本
3开发费用（明确利息
利息+（①+②）*15%
不明确的
（1+②）*10%
主动清算（应进行）：
全部竣工销售、整体转让未竣工的、直接转让土地使用权
计税依据：房产余值或租金
1、从价计征
应纳税额=房产原值×(１-扣除比例)×1.2%房产原值包括与房屋不可分割的附属设备部分
2、从租计征
应纳税额=租金收入×12%按年收
个人出租按4%税率
将原有用于生产经营，从生产经营之月起，
其他的情况都是从次月缴纳
自用住房不征税
契税
获得土地、房屋产权的单位和个人
出售时，承受方交
1.纳税人生产盐，视同销售的，要交，自用于连续生产的，移送环节不交税
2.外购液体盐加工固体盐，以加工固体盐为销售数量，外购液体盐已纳税额可以抵扣
税名
纳税人
征税对象
税率
计算公式
征收管理
船舶吨位税
字中国境外港口进入中国境内港口的船舶
按船舶净吨位的大小分
采用定额税率
应于海关填发吨税交款凭证之日15日内
未按期缴款的，每日万分之五的滞纳金
税名
纳税人
征税对象
税率
计算公式
征收管理
关税
进出国境的货物、物品
从价税、从量税（啤酒原油）、复合税（录像机、放像机）
15日去缴纳
房产税
产权所有人、承典人、房产代管人、使用人
持有期间，房产所有人交
1.不包括农村
2.独立于房屋之外的建筑物（围墙、烟囱、水塔、室外游泳池）不属于征税对象
比例税率
1.2% 12%或4%
2、土地使用权的转让（出售、赠与、交换）
3、房屋买卖、赠与、交换
比例税率：3%-5%
计税依据：成交价-市场价-交换的差额-补交
10日内
1.典当、继承、出租、抵押不征税
2.2.城镇职工第一次购买公有住房免税
土地增值税
只对“转让”国有土地使用权行为征税且缴纳契税
出售时，出售方交
对“出让”的不征收土地增值税、营业税但要交契税
不征：税务登记证，会计、律师、审计
比例税率定额税率
资金账簿：（实收资本+资本公积）*0.5%。其他的：5元/件
方法：自行贴花、汇贴汇缴、委托代征
资源税
在我国境内开采应税矿产品或生产盐的单位和人
比例税率定额税率
1、原油（只限天然原油）、天然气采用比例税，5%-10%从价征收
2、煤炭（只有原煤、不包括洗煤、选煤）、其他非金属矿原矿、盐 从量征收
比例税率10%
购买：不包括增值税和代收保险费、牌照费
（全部价款+价外费用）×10%
进口：
（关税完税价格+关税+消费税）×10%
在购买之日60日内申报纳税
国家税务局征收
反映在购置成本中，通过车辆的折旧在企业所得税前分期扣除
印花税
合同书立时，合同双方都是纳税人
不包括合同担保人、证人、鉴定人
征：产权转移收据、营业账簿、房屋产权证、工商营业执照、专利证、商标注册证、土地使用证（放鹰抓上帝）
税务机关要求转让的（可要求）：
卖了85%以上、销售3年仍未销售完毕、申请注销税务登记但未办理土地增值税清算
税名
纳税人
征税对象
税率
计算公式
征收管理
城镇土地使用税
持有期间，拥有土地使用权的一方交
不包括农村的土地
定额税率
实际占用的土地面积
次月起交
车船税
持有期间，年年征收（按年申报、按月计算、一次性缴纳）在境内“拥有”车辆船舶的所有人或者管理人
耕地占用税
占用耕地的一方按实际占用面积一次性缴纳
占鱼塘、林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域
定额税率
1、应纳税额=实际占用面积(平方米)×税率
2、免税：军事、学校、养老院、医院（职工住除外）
3、减按每平方米２元征收：铁路、公路、机场、港口、航道
4、按当地税额减半的：居民户口所在地按标准耕地，建设自用住宅
30日内
烟叶税
在我国境内收购烟叶的单位
晾晒烟叶、烤烟叶
比例税，20%
应纳税额=烟叶收购价款×(1+10%)x20%
30日内烟叶税由烟草公司负担，征烟叶税不增加农民负担
机动车和船舶，不包括非机动车：拖拉机、电动自行车
定额税率
挂车按货车税额的50%计征
拖船、非机动驳船按机动船舶税额的50%计征
车船登记证和行驶证所载日期的当月
地方税务局征管
反映在管理费用中，可以在企业所得税前一次性扣除
车辆购置税
购置环节一次性征收谁最后用谁就叫交
汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车，不包括船舶
征收的：转让国有土地使用权、单位之间百度文库换、赠与企业、投资联营
不征收的：出让、个人之间交换、出租、兼并继承、赠与直系亲属
超额累进税率
计算增值额=收入-扣除项目金额
1取得土地支付的金额
2房地产开发成本
3开发费用（明确利息
利息+（①+②）*15%
不明确的
（1+②）*10%
主动清算（应进行）：
全部竣工销售、整体转让未竣工的、直接转让土地使用权
计税依据：房产余值或租金
1、从价计征
应纳税额=房产原值×(１-扣除比例)×1.2%房产原值包括与房屋不可分割的附属设备部分
2、从租计征
应纳税额=租金收入×12%按年收
个人出租按4%税率
将原有用于生产经营，从生产经营之月起，
其他的情况都是从次月缴纳
自用住房不征税
契税
获得土地、房屋产权的单位和个人
出售时，承受方交
1.纳税人生产盐，视同销售的，要交，自用于连续生产的，移送环节不交税
2.外购液体盐加工固体盐，以加工固体盐为销售数量，外购液体盐已纳税额可以抵扣
税名
纳税人
征税对象
税率
计算公式
征收管理
船舶吨位税
字中国境外港口进入中国境内港口的船舶
按船舶净吨位的大小分
采用定额税率
应于海关填发吨税交款凭证之日15日内
未按期缴款的，每日万分之五的滞纳金
税名
纳税人
征税对象
税率
计算公式
征收管理
关税
进出国境的货物、物品
从价税、从量税（啤酒原油）、复合税（录像机、放像机）
15日去缴纳
房产税
产权所有人、承典人、房产代管人、使用人
持有期间，房产所有人交
1.不包括农村
2.独立于房屋之外的建筑物（围墙、烟囱、水塔、室外游泳池）不属于征税对象
比例税率
1.2% 12%或4%