04-05 金融资产-以摊余成本计量的金融资产——债权投资的处置与重分类

（2）假定重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合
收益的金融资产
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借：其他债权投资——A公司债券（成本）
200 000
——A公司债券（利息调整）
3
720
——A公司债券（公允价值变动） 5 280
贷：债权投资——A公司债券（成本）
200 000
——A公司债券（利息调整）
3 720
【
】
以摊余成本计量的金融资 产 —— 债 权 投 资 处 置 与 重 分 类主 讲 人 ： 高 艳
以摊余成本计量的金融资 产 —— 债 权 投 资 处 置 与 重 分 类主 讲 人 ： 高 艳
茹
金融资 产
三 以摊余成本计量的金融资产的处置与重分类
【处置与重分类】
处置与 重分类
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三 以摊余成本计量的金融资产处置与重分类
处置与 重分类
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以摊余成本计量的金融资产处置与重分类
【案例1】2×20年6月1日，华联实业股份有限公司将2×19 年1月1日购入的面值200 000元、期限5年、票面利率5 、每 年12月31日付息的C公司债券全部出售，实际收到出售价款 204 000元。该债券的初始确认金额为200 000元。
借：银行存款
204 000
贷：债权投资——C公司债券（成本）
投资收益
200 000 4 000
金融资 产
以摊余成本计量的金融资产的处置与重分类
【案例2】2X15年1月1日华联实业股份有限公司购入A公司于 当日发行的面值200 000元，期限5年，票面利率6 、每年12 月31日付息的债券并分类为以摊余成本计量的金融资产，实 际支付购买价款208 660元，购买日确定的实际利率为5 。 2X17年12月10日，华联公司决定改变管理A公司债券的业务 模 式。2X17年12月31日，A公司债券的账面余额为203 720元， 其中成本200 000元，利息调整3720元，重分类日（2X18年1 月1日），债券公允价值为209 000元。
金融资
产
以摊余成本计量的金融资产的处置与重分类
（1）假定重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益
的金融资产。
借：交易性金融资产——A公司债券（成本）
209 000
贷：债权投资——A公司债券（成本）
200 000
——A公司债券（利息调整）
3 720
公允价值变动损益
5 280
金融资
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以摊余成本计量的金融资产的处置与重分类
茹