税收协定服务“走出去”企业-课件
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特别是2008年 以后，修订早 期谈签的协定、 产能输出、“ 一带一路”
（二）签约情况
目前我国签约情况： 110个协定，其中107个协定，包括2个安排（香港、澳门
特别行政区），1个还未生效的“海峡两岸合作协议”（台湾 ）。3个多边税收条约
03
税收协定待遇享受
03税收协定待遇享受
目前我国企业“走出去”主要有以下几个形式: 第一、对外投资实体企业；第二、对外承包工程；第三、对外劳务合作。
计 超过 6个月或183天），在境外所在国不构成常设 机构，其营 业 利润 免征
境外国家的所得税。
03税收协定待遇享受
“走出去”企业在境外纳税时可享受哪些协定待遇？
（2）股息。“走出去”企业 从境外取得的股息，依据税收协 定相关条款的规
定，可适用优惠税率，如 0、5%、7%、8%、10%、15%等。
04
常见问题问答
04常见问题问答
1.问：我企业是一 家“走出去”企业， 在境外取得所得， 在享受我国与对方 国家签署的税收协 定优惠待遇时，对 方国家要求我企业 提供《中国税收居 民身份证明》，请 问我去哪里开具？
答：可以去主管你企业所得税 的县级税务机关申请开具《中 国税收居民身份证明》。
“走出去”企业在境外纳税时可享受哪些协定待遇？
双边 税收协 定通常会从营 业 利润 、股息、利息、特许 权 使用费 和财 产
收益等方面明确各国的征税权及企业可享有的优惠待遇。
（1）营 业 利润 。“走出去”企业 在境外从事工程作业 或提供劳 务 时 ，营 业
活动 时 间 未超过 有关税收协 定规 定天数或期限的（通常为 任何12个月中累
（三）作用
为“走出去”企业提供的支持之三：提供税收确定性
1.我国对外签署的税收协定总体遵循国际通行规则 2.税收协定具有较高的法律级次 3.税收协 定不受东 道国（所得来源国）国内税收法律变 动 的影响， 稳定性强。
总 之，税收协 定能够 为 “走出去”企业 在东 道国（所得来源国）营 造 一个透明、确定的税收环境。
（三）作用
为“走出去”企业提供的支持之二-----消除双重征税
税收协 定设 置有“消除双重征税”条款，明确规 定签 署税收协 定的 缔 约 双方消除双重征税的义 务 和方式。另外，税收协 定中关于征税 权 划分，涉税争议 解决及关联 企业 间 转 让 定价相应 调 整的规 定，也 可以为纳税人消除双重征税问题。
（三）作用
为“走出去”企业提供的支持之四：相互协商解决境外税务争议
02
税收协定发展历程
（一）发展阶段
1983－1990年代中期
与资本输入国 谈签协定，吸 引外资
1990年代中期至今
资本输出，特别 是2000年15届5 中全会确定“走 出去”以后，加 快与发展中国家 协定的谈签速度
2000年以后
税收服务 “一带一路 ” 税收协定助力企业 “走出去”
2020年5月
目录
CONTENT S
01 税收协定概述
02 税收协定发展历程
03 税收协定待遇享受 04 常见问题问答
01
税收协定概述
（一）定义
具有税收管辖 权 的国家或地区之间 为 了避免对 跨国纳 税人的重复 征税并防止其偷 漏税而缔 结 的条约 ，反映了不同税收管辖 权 之间 的 协调。
项的公告》（国家税务总局公告 2019年第17号）
2.《国家税务 总 局关于开具<中国税收居民身份证 明>有关事项 的公告》（
国家税务总局公告 2016年第40号）
03税收协定待遇享受
解决境外涉税争议
企业在境外与当地税务机关产生税收争议或遭遇不公正税收待遇时，可以向本国
税务机关申请启动协定相互协商程序，由本国税务机关与对方税务当局进行协商，帮 助企业解决问题。启动相互协商程序的具体内容和程序，请您参阅税务总局2013年56 号公告、2017年6号公告。
（5）财 产 收益。“走出去”企业 从境外取得的财 产 收益，依据税收协 定相关
条款的规 定判定来源国是否有征税权 ，没有征税权 的，在境外不负 有纳 税
义务。
03税收协定待遇享受
企业享受税收协定优惠需要哪些手续？
目前我国已对 外正式签 署110个税收协 定（安排），其中103个已生效，
您可以前往税务 总 局网站查 询 。如果要在境外享受协 定待遇，一般需要向
对 方国家或地区提供《中国税收居民身份证 明》，可向主管所得税的县 级
税务 机关申请 开具。开具证 明需要提交的资 料和流程，请 您参阅 税务 总 局
2019年第17号公告和2016年40号公告。
政策依据：1.《国家税务 总 局关于调 整<中国税收居民身份证 明>有关事
（3）利息。“走出去”企业 从境外取得的利息，依据税收协 定相关条款的规
定，可适用优Βιβλιοθήκη Baidu税率，如 0、5%、7%、7.5%、10%等。
（4）特许 权 使用费 。“走出去”企业 从境外取得的特许 权 使用费 （含设 备 租
赁 ），依据税收协 定相关条款的规 定，可适用优 惠税率，如5%、6%、7%、
8%、10%等。
政策依据： 1.中国政府与其他国家（地区）签署的避免双重征税协定、协议或者安排的有关 规定 2.《国家税务总局关于发布<特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法>的公告 》（国家税务总局公告2017年第6号） 3.《国家税务总局关于发布〈税收协定相互协商程序实施办法〉的公告》（国家 税务总局公告2013年第56号）
（二）目的
（1）避免和消除对跨境纳税人的重复征税 （2）防止其逃税 （3）防止其避税，特别是防止通过滥用协定实现避税
（三）作用
为“走出去”企业提供的支持之一：降低企业在东道国（所得来源国）的税 负
包括三方面： 一是规 定东 道国（所得来源国）实 施限制税率，如税收协 定的股 息、红利、特许权使用费条款等； 二是规 定东 道国（所得来源国）提供免税待遇。如税收协 定的海 运、空运和陆运、财产收益、政府服务、学生条款等。 三是提高东 道国（所得来源国）的征税门 槛 。如税收协 定的常设 机构、营业利润、独立个人劳务、受雇所得条款等。
（二）签约情况
目前我国签约情况： 110个协定，其中107个协定，包括2个安排（香港、澳门
特别行政区），1个还未生效的“海峡两岸合作协议”（台湾 ）。3个多边税收条约
03
税收协定待遇享受
03税收协定待遇享受
目前我国企业“走出去”主要有以下几个形式: 第一、对外投资实体企业；第二、对外承包工程；第三、对外劳务合作。
计 超过 6个月或183天），在境外所在国不构成常设 机构，其营 业 利润 免征
境外国家的所得税。
03税收协定待遇享受
“走出去”企业在境外纳税时可享受哪些协定待遇？
（2）股息。“走出去”企业 从境外取得的股息，依据税收协 定相关条款的规
定，可适用优惠税率，如 0、5%、7%、8%、10%、15%等。
04
常见问题问答
04常见问题问答
1.问：我企业是一 家“走出去”企业， 在境外取得所得， 在享受我国与对方 国家签署的税收协 定优惠待遇时，对 方国家要求我企业 提供《中国税收居 民身份证明》，请 问我去哪里开具？
答：可以去主管你企业所得税 的县级税务机关申请开具《中 国税收居民身份证明》。
“走出去”企业在境外纳税时可享受哪些协定待遇？
双边 税收协 定通常会从营 业 利润 、股息、利息、特许 权 使用费 和财 产
收益等方面明确各国的征税权及企业可享有的优惠待遇。
（1）营 业 利润 。“走出去”企业 在境外从事工程作业 或提供劳 务 时 ，营 业
活动 时 间 未超过 有关税收协 定规 定天数或期限的（通常为 任何12个月中累
（三）作用
为“走出去”企业提供的支持之三：提供税收确定性
1.我国对外签署的税收协定总体遵循国际通行规则 2.税收协定具有较高的法律级次 3.税收协 定不受东 道国（所得来源国）国内税收法律变 动 的影响， 稳定性强。
总 之，税收协 定能够 为 “走出去”企业 在东 道国（所得来源国）营 造 一个透明、确定的税收环境。
（三）作用
为“走出去”企业提供的支持之二-----消除双重征税
税收协 定设 置有“消除双重征税”条款，明确规 定签 署税收协 定的 缔 约 双方消除双重征税的义 务 和方式。另外，税收协 定中关于征税 权 划分，涉税争议 解决及关联 企业 间 转 让 定价相应 调 整的规 定，也 可以为纳税人消除双重征税问题。
（三）作用
为“走出去”企业提供的支持之四：相互协商解决境外税务争议
02
税收协定发展历程
（一）发展阶段
1983－1990年代中期
与资本输入国 谈签协定，吸 引外资
1990年代中期至今
资本输出，特别 是2000年15届5 中全会确定“走 出去”以后，加 快与发展中国家 协定的谈签速度
2000年以后
税收服务 “一带一路 ” 税收协定助力企业 “走出去”
2020年5月
目录
CONTENT S
01 税收协定概述
02 税收协定发展历程
03 税收协定待遇享受 04 常见问题问答
01
税收协定概述
（一）定义
具有税收管辖 权 的国家或地区之间 为 了避免对 跨国纳 税人的重复 征税并防止其偷 漏税而缔 结 的条约 ，反映了不同税收管辖 权 之间 的 协调。
项的公告》（国家税务总局公告 2019年第17号）
2.《国家税务 总 局关于开具<中国税收居民身份证 明>有关事项 的公告》（
国家税务总局公告 2016年第40号）
03税收协定待遇享受
解决境外涉税争议
企业在境外与当地税务机关产生税收争议或遭遇不公正税收待遇时，可以向本国
税务机关申请启动协定相互协商程序，由本国税务机关与对方税务当局进行协商，帮 助企业解决问题。启动相互协商程序的具体内容和程序，请您参阅税务总局2013年56 号公告、2017年6号公告。
（5）财 产 收益。“走出去”企业 从境外取得的财 产 收益，依据税收协 定相关
条款的规 定判定来源国是否有征税权 ，没有征税权 的，在境外不负 有纳 税
义务。
03税收协定待遇享受
企业享受税收协定优惠需要哪些手续？
目前我国已对 外正式签 署110个税收协 定（安排），其中103个已生效，
您可以前往税务 总 局网站查 询 。如果要在境外享受协 定待遇，一般需要向
对 方国家或地区提供《中国税收居民身份证 明》，可向主管所得税的县 级
税务 机关申请 开具。开具证 明需要提交的资 料和流程，请 您参阅 税务 总 局
2019年第17号公告和2016年40号公告。
政策依据：1.《国家税务 总 局关于调 整<中国税收居民身份证 明>有关事
（3）利息。“走出去”企业 从境外取得的利息，依据税收协 定相关条款的规
定，可适用优Βιβλιοθήκη Baidu税率，如 0、5%、7%、7.5%、10%等。
（4）特许 权 使用费 。“走出去”企业 从境外取得的特许 权 使用费 （含设 备 租
赁 ），依据税收协 定相关条款的规 定，可适用优 惠税率，如5%、6%、7%、
8%、10%等。
政策依据： 1.中国政府与其他国家（地区）签署的避免双重征税协定、协议或者安排的有关 规定 2.《国家税务总局关于发布<特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法>的公告 》（国家税务总局公告2017年第6号） 3.《国家税务总局关于发布〈税收协定相互协商程序实施办法〉的公告》（国家 税务总局公告2013年第56号）
（二）目的
（1）避免和消除对跨境纳税人的重复征税 （2）防止其逃税 （3）防止其避税，特别是防止通过滥用协定实现避税
（三）作用
为“走出去”企业提供的支持之一：降低企业在东道国（所得来源国）的税 负
包括三方面： 一是规 定东 道国（所得来源国）实 施限制税率，如税收协 定的股 息、红利、特许权使用费条款等； 二是规 定东 道国（所得来源国）提供免税待遇。如税收协 定的海 运、空运和陆运、财产收益、政府服务、学生条款等。 三是提高东 道国（所得来源国）的征税门 槛 。如税收协 定的常设 机构、营业利润、独立个人劳务、受雇所得条款等。