直接成本管理流程图(doc 7页)

直接成本管理流程图(doc 7页)

1.风险

（1）F1生产成本核算对象和计算方法不准确；成本的归集与分配不完整、不准确，计算方法在各期间不一致（K）

（2）F2成本分配计算所依据的信息不准确（K）

（3）F3成本计算方法变更未经有效审批

（4）F4成本开支范围不完整或不正确

2.控制措施

1）F:生产成本核算对象和计算方法不准确；成本的归集与分配不完整、不准确，计算方法在各期间不一致

（1）FK1会计核算中心生产成本科科长或指定人员根据会计凭证审核成本开支范围是否符合相关制度规定、成本归集分配中计算方法、计算依据、计算方法的正确性及前后各期的一贯性，包括： 1.直接费用归集：是否具备直接计入成本对象的条件；直接费用的真实性、合规性和准确性；直接材料涉及的计划价格与实际价格的差异的分配；直接人员费用归集的范围和金额的准确性等。 2.间接费用归集：间接费用的真实性、合规性和准确性；归集项目的准确性；3.间接费用的分配：间接费用分配方法运用的准确性和一致性；

间接费用分配金额的准确性。 4.预提和待摊的依据是否充分；是否有计算过程和计算附件；预提和待摊的金额的准确性。

（2）F1.1M会计核算中心生产成本科科长或指定人员根据会计凭证审核成本开支范围是否符合相关制度规定、成本归集分配中计算方法、计算依据、计算方法的正确性及前后各期的一贯性，包括： 1.直接费用归集：是否具备直接计入成本对象的条件；直接费用的真实性、合规性和准确性；直接材料涉及的计划价格与实际价格的差异的分配；直接人员费用归集的范围和金额的准确性等。 2.间接费用归集：间接费用的真实性、合规性和准确性；归集项目的准确性； 3.间接费用的分配：间接费用分配方法运用的准确性和一致

性；间接费用分配金额的准确性。 4.预提和待摊的依据是否充分；是否有计算过程和计

算附件；预提和待摊的金额的准确性。

2）F:成本分配计算所依据的信息不准确

（1）FK2会计核算中心生产成本科炼化成本核算岗位审核或核对成本分配计算依据的信

息。包括：完工产品入库量等资料和数据。

（2）F2.1M会计核算中心生产成本科炼化成本核算岗位审核或核对成本分配计算依据的

信息。包括：完工产品入库量等资料和数据。

3）F:成本计算方法变更未经有效审批

（1）F3.1M会计核算中心生产成本科科长审查成本计算方法变更申请，安排炼化生产成

本核算岗位修订成本核算及管理办法，由财务资产处主管领导审核后报总会计师审批。

4）F:成本开支范围不完整或不正确

（1）F4.1M财务资产处预算管理科油气业务预算管理岗位岗位严格按照股份公司的《成

本、费用核算与管理办法》的规定确定成本计算方法、成本核算对象，起草公司成本核算

及管理办法，生产成本科科长审核成本开支范围是否完整、正确。

3.流程步骤

编号业务活动操作岗位/部门业务表单描述KP04.07.04 待摊费用

01 制定成本费用核算与管理办法

会计核算中心生产成本科成

本核算岗位

成本核算管理办法

02

收集、整理、审核、上报成本核算原

始单据，编制费用分配表甲醇厂综合办公室成本管

理岗位

费用分配表

03 审核吐哈油田甲醇厂主管领导

04 审核成本核算原始单据及费用分配会计核算中心生产成本科成财务处结算审批单

表本核算岗位

05 审核财务处结算审批单

会计核算中心生产成本科科

长

06 审核财务处结算审批单

吐哈油田财务资产处主管

领导

07 进行账务处理

会计核算中心生产成本科成

本核算岗位

08 制造费用的归集和分配

会计核算中心生产成本科成

本核算岗位

09

成本在产品之间的分配、归集和产

成品成本的结转会计核算中心生产成本科成

本核算岗位

《炼化装置产品成本分

配表》

10 审核《炼化装置产品成本分配表》

会计核算中心生产成本科科

长

11 收集分配依据，进行成本分配

会计核算中心生产成本科成

本核算岗位《炼化装置产品成本分配表》

12 定期进行成本费用分析性复核

财务资产处预算管理岗科油

气业务预算管理岗位经济活动分析报告财务情况说明书

4.流程接口

KP04.07.04 待摊费用