应收及预付款项 PPT课件

商业折扣
现金折扣
总价法
净价法
二、应收账款核算应设置的账户 及其会计处理
应收账款核算应设置“应收账款”账户 会计处理
发生
借：应收账款
收回
借：银行存款
（按应收的工程款）
贷：工程结算 （按已结算的 工程价款）
会计 处理
贷：应收账款
第二节
坏账损失的核算
第二节 坏账损失的核算
坏账损失核算的内容
二、 应收票据核算应设置的账户及其 会计处理
应收票据会计处理
企业因工程价款结算， 对外销售产品、材料 等收到开出、承兑的 应收票据的面值及应 计利息时，应借记 “应收票据”账户。
企业到期收回、已 背书转让、到期承 兑人拒付以及未到 期向银行贴现的应 收票据的面值及应 计利息时，应贷记 “应收票据”账户。
一、坏账损失核算的内容
核算坏账损失的方法
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施工企业只能采用
账龄分析法
Baidu Nhomakorabea
备抵法核算坏账 损失
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销货 百分 比法
备抵法
应收账 款余额 百分比 法
二、坏账损失核算应设置的账户
“坏账准备”账户
该账户可以按照可能发生坏 账损失的各应收及预付款项 名称设置明细账户
应收票据核算的内容
应收票据核算应设置的账户及其
会计处理
一、应收票据核算的内容
应收票据及其分类
应收票据到期日的计算
应收票据到期值的计算
应收票据的计价 应收票据的贴现
应收票据及其分类

应收票据是指施工企业因结算工程价款，对 外销售产品、材料等业务时，因收到未到期 票据所形成的债权。
按承兑人不同 按是否带息
坏账损失核算应设置的账户

坏账损失核算的会计处理
一、坏账损失核算的内容
坏账损失的确认
有确凿证据表明该项应收款项不能 收回，如债务单位已经撤消、破产。
企业确认坏 账损失应符 合下列条件 之一
有确凿证据表明该项应收款项收回的可能 性不大， 如债务单位资不抵债、现金流 量严重不足、发生严重的自然灾害等导致 停产而在短时间内无法偿付债务等。
期末借方余额反 映企业持有的应 收票据的面值和 应计利息。
第四节
应收利息及应收股利 的核算
第四节 应收利息及应收股利的核算

应收利息的核算
应收股利的核算
一、应收利息的核算

应收利息是指施工企业因持有交易性金 融资产、持有至到期投资、可供出售金 融资产等而应收取的利息。

应收利息属于企业的短期债权，与企业 的日常施工及生产经营活动没有直接关 系。
应收票据到期值的计算

企业收到的应收票据如果是不带息的，则 应收 票据的到期值即为应收票据的票面价 值。 如果是带息的，还要计算票据的到期利息， 则应收票据的到期值即为应收票据的票面价 值加上到期利息。

应收票据的计价
（ 1） 企业应在收到、开出、承兑商业汇票时，按应收票据的票面价值入 账。 带息应收票据，应在期末时，按应收票据的票面价值和确定的利率 计算计提利息，计提的利息增加应收票据的账面余额。
一、应收利息的核算
应收利息核算应设置的账户
为核算企业因持有交易性金融资产、持有至到期投资、 可供出售金融资产等而形成的债权，企业应设置“应收 利息”账户。 需要强调的是，企业购入的到期一次还本付息的持有至 到期投资，在持有期间确认的利息收入，应在“持有至 到期投资”账户核算，不在本账户进行核算。
第三章 应收及预付款项
内容
1
2 3 4
应收账款的核算
坏账损失的核算 应收票据的核算
应收利息及应收股利的核算
内容
5
预付账款和其他应收款的核算
6
长期应收款的核算
第一节
应收账款的核算
第一节 应收账款的核算


应收账款核算的内容
应收账款核算应设置的账户及其
会计处理
一、应收账款核算的内容
应收账款的范围 应收账款是指施工企业因承包工程应向发 包单位收取的工程价款和列入营业收入的其他 款项，以及销售产品、材料、提供劳务、作业 等业务，应向购货单位或接受劳务、作业单位 收取货款及劳务补偿的要求权。
一、应收账款核算的内容
应收账款的计价 应收账款的范围 在一般情况下，应收账款的入账金额，按 买卖双方在成交时的实际发生额记账，但在采 用含有折扣条件的方式销售时，应收账款的计 价还要考虑折扣因素。
一、应收账款核算的内容
应收账款的计价 应收账款的范围 折扣类型：
《企业会计准则》规定 现金折扣的会计处理 应采用总价法进行核算
三、坏账损失核算的会计处理
企业一般采用期末余额百分比法计提坏账损
计提坏账准 借记：资产减值损失”账户，贷记“坏账准备” 备时 账户 发生坏账时 借记“坏账准备”账户，贷记“应收账款”账户
收回已冲销 借记“应收账款”账户，贷记“坏账准备”账户； 的坏账时
第三节
应收票据的核算
第三节 应收票据的核算
2. 计算应收票据的 贴现期 贴现
计算步骤 4.计算应收票据的贴 3.计算应收票据的贴现息 现净值 贴现息=票据到期值×贴现 贴现净值=票据到期值率×贴现期 贴现息
二、应收票据核算应设置的账户及其 会计处理
“应收票据”账户
为核算企业结算工程价款， 对外销售产品、材料等业务 而收到的商业汇票，施工企 业应设置 “应收票据” 账 户。
（ 2）
到期不能收回的带息应收票据，转入“应收账款”账户核算后，期 （3） 末不再计提利息，其所包含的利息，在有关备查簿中进行登记，待 实际收到时再冲减收到当期的财务费用。 （ 4） 企业持有的应收票据如有确凿证据表明其不能够收回或收回的可能 性不大时，应按规定计提相应的坏账准备。
应收票据的贴现
1.计算应收票据的 到期值
银行承兑汇票 商业承兑汇票
带息票据 不带息票据
应收票据到期日的计算
按照国际惯例，应收票据到期日的计算有按日计 算和按月计算两种方法。
按日计算 按月计算
从出票日起，按实际经 历的天数计算。通常出 票日和到期日只可计算 一天，采用“算头不算 尾”或“算尾不算头” 的办法。
如果商业汇票签发的 期限是月份，应收票 据的到期日一般按月 计算，即以应到期月 份中与出票日相同的 那一天为到期日。
应收款项逾期三年以上。
一、坏账损失核算的内容
坏账准备的计提政策
1
2 3
企业自行确定计提坏账准备的方法。
坏账准备提取方法一经确定，不得随意变更。
施工企业的应收及预付款项，如应收账款、应收票据、 预付工 程款、预付备料款、预付购货款、其他应收款、长期应收款等， 如符合坏账损失的确认条件，或有确凿证据表明其不符合预付账 款性质，或者因供货单位破产、撤消等原因已无望再收到所购货 物的，都应计提相应的坏账准备。