第一章税法导论

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第一章税法导论
2、自然经济条件下的封建社会税收。主要都以 土地和人丁作为主要课税对象。如汉代的征收 田赋（土地）和算赋（成人）、口赋（儿童） ；唐初实行租、庸、调制，按人头确定应交的 粟、绢、劳役等；中唐杨炎实行“两税法”， 以土地和人丁为征税对象，量出为入，分夏、 秋两季征收；明代万历年间张居正推行“一条 鞭法”，“赋役合一、按亩计税、我银交纳” ，促进了税收向货币税转变；清代“摊丁入地 ，地丁合一”的办法，标志着简单地按人丁征 税的人头税开始被废除，完全过渡到对物征税 。
相互关系：税收的共性，是区分税与非税的标准 。无偿性是核心，是征收的性质和目的，固定 性是基础，是征收的限度，强制性是保证，是 税收的根据和手段。
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三、税收的职能和作用
1、税收的职能：是税收固有的职责和功能 ，主要有组织财政收入；调节经济；监 督管理。
2、税收的作用：是职能在一定条件下发挥 的具体效果。主要有筹集财政资金；调 节经济促发展；在国际经济交往中维护 权益；监督经济活动，同违法犯罪活动 作斗争。
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（二）现代欧美学者的税收原则
1、公平原则，包括横向公平和纵向公平
2、效率原则，税收设计应尽量讲求效率， 尽量缩小纳税人的超额负担，尽量节约
征收费用，同时在资源利用、经济运转 方面讲求效率。
3、稳定原则，运用税收经济杠杆，引导经 济趋于稳定，发挥税收的“内在稳定器
”和“相机抉择”（人为稳定器）的作 用。
2、无偿性：国家取得税收，既不需要偿还，也 不需要向纳税人付出任何代价。列宁说过：“ 所谓税收，就是国家不付任何报酬而向纳税人 取得东西”。个体上的无偿性，整体上的偿还 性；有用性，为实现国家职能而征收。
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第一章税法导论
3、固定性：税收通过法律形式预先规定了征税 对象与征税标准，征纳双方都要共同遵守，不 能随意变更。理解:相对固定,在时间上的连续 性和征收比例上的限度性。
➢国家征税的依据是政治权力，它有别于 按要素进行的分配。
➢征税的目的是满足社会公共需要。 ➢税收具有无偿性、强制性、固定性的形
式特征。
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二、税收的形式特征
1、强制性：国家税收以法律形式规定，具有极 大的权威性，任何单位和个人必须依法纳税， 否则就要受到法律惩罚。依法纳税，违法必究 。区别于公债。
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3、商品经济条件下的资本主义税收，主要 对商品销售课征的间接税，逐渐上升到 主要地位，19世纪以后随着垄断资本主 义的发展，又逐渐发展到以所得税为主 体的直接税制度。
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五、税收原则
（一）西方税收原则 1、17世纪古典政治经济学创始人威廉.配第提出
了“公平、确定、简便、节省”四条标准。 2、古典经济学派代表人物亚当.斯密理出税收四
原则，平等、确定、便利、最小征收费用。 3、德国社会政策学派代表人物瓦格纳提出四端
九项原则。（1）财政原则，包括充分、弹性 原则两项；（2）国民经济原则，包括选择税 源、选择税种原则；（3）社会政策原则，又 称社会公平原则，包括普遍、平等原则；（4 ）税务行政原则，又分确实、便利、征收费用 节约原则。
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第一章税法导论
第一章 导 论
第一节 税收概述
一、 税收概念
1、定义：税收是国家为了满足公共需要 ，凭借政治权力，按照法律预先规定的 标准，强制地无偿地参与社会剩余产品 分配而取得财政收入的一种规范形式。
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2、对税收概念的理解
➢税收是国家取得财政收入的一种重要工 具，其本质是一种分配关系。
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2020/12/1
第一章税法导论
• “税收是喂养国家机器的奶娘”。——恩格斯
• “只有死亡和税收是不可避免的”。——富兰 克林
• 税收是强制课征，而不是自愿捐献。 以道德 的名义要求税收，不过是侈谈而已。——汉德 法官
• 征税是一门拨鹅毛的艺术：既要鹅毛拨得多， 又要做到让鹅不叫或少叫。——英国经济学家 哥尔柏
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四、税收的产生与发展
（一）税收产生的前提条件 税收是人类社会发展到一定历史阶段的产
物，是一个历史范畴。国家的产生，即 公共权力的建立是税收产生为政治前提 ，而财产私有制的产生与发展是经济前 提。两个条件缺一不可。
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（二）税收的产生与发展
1、土地公有制下的奴隶社会：税收雏形阶段。土地仅 有制。夏朝的“贡”，商朝的“助”，即井田制，“ 方里而井，井九百亩，其中为公田，八家皆私八百亩 ，同养公田。公事毕，然后 敢治私事”。周朝在贡、 助之外，又实行“民耕百亩者，彻取十亩以为赋”。 《孟子.滕文公》中记载：“夏人五十而贡，殷人七十 而助，周人百亩而彻，其实皆十一也”。到了春秋末 期的鲁国在公元前594年宣布公田私田一律“履亩而 税”，称为“初税亩”。首次以法律形式承认了土地 私有权，标志着土地私有化的发展，税收真正产生。
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（三）我国市场经济条件下的税收原则
1、财政原则。保证财政收入，满足公共需要 2、法治原则（核心）。有法可依、有法必依，
执法必严，违法必究。
3、公平原则。税负公平，量能负担，国民待遇 ，机会均等。
4、效率原则。强化征收管理，提高征收效率， 降低征收成本。
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二、税收制度的构成要素
(一)课税对象
1.课税对象的定义：是指对什么征税，征 税客体，征税的客观目的物，区别不同 税种的标志。
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第二节 税收制度概述
一、税收制度的内在规定性 税收制度是国家以法律形式规定的各种税收法令和
征收管理办法的总称，包括各种税收法律法规、 条例、实施细则、征收管理办法等。 广义的税收制度还包括税收管理体制、税收规章制 度等。 税收制度是税收本质的具体再现。税收本质是国家 凭借政治权力对社会剩余产品进行分配的一种特 定的分配关系，这种分配关系要得以实现，就必 须通过具体的、外在化的税收制度来落实。