湖北营改增建筑工程造价计价依据调整宣贯

材料除税价格营计改算增后材料机械仪表的变化
材料 名称
价格 形式
单价
原价
运杂费
运输 损耗费
采购及 保管费
进项 税额
营业税下
含税价格 319.48 285.93 25
1.55
7
319.48
32.5级
-275.24
水泥
增值税下
除税价格 275.24
285.93 ÷1.17
= 244.38
1.43÷1.1
序号 材料单营价改组成增后材料机械扣减仪进表项的税Hale Waihona Puke Baidu变方化法
1 材料原价
以购进货物适用的税率(17%、13%)或征收率 （3%、6%）扣减。
2 运杂费
以接受交通运输业服务适用税率11%扣减。
3 运输损耗费
运输过程所发生损耗增加费，以运输损耗率 计算，随材料原价和运杂费扣减而扣减。
包含少量的进项税额，费用水平（发生额） 也不会因为营改增而发生变化，但由于采购 4 采购及保管费 及保管费的计算基础—材料原价、运杂费和 运输损耗费受扣减的影响，采购保管费率应 增加。
25÷1.11 7+0.12
=
÷1.11
22.52 =
1.33
7
= 44.24
机具台班单价营改增后材料机扣械减进仪项表税的额方变法化
机械台班单价
各组成内容按以下方法分别扣减，扣减综合税率小于租赁 有形动产适用税率17%。
台班折旧费 以购进货物适用的税率17%或相应征收率扣减。
台班大修费 以接受修理修配劳务适用的税率17%扣减。
台班
考虑部分外修费用，以接受修理修配劳务适用的税率17%
经常修理费 扣减；自修部分不考虑扣减。
台班安拆费 一般按自行安拆考虑，不予扣减。
其 中
台班 场外运输费
台班人工费
以接受交通运输业服务适用税率11%扣减。 组成内容为工资总额，不予扣减
台班 燃料动力费
以购进货物适用的相应税率或征收率扣减，其中自来水税 率13%或征收率6%，县级及县级以下小型水力发电单位生 产的电力征收率6%，其他燃料动力的适用税率一般为17%。
营业税和增值税你要了解的知识
? 一般纳税人与小规模纳税人 ? 一般计税方法与简易计税方法计税 ? 营业税和增值税的主要区别 ? 营业税发票与增值税发票 ? 营业税和增值税的会计处理
? 一般纳一税般人纳取税得人与资小格规：模纳税人
应税销售额≥500万 应税销售额≤500万，符合条件，经审批
? 小规模纳税人：
工程 建设 相关 基础 知识
湖北省建筑业营改增建设工程 计价依据调整过渡方案宣贯
之
2016年
湖北省建设工程标准定额管理总站
湖北省建设工程营改增计价依据宣贯提纲
? 营业税和增值税你要了解的知识 ? 建筑业营改增你关心的计价依据 ? 湖北省对营改增后计价依据应对 ? 营改增过渡方案你要关注的问题 ? 营改增后你应该关心的问题摘要
= 240
61 ÷1.17
= 52
128× (70%÷
1.17 +30%)
=
115
607 313
607 ÷1.17
= 313 519
13891238
= 151
工程造价组成的变化
营业税模式下
人工费
材料费（含税）
不
含
施工机具费（含税）
税
工
含税工程造价
管理费（含税）
程
造
规费
价
利润
营业税及附加税（应纳税额）
台班 车船税费
税收费用，不予扣减。
施工机械台班营除改税增价后格材计算料机械仪表的变化
机械 名称
价格 形式
台班 单价
折旧费
大修 理费
经常 修理费
安拆费 及场外 运输费
燃料 动力费
人工费
进项 税额
含税 价格
履带式 液压单 斗挖掘 机 1m3
除税 价格
1389 281 61 128
1238
281 ÷1.17
调整要素 人工费 材料费
施工机具使用费 仪器仪表使用费
企业管理费
利润
规费 税金
调整内容 不需要调整 组成内容不变，计算方法不变，组成内容为除税价款 采购保管费费率须调整 组成内容不变，计算方法不变，组成内容为除税价款 经常修理费分为外修和自修部分，外修可抵扣 扣除摊销费、维修中可抵扣进项税额 组成内容不变，计算方法不变，组成内容为除税价款 计算基础变化，费率应予调整 组成内容不变，计算方法不变，不存在抵扣 计算基础变化，费率应予调整 组成内容不变，计算方法不变，不存在抵扣 计算基础变化，费率应予调整 销项税额
营业税模式下
工程造价组成的变化
人人工费工费（含税）
材料费材（料除税费）（含税） 进项税额
施工机施具工费机（除具税费）（含税）进项税额
含税工程造价 管理费管（理除税费）（含税） 进项税额
规费（规费含税）
利润
营营业业税税及=附税加前税造（价应x综纳合税税额率）
营业税模式下
工程造价人人工组工费成费（的含变税化）
材料费材（料除税费）（含税）进项税额
含税工程造价
施工机施具工费机（具除税费）（含税进）项税额 管理费管（理除税费）（含税）进项税额
增值税下 营业税和增值税营的业主税要下区别
营业税发票与增值税发票
营业税发票与增值税发票
营业税发票与增值税发票
营业税发票与增值税发票
营业税和增值税的会计处理
进项业务增值税 计入
应纳税额计入 影响利润
营业额 包括 应纳税额
成本费用核算 当期损益核算 营业收入核算
进项业务增值税 不计入
应纳税额不计入 不影响利润
应税销售额≤500万
一般计税方法与简易计税方法计税
? 一般计税方法计税
应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 销项税额=销售额×增值税税率（11%）
? 简易计税方法计税
应纳税额=销售额×征收率（3%）
? 营业税计营算业公税式和增值税的?主增要值区税别计算公式
营业税属于价内税
增值税属于价外税
应纳税额=营业税 =营业额 ×营业税税率
税金（营业税 +附加税） =不含税工程造价 ×（营业税税率 +附
加税税率）
? 一般计税方法 应纳税额 =当期销项税额
- 当期进项税额 销项税额 =销售额
×增值税税率
? 简易计税方法 应纳税额
=销售额×征收率
? 销售额
全部 价款
价外 费用
销售额和进项? 税进额项税额
简 易 计 税
分包 价款
纳税购进货物，加工 修理修配劳务、服务， 无形资产或者不动产， 支付或者负担的增值 税额
销售额 不包括 应纳税额
建筑业营改增你关心的计价依据
? 工程造价计价规则的变化
? 营改增后的几个观点
工程造价计价规则的变化
? 营改增后工程造价改变的总原则 ? 营改增后材料机械仪器仪表的变化 ? 工程造价组成的变化
? 扣除工程营计改价增费后用要工素程中造可价抵改扣变的进的项总税原额则
? 保持总价措施费、企业管理费、利润、规费等不降低