新华制药案例

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案例分析
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• （3）医贸公司的鲁中分公司，工业销售部门，商 业销售部门三部门分别向同一客户守信，使得授 信额度过大 • 显然，新华制药的授信管理是较为混乱的，存在 一定的制度缺失。（在新华制药的内部控制的自 我评价报告中，关于授信管理的制度不够全面）
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二是，医贸公司内部控制制度规定对客户授信额 度不大于客户注册资本，但医贸公司在实际执行 中，对部分客户超出客户注册资本授信，使得授 信额度过大，同时医贸公司也存在未授信的发货 情况。 • 上述重大缺陷使得新华制药对山东欣康祺医 药有限公司(简称“欣康祺医药”)及与其存在担 保关系方形成大额应收款项6,073万元，同时，因 欣康祺医药经营出现异常，资金链断裂，可能使 新华制药遭受较大经济损失。
内部控制案例分析
新华制药被出具否定意见
—— 12012001468
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具体案例 案情分析
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• 山东新华制药股份有限公司——新华制药 • 是H股和A股上市公司，属中国制药工业50强 • 主要业务 从事开发，制造和销售化学原料药、医 药制剂、化工及医疗商业（在我国化工及医疗行 业具有较高的地位及影响力） • 新华制药——是亚洲最大的解热镇痛类药物生产 与出口基地，也是国内重要的心脑血管类，抗感 染类及中枢神经类等药物的生产企业
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• 增强风险防范意识： • 在企业建立自上而下的稳健的企业文化，尽量避 免由于风险疏忽儿造成的损失，提高企业控制风 险的能力 • 设定科学的信用制度： • 在企业的销售过程中，应对客户的信用水平进行 评估，按信用级别赊销，建立科学的信用体系
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• 2011年度，新华制药对上述应收款项计提了4.86 亿元坏账准备 • 公司年报显示，欣康祺多年来一直为公司大客户 。2009年，欣康祺为新华制药第一大客户；2011 年为公司第三大客户，贡献营业收入1.49亿元。
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• 设立独立的信用管理部门： • 设立专门的管理部门对信用管理单独核算，可以 降低沟通成本，缩小管理盲区 • 加强会计核算和监督： • 财务部门应及时对赊销业务核算，应收账款的账 龄，金额，收账期等，及时催收欠账，计提坏账 准备，并反馈至企业管理层，信用管理部门，销 售部门的相关机构
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具体案例
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• 3月21日—3月27日，沪深两市共有43家上市公司 披露了2011年度内部控制审计报告，其中，沪市 主板31家，深市主板8家,中小板3家，创业板1家 。从内部控制审计报告类型看，42家上市公司被 出具了标准内部控制审计报告，1家上市公司(新 华制药)被出具了否定意见的内部控制审计报告。 • 新华制药被信永中和出具否定意见内部控制审计 报告 • 原因——其内控制度存在重大缺陷
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• 企业风险管理意识淡薄： • 2011年年报中可以看到，新华制药对欣康祺医药 及为其担保的淄博华邦医药销售有限公司的应收 账款占总应有账款的15.88% • 但是，分析欣康祺医药的有关资料发现，欣康祺 医药长期以来一直把医药业做成金融业，其主要 盈利模式是从上游赊购拿货再以低3%~5%的价格 现销给下游，同时将赚取的现金投入期货市场以 获取收益
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• 授信管理及授信额度管理缺陷： • （1）对客户在授信实施前，公司需要从品质，能 力，资本以及抵押等四方面进行深入调查控制授 信标准 • （2）在2011年的《内部控制审计报告》中，其 下属子公司医贸公司内部控制制度对多头授信无 明确规定，且给予客户授信额度过大，甚至还存 在未授信就发货情况
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• 应收账款监督机制薄弱： • 新华制药被出具否定意见报告案的根本原因是其 应收账款内部控制系统存在着缺陷 • 新华制药出具的公司内部控制的自我控制评价报 告表明，企业已在内部控制的销售与收款管理方 面建立了一系列制度，但是对其分析不难发现， 新华制药在这方面的内部控制主要着重于流程设 计，而忽略了对其执行的监督
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The End
案例分析
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• 应收账款及坏账计提管理隐患： • 新华制药2011年年报显示，2011年年初企业计提 应收账款坏账准备0.13亿元，年末应收账款坏账 准备金额骤升至5.45亿元，占应收账款总额的 17.2%，主要是新华制药在事发后才对坏账进行 的大额补提
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• 信永中和认为，新华制药内控存在两个重大缺陷
• 一是，新华制药子公司山东新华医药贸易有限公 司(简称“医贸公司”)内部控制制度对多头授信 无明确规定，在实际执行中，医贸公司的鲁中分 公司、工业销售部门、商业销售部门等三个部门 分别向同一客户授信，使得授信额度过大。