审计原理与实务-15-完成审计工作-3-或有事项

（6）审阅截止至审计工作完成日止被审计 单位历次董事会会议纪要和股东大会会议记 录，确定是否存在未决诉讼或仲裁、未决索 赔、税务纠纷、债务担保、产品质量保证等 方面的记录。 （7）复核现存的审计工作底稿，寻找任何 可以说明潜在或有事项的资料。 （8）询查被审计单位对未来事项和协议的 财务承诺，并向被审计单位管理当局询问财 务承诺。 （9）确定或有事项的确认和计量是否符合 规定，会计处理是否正确。
注意
或有事项的种类不同，
CPA所采取的审计程序也 不同。
1 ．或有事项的审计目标
（1）确定或有事项是否存在和完整； （2）确定或有事项的确认和计量是
否符合企业会计准则的规定； （3）确定或有事项的列报是否恰当。 审计或有事项时，尤其是要关注财务 报表反映的或有事项的完整性。
2．或有事项的审计程序
பைடு நூலகம்
（3）向被审计单位的法律顾问或者律师进 行函证，以获取法律顾问或者律师对被审计 单位资产负债表日业已存在的，以及资产负 债表日至复函日期间存在的或有事项的确认 证据。 （4）复核上期和被审计期间税务机构的税 收结算报告。 （5）向与被审计单位有业务往来的银行寄 发含有要求银行提供被审计单位或有事项的 函证书。银行函证可以反映商业票据贴现、 应收账款抵借、通融票据背书情况和为其他 单位的银行借款进行担保的情况。
第15章 完成审计工作
刘学华
2010年12月
或有事项定义
《企业会计准则第13号——或
有事项》第二条： 或有事项，是指过去的交易或 者事项形成的，其结果须由某 些未来事项的发生或不发生才 能决定的不确定事项。
或有事项的种类
直接或有事项：指被审计单位对外直接
可能发生的潜在支付；主要包括：未决 诉讼、未决索赔、税务纠纷、产品质量 保证等。 间接或有事项：指被审计单位因第三方 的原因可能发生的潜在支付；主要包括： 应收票据贴现、应收账款抵借、通融票 据背书和其他债务担保等。





（1）向被审计单位管理当局询问其确定、评价与 控制或有事项方面的有关方针政策和工作程序。 （2）向被审计单位管理当局索取对下列资料作必 要的审核和评价： ①被审计单位现存的有关或有事项的全部文件和凭 证。 ②被审计单位与银行之间的往来函件，以查找有关 应收账款抵借、融通票据背书和对其他债务的担保。 ③被审计单位的债务说明书，其中，除其他债务说 明书外，还应包括或有事项的说明，即说明已知的 或有事项均已在会计报表中作了适当披露。